Daňové zvýhodnenie na vyživované dieťa, známe aj ako daňový bonus, predstavuje významnú položku pre fyzické osoby, ktorá znižuje celkovú daň z príjmov. Hoci ide o dlhodobú problematiku, jeho výška a podmienky pre jeho uplatnenie sa v poslednom období často menili. Tento článok poskytuje komplexný prehľad podmienok uplatnenia daňového bonusu na vyživované dieťa podľa § 33 zákona o dani z príjmov, vrátane zmien platných od 1. januára 2025.
Daňový Bonus: Základné Informácie
Daňový bonus predstavuje daňové zvýhodnenie, ktoré štát poskytuje daňovníkovi vyživujúcemu dieťa, ktoré s ním žije v spoločnej domácnosti. Daňovník si tak môže znížiť sumu dane z príjmov, resp. preddavkov na daň, ktorú by inak musel zaplatiť. Dôležité je, že daňový bonus neznižuje základ dane z príjmov, ale až samotnú vypočítanú daň.
Podľa § 9 ods. 2 písm. n) ZDP, suma daňového zvýhodnenia na vyživované dieťa (deti) žijúce s daňovníkom v domácnosti (ďalej len „daňový bonus“) vyplatená daňovníkovi podľa § 33 ZDP a plnenia rovnakého druhu vyplatené z členských štátov Európskej únie a štátov, ktoré sú zmluvnou stranou Dohody o Európskom hospodárskom priestore, je oslobodená od dane. V prípade, ak by daňovníkovi plynulo takéto plnenie rovnakého druhu z členských štátov Európskej únie a štátov, ktoré sú zmluvnou stranou Dohody o Európskom hospodárskom priestore, táto je rovnako oslobodená od dane podľa § 9 ods. 2 písm. n) ZDP.
Podmienky pre Uplatnenie Daňového Bonusu
Daňový bonus na vyživované dieťa je možné odpočítať len po splnení podmienok určených v § 33 ZDP. Medzi základné podmienky patrí:
- Vyživované dieťa: Daňový bonus je možné uplatňovať len na vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti, ktorým je nezaopatrené dieťa vymedzené v § 3 zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa a o zmene a doplnení zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o prídavku na dieťa“). Za vyživované dieťa daňovníka sa považuje aj plnoleté nezaopatrené dieťa podľa osobitného predpisu [§ 2 ods. 1 písm. d) tretí bod zákona o prídavku na dieťa].
- Domácnosť: Dieťa musí žiť v domácnosti s daňovníkom. Pri význame slova domácnosť ZDP odkazuje na Občiansky zákonník. Podľa neho domácnosť tvoria fyzické osoby, ktoré spolu trvale žijú a spoločne uhradzujú náklady na svoje potreby. ZDP však ešte dodáva, že prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu.
- Nezaopatrenosť: Nezaopatreným dieťaťom je dieťa do 25 rokov, ktoré sa sústavne pripravuje na budúce povolanie štúdiom. Sústavnou prípravou dieťaťa na povolanie podľa zákona o prídavku na dieťa je štúdium, ktoré sa organizuje na strednej škole dennou formou (§ 54 ods. 1 a 2 zákona č. 245/2008 Z. z.) alebo sa uskutočňuje na vysokej škole dennou formou [§ 60 ods. 2 zákona č. 131/2002 Z. z. v znení zákona č. 455/2012 Z. z. (ďalej len „zákon o vysokých školách“)]. Zákon o prídavku na dieťa v ustanovených prípadoch vymedzuje za sústavnú prípravu dieťaťa na povolanie aj iné obdobie.
- Príjmy daňovníka: Ešte donedávna získal daňový bonus len ten, kto v predmetnom roku dosiahol buď prvú skupinu alebo druhú skupinu príjmov a to v určitej výške. Na získanie daňového bonusu v prvom rade stačí mať uvedené príjmy v akejkoľvek výške. Čím vyšší príjem (resp. v prípade SZČO podnikateľské príjmy mínus daňové výdavky), tým vyšší daňový bonus. Ak si SZČO uplatňuje paušálne výdavky, tak podnikateľské príjmy mínus 60 % z týchto príjmov mínus odvody zaplatené do Sociálnej či zdravotnej poisťovne za SZČO - v tomto prípade sú paušálne výdavky SZČO síce na jednej strane výrazne výhodné (znižujú základ dane a teda aj daň), no na druhej strane nevýhodné (čím je nižší základ dane, tým skôr môže obmedziť sumu prípadného daňového bonusu).
Špecifické Situácie
- Manželstvo dieťaťa: V prípade, keď vyživované dieťa uzavrie manželstvo, musíme nahliadnuť do ustanovenia § 33 ods. 3 ZDP, pretože ide o špeciálne ustanovenie, ktoré rieši skúmanú problematiku. Podľa tohto ustanovenia platí, že ak dieťa uzatvorí manželstvo, tak rodič tohto dieťaťa (prípadne ten, u ktorého ide vo vzťahu k tomuto dieťaťu o starostlivosť nahrádzajúcu starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu) si môže po uplynutí zdaňovacieho obdobia uplatniť daňový bonus na toto dieťa, ak dieťa s ním žije v domácnosti a ak manžel (manželka) tohto dieťaťa nemá za toto zdaňovacie obdobie zdaniteľné príjmy presahujúce sumu zodpovedajúcu 21-násobku sumy životného minima platného k 1. januáru.
- Viac daňovníkov: Vo všeobecnosti platí, že ak deti vyživujú v domácnosti viacerí daňovníci, môže si daňový bonus uplatniť na všetky deti po všetky kalendárne mesiace roka len jeden z nich. Je však možný aj taký postup, že pomernú časť daňového bonusu po časť zdaňovacieho obdobia si uplatní jeden z daňovníkov na všetky vyživované deti a po zostávajúcu časť na všetky vyživované deti druhý z daňovníkov. Daňovníkovi, ktorý vyživuje dieťa len jeden kalendárny mesiac alebo niekoľko kalendárnych mesiacov v zdaňovacom období, možno poskytnúť daňové zvýhodnenie za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na jeho uplatnenie.
Výška Daňového Bonusu v Roku 2024
Podľa novely zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov z januára 2023, daňový bonus pre rok 2024 sa stanovuje nasledovne:
Prečítajte si tiež: Uplatnenie daňového bonusu
- 140 eur na dieťa vo veku do 18 rokov.
- 50 eur na dieťa vo veku od 18 rokov.
Zároveň však platí, že daňový bonus je najviac:
- 20 % čiastkového základu dane pri 1 dieťati
- 27 % čiastkového základu dane pri 2 deťoch
- 34 % čiastkového základu dane pri 3 deťoch
- 41 % čiastkového základu dane pri 4 deťoch
- 48 % čiastkového základu dane pri 5 deťoch
- 55 % čiastkového základu dane pri 6 a viac deťoch
Čiastkový základ dane zamestnanca vypočítame: hrubá mzda - jeho odvody do zdravotnej a Sociálnej poisťovne (13,4 % z hrubej mzdy).
Príklad Výpočtu
Pani Anna vyživuje 10-ročnú dcéru Júliu. Daňový bonus na dcéru je v absolútnej sume 140 EUR mesačne. Musí však zároveň byť nižší ako percentuálny limit čiastkového základu dane - pri jednom dieťati musí byť teda nižší ako 20 % zo sumy 1 299 EUR. A keďže 140 EUR je menej ako 259,80 EUR, t. j. 20 % z 1 299 EUR, pani Anna dostane plný daňový bonus, t. j. Preddavok na daň z príjmov bude teda 168,86 EUR mínus 140 EUR, t. j.
Zmeny v Uplatňovaní Daňového Bonusu od 1. Januára 2025
S účinnosťou od 1. 1. 2025 vzniká nárok na daňový bonus naďalej na nezaopatrené dieťa v zmysle zákona o prídavku na dieťa, avšak len do 18 rokov jeho veku, čo upravuje priamo § 33 ZDP.
Uplatnenie Daňového Bonusu v Daňovom Priznaní
Daňový bonus si môže daňovník uplatniť v priebehu zdaňovacieho obdobia u zamestnávateľa, alebo po skončení zdaňovacieho obdobia v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti, alebo osobne prostredníctvom daňového priznania.
Prečítajte si tiež: Všetko, čo potrebujete vedieť o daňovom bonuse na dieťa
Ak daňovník uplatňujúci si daňový bonus na dieťa nedosahuje výšku čiastkového základu dane v plnom rozsahu vyšky daňového bonusu (140€ alebo 50€) a podmienky na uplatnenie DB spĺňa aj druhá oprávnená osoba, bude od 1.1.2024 možné si čiastkový ZD navýšiť o čiastkový ZD tejto osoby. Navýšenie ČZD bude možné iba pri podaní daňového priznania.
Daňovník, ktorý si uplatňuje daňový bonus na vyživované dieťa cez podané daňové priznanie, je povinný k daňovému priznaniu priložiť doklady preukazujúce nárok na daňový bonus, a to:
- kópiu rodného listu dieťaťa, alebo výpis z rodného listu, alebo
- potvrdenie o návšteve školy, že dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom, ak dieťa študuje na strednej škole alebo vysokej škole, alebo
- potvrdenie príslušného úradu o poberaní prídavku na vyživované dieťa, alebo
- potvrdenie príslušného úradu o tom, že dieťa sa považuje za vyživované a nemôže sa sústavne pripravovať na povolanie štúdiom, alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz.
Postup Podľa § 33 ods. 8 ZDP
V súlade s § 33 ods. 8 ZDP, ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a daňovník uplatňujúci si nárok na daňový bonus nemá vymedzený základ dane na uplatnenie celého nároku daňového bonusu podľa § 52zzp ods. 4 ZDP, môže si pri podaní daňového priznania navýšiť vymedzený základ dane na účely výpočtu výšky nároku na daňový bonus o vymedzený základ dane druhej oprávnenej osoby vyživujúcej dieťa (deti) v domácnosti a z takto navýšeného vymedzeného základu dane si uplatniť nárok na daňový bonus vo výške podľa § 52zzp ods. 4 a § 33 ods. 6 ZDP. Tento postup je možné uplatniť len v daňovom priznaní, a to po prvýkrát za zdaňovacie obdobie 2023.
Daňové priznanie za zdaňovacie obdobie 2023 je upravené tak, že daňovník v III. oddiele uvádza osobné údaje druhej oprávnenej osoby, mesiace, na začiatku ktorých druhá oprávnená osoba splnila podmienky na uplatnenie daňového bonusu, oznamuje, akým dokladom vie preukázať výšku vymedzeného základu dane druhej oprávnenej osoby a uvádza vymedzený základ dane druhej oprávnenej osoby a navýšený vymedzený základ dane slúžiaci na výpočet sumy daňového bonusu.
Dôležité Upozornenia
- Nárok na daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 alebo do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 podľa percent, ktoré sme uviedli vyššie.
- Do ustanovenej výšky zdaniteľných príjmov sa započítavajú nielen príjmy, ktoré daňovníkovi plynuli zo zdrojov na území SR, ale aj tie zdaniteľné príjmy, ktoré daňovníkovi v zdaňovacom období plynuli zo zdrojov v zahraničí.
- Ak suma dane vypočítaná za príslušné zdaňovacie obdobie je nižšia ako suma uplatňovaného daňového bonusu, daňovník, ktorý podáva daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby, požiada správcu dane o vyplatenie sumy vo výške rozdielu medzi sumou daňového bonusu a sumou dane vypočítanou za príslušné zdaňovacie obdobie.
- Daňový bonus možno uplatniť už v kalendárnom mesiaci, v ktorom sa dieťa narodilo, alebo v ktorom sa začína sústavná príprava na budúce povolanie, alebo v ktorom bolo osvojené alebo prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu. Nárok na daňový bonus za rovnakých ustanovených podmienok vzniká aj tomu daňovníkovi, ktorému dieťa zomrie v deň, v ktorom sa dieťa narodilo.
- Ak je dieťa v jedenej domácnosti vyživované viacerými daňovníkmi, nárok na uplatnenie daňového bonusu má len jeden z daňovníkov.
Prečítajte si tiež: Podmienky daňového bonusu
tags: #danoveho #zvyhodnenia #na #vyzivovane #dieta #podla