Daňový bonus na dieťa predstavuje významný nástroj štátu na podporu rodín, ktorý priamo ovplyvňuje čistý príjem zamestnancov a daňovú povinnosť podnikateľov, ktorí sa starajú o vlastné alebo zverené deti. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o uplatňovaní daňového bonusu na dieťa, s dôrazom na potrebné doklady a podmienky, ktoré je potrebné splniť pre jeho získanie. Daňový bonus je upravený v § 33 zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z.
Kto si môže uplatniť daňový bonus?
Daňový bonus na dieťa si môže uplatniť rodič alebo osoba, ktorá má dieťa zverené do starostlivosti. Nárok na daňový bonus má zamestnanec, ktorý dosahuje príjmy zo závislej činnosti (§ 5 zákona o dani z príjmov), ako aj podnikateľ - fyzická osoba (SZČO), ktorá dosahuje príjem z podnikania (§ 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov). Je dôležité zdôrazniť, že daňový bonus na dieťa (deti) si uplatňuje vždy iba jeden z rodičov. Je však možné, aby si rodičia uplatňovali pomernú časť daňového bonusu počas roka. Ak nárok na daňový bonus spĺňajú obidvaja rodičia, musia sa dohodnúť, kto z nich si ho bude uplatňovať. Ak sa nedohodnú, daňový bonus sa prizná v poradí: matka, otec, iná oprávnená osoba. Nárok na daňový bonus má aj nezosobášený pár, ak má spolu deti.
Kedy vzniká a zaniká nárok na daňový bonus?
Nárok na daňový bonus vzniká mesiacom, v ktorom sa dieťa narodí, a zaniká dosiahnutím veku 18 rokov dieťaťa (25 rokov dieťaťa, pokiaľ ide o daňový bonus za rok 2024), ak sa dieťa sústavne pripravuje na povolanie denným štúdiom na strednej alebo vysokej škole. Daňový bonus sa poskytuje najdlhšie do 25 rokov veku dieťaťa, ak sú splnené všetky zákonom stanovené podmienky.
Príklad: Rozvedení manželia v spoločnej domácnosti
Manželia sú rozvedení, ale žijú naďalej v spoločnej domácnosti. Dieťa bolo súdom zverené matke, otec platí na dieťa výživné. Matka je nezamestnaná a nemôže si uplatniť daňový bonus na dieťa, preto o uplatnenie daňového bonusu požiada u svojho zamestnávateľa otec. Dieťa je zverené do starostlivosti matky, ale vo vzťahu k otcovi sa nič nemení, stále ide o jeho vlastné dieťa, ktoré s ním žije v spoločnej domácnosti. Ak sa rodičia dohodli na takomto uplatnení daňového bonusu, zamestnávateľ prizná otcovi daňový bonus na základe dokladu o tejto vzájomnej dohode medzi rodičmi dieťaťa.
Uplatnenie daňového bonusu u zamestnávateľa
Zamestnanec si najčastejšie uplatňuje daňový bonus v priebehu roka u zamestnávateľa. Podľa § 35 ods. 5 ZDP zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, zníži preddavok na daň o sumu daňového bonusu zamestnancovi, ktorý uňho podal tlačivo Vyhlásenie k uplatneniu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu podľa § 36 ods. 6 ZDP (ďalej Vyhlásenie). Podmienkou na uplatnenie mesačného daňového bonusu v priebehu roka je u zamestnanca dosiahnutie výšky zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti minimálne vo výške polovice mesačnej minimálnej mzdy. Možnosť preukazovať nárok na daňový bonus v priebehu roka má len FO - zamestnanec, ktorá má príjmy podľa § 5 ZDP. Zamestnanec si uplatní nárok na daňový bonus u zamestnávateľa tak, že vypíše Vyhlásenie. Vo Vyhlásení uvedie všetky potrebné skutočnosti o vyživovaných deťoch (meno, priezvisko, dátum narodenia, štúdium a podobne) a tlačivo podpíše. Podpisom potvrdí všetky uvedené skutočnosti.
Prečítajte si tiež: Diagnostika ABKM u 6-mesačného dieťaťa
Potrebné doklady pre uplatnenie daňového bonusu u zamestnávateľa:
- Rodný list dieťaťa (prípadne rozhodnutie súdu o osvojení dieťaťa, rozhodnutie súdu o zverení dieťaťa do náhradnej starostlivosti alebo sobášny list a rodný list dieťaťa, ak ide o dieťa druhého z manželov).
- Ak sa dieťa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom, tak aj potvrdenie o návšteve školy alebo potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa (potvrdenie o návšteve školy alebo potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa nie je potrebné predkladať v prípade, ak dieťa študuje na škole na Slovensku).
- Podľa § 37 ods. 2 a ods. doklad o oprávnenosti nároku na priznanie daňového bonusu na vyživované dieťa, tzn. potvrdenie o sústavnej príprave na povolanie, t. j.
Zmena podmienok v priebehu roka
Ak dôjde v priebehu roka k zmene podmienok na priznanie daňového bonusu, napr. dieťa ukončilo školu, prerušilo štúdium a podobne, zamestnanec je povinný oznámiť túto skutočnosť písomne, prípadne uvedením zmeny vo Vyhlásení.
Príklady preukazovania nároku na daňový bonus
- Príklad: Michal, ktorý je zamestnaný v obchodnej spoločnosti, si u svojho zamestnávateľa uplatňuje daňový bonus na syna Karola, s ktorým žije v domácnosti. Michal má povinnosť predložiť zamestnávateľovi Karolov rodný list alebo potvrdenie o poberaní prídavkov na dieťa. V roku, v ktorom Karol ukončí povinnú školskú dochádzku, bude mať povinnosť doložiť aj doklad o návšteve školy (do veku 16 rokov sa u dieťaťa povinná školská dochádzka nepreukazuje). Potvrdenie o návšteve školy platí podľa § 37 ods.
- Príklad: Monika si v roku 2014 uplatňovala u zamestnávateľa nárok na daňový bonus na dcéru Katku. Katka 28. 6. 2014 zmaturovala. Od 1. 7. 2014 uzatvorila s firmou KKS, a. s. dohodu o pracovnej činnosti na obdobie júl a august 2014. Monika má nárok na daňový bonus aj za obdobie bezprostredne nadväzujúce na skončenie štúdia na strednej škole, najdlhšie do konca augusta 2014, ak boli splnené podmienky na uplatnenie daňového bonusu. Za sústavnú prípravu na povolanie sa s platnosťou od 1. 2. Na uvedené nemá vplyv to, v akom právnom vzťahu je zárobková činnosť (pracovná zmluva alebo dohoda). Monika nemusí „nič navyše“ dokladovať na poberanie daňového bonusu v mesiacoch júl a august 2014. Ak dcéra Katka bude ďalej študovať, má Monika povinnosť nahlásiť túto skutočnosť zamestnávateľovi a do konca septembra doložiť aj potvrdenie o návšteve školy, aby sa jej mohol daňový bonus uplatňovať nepretržite. Ak túto skutočnosť Monika zamestnávateľovi nepreukáže, zamestnávateľ jej prestane od 1. 9.
- Príklad: Marek si uplatňuje u zamestnávateľa daňový bonus na dcéru Kláru, s ktorou žije v domácnosti. Klára skončila štúdium na gymnáziu v júni 2014. Marek má nárok na daňový bonus na dieťa, ktoré sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom. Ak dieťa študuje na strednej škole a ukončí štúdium, má rodič nárok na daňový bonus do konca augusta. Uvedenú skutočnosť zamestnanec nepreukazuje žiadnym osobitným dokladom. Ak dieťa zamestnanca nepokračuje v ďalšom štúdiu, oznámi túto skutočnosť zamestnávateľovi najneskôr do konca augusta 2014 s uvedením zmeny vo Vyhlásení a podpísaním Vyhlásenia.
- Príklad: Mária si u zamestnávateľa uplatňuje daňový bonus na syna Kamila, s ktorým žije v domácnosti. Mária má povinnosť predložiť zamestnávateľovi synov rodný list alebo potvrdenie o poberaní prídavkov na dieťa a potvrdenie o návšteve školy, ktoré platí vždy na školský rok, na ktorý bolo vydané.
- Príklad: Miloš si u svojho zamestnávateľa uplatňuje daňový bonus na syna Krištofa, s ktorým žije v domácnosti. Krištof študuje na vysokej škole v dennom štúdiu. Miloš predložil všetky požadované doklady (rodný list a potvrdenie o návšteve školy). Aj keď dieťa zamestnanca aj naďalej študuje na dennom štúdiu na vysokej škole a zamestnanec Miloš predložil zamestnávateľovi všetky potrebné doklady, z hľadiska daňového už nie je považované za vyživovanú osobu, lebo dovŕšením veku 25 rokov nespĺňa podmienku nezaopatrenosti, tzn. dieťa už nie je možné považovať za nezaopatrené, lebo dosiahlo vek 25 rokov. S účinnosťou od 1. 2. 2014 bolo zo ZPD vypustené ustanovenie, podľa ktorého „nezaopatrené dieťa nie je dieťa, ktorého štúdium na vysokej škole podľa študijného programu presahuje štandardnú dĺžku štúdia“. Tzn., že pri štúdiu na vysokej škole dennou formou sa už nebude posudzovať, či bola prekročená štandardná dĺžka štúdia pre daný študijný program. Nárok na daňový bonus bude mať FO aj v prípade, že jej dieťa študuje na vysokej škole dlhšie, ako je štandardná dĺžka štúdia. V prípade splnenia podmienok nároku na daňový bonus je zamestnanec povinný oznámiť túto skutočnosť zamestnávateľovi a uviesť zmenu vo Vyhlásení.
- Príklad: Matúš si uplatňuje u zamestnávateľa nárok na daňový bonus na syna Kornela. Kornel študuje na vysokej škole a má 23 rokov. Kornel študuje v študijnom programe, ktorého dĺžka štúdia je 5 rokov. Má ukončené 3 roky štúdia. Jeho štúdium sa predĺži o rok, lebo si štúdium 4. ročníka počnúc školským rokom 2014/2015 rozloží na dva roky. Kornel bude študovať o rok dlhšie, tzn. celkom 6 rokov a prekročí štandardnú dĺžku štúdia pre daný študijný program o jeden rok. Jeho otec Matúš môže poberať daňový bonus aj naďalej, lebo podľa novelizovaného ZPD môže dieťa dĺžku štandardného štúdia predĺžiť o dva roky. Tzn., že Kornel sa aj naďalej bude považovať za vyživované dieťa, ale len do veku 25 rokov.
- Príklad: Maroš si uplatňuje u zamestnávateľa daňový bonus na dcéru Katarínu, s ktorou žije v domácnosti. Katarína študuje na vysokej škole v dennom štúdiu a má 20 rokov. Maroš predkladá zamestnávateľovi všetky potrebné doklady na nárok na daňový bonus: rodný list a každoročne od skončenia povinnej školskej dochádzky aj potvrdenie o návšteve školy. Zamestnávateľ mu daňový bonus pravidelne vypláca. V júni 2014 Katarína prerušila školu z dôvodu ťažkej choroby. Aj keď dieťa zamestnanca prerušilo štúdium na vysokej škole, zamestnanec má nárok na daňový bonus, lebo doložil zamestnávateľovi doklad o tom, že dieťa sa nemôže pripravovať na povolanie štúdiom z dôvodu choroby.
Ročné zúčtovanie dane a daňové priznanie
Ak si chce zamestnanec uplatniť daňový bonus u zamestnávateľa naraz za celý rok, má povinnosť do 15. februára požiadať o ročné zúčtovanie dane a dodať podklady na uplatnenie daňového bonusu, ak tak neurobil počas roka. Zamestnávateľ má povinnosť vyhotoviť ročné zúčtovanie dane do 31. Pokiaľ zamestnanec o ročné zúčtovanie dane do daného termínu nepožiadal, podá daňové priznanie fyzickej osoby typ A, v ktorom si uplatní daňový bonus na dieťa. V prípade, že daňová povinnosť bude nižšia než daňový bonus na dieťa, o vyplatenie daňového bonusu požiada daňový úrad priamo v daňovom priznaní, a to buď vyplatením na účet, ktorý uvedie do daňového priznania, alebo na svoju adresu.
Prílohy k daňovému priznaniu:
- Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti na zdaňovacie obdobie rok 2020 od zamestnávateľa/zamestnávateľov.
- Rodný list dieťaťa (prípadne rozhodnutie súdu o osvojení dieťaťa, rozhodnutie súdu o zverení dieťaťa do náhradnej starostlivosti alebo sobášny list a rodný list dieťaťa, ak ide o dieťa druhého z manželov).
- Ak sa dieťa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom, tak aj potvrdenie o návšteve školy alebo potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa (potvrdenie o návšteve školy alebo potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa nie je potrebné predkladať v prípade, ak dieťa študuje na škole na Slovensku).
- Daňovník, ktorý si v DP uplatní tento postup, je povinný priložiť k nemu doklad preukazujúci oprávnenosť nároku na priznanie bonusu druhou oprávnenou osobou (okrem rodného listu dieťaťa, ktorý bol vydaný na území SR). Takýmto dokladom môžu byť kópie rodného listu dieťaťa vydaného v zahraničí, ak ide o vlastné dieťa druhej oprávnenej osoby, rozhodnutia príslušného orgánu, ak ide o dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov, či kópia sobášneho listu s rodným listom dieťaťa vydaným v zahraničí, ak ide o dieťa druhého z manželov.
- V súvislosti s navyšovaním základu dane bude v niektorých prípadoch povinný k DP priložiť aj kópiu dokladu preukazujúceho výšku základu dane druhej oprávnenej osoby, ak táto osoba na území SR DP nepodala.
Príklad: Striedavá starostlivosť
Manželia Michal a Martina sa rozviedli. Ich maloleté dieťa bolo súdom zverené do striedavej osobnej starostlivosti obidvoch rodičov. Rodičia sa dohodli a súd ich dohodu potvrdil, že dieťa bude prvé dva týždne mesiaca u matky a ďalšie dva týždne u otca. Michal aj Martina sú zamestnaní. Aj keď súd zveril dieťa do striedavej starostlivosti obidvoch rodičov, daňový bonus si môže uplatniť len jeden z nich, tzn. za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého bolo vyživované dieťa s rodičom v domácnosti. Ak dieťa bude prvé dva týždne v kalendárnom mesiaci u matky a nasledujúce dva týždne u otca, môže si otec uplatniť daňový bonus len za kalendárne mesiace, kedy je dieťa uňho v prvý deň kalendárneho mesiaca, tzn. je v spoločnej domácnosti s otcom. Rodič, ktorý si uplatňuje nárok na daňový bonus, musí zamestnávateľovi doložiť všetky potrebné doklady v zmysle platnej legislatívy.
Výška daňového bonusu a obmedzenia
Pri spracovaní ročného zúčtovanie zamestnancov, ale aj pri podaní daňového priznania fyzickej osoby k dani z príjmov, či už typu A, ak daňové priznanie podáva zamestnanec alebo typu B, ak daňové priznanie podáva SZČO, je potrebné správne vypočítať výšku daňového bonusu, ktorý sa mení podľa veku dieťaťa. Výška daňového bonusu pre dieťa, ktoré dovŕši hranicu 15 rokov (resp. 18 rokov v prípade daňového bonusu za rok 2024), sa v uvedenej sume uplatní naposledy v tom mesiaci, v ktorom dieťa dovŕši príslušný vek.
Nárok na daňový bonus však možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 zákona o dani z príjmov (príjmy zo závislej činnosti) alebo do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 6 ods. Vzhľadom na percentuálny limit základu dane (čiastkového základu dane) si nie každý daňovník bude môcť uplatniť daňový bonus v plnej výške.
Prečítajte si tiež: Príznaky náročného dieťaťa
Dorovnanie daňového bonusu navýšením základu dane
Daňovník, ktorý v zdaňovacom období 2023 dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, príjmy z podnikania či z inej samostatnej zárobkovej činnosti, si môže uplatniť daňový bonus na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom. Nárok na daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane z uvádzaných príjmov, čo je napríklad pri jednom vyživovanom dieťati 20%, pri dvoch deťoch 27%, pri troch deťoch 34% a podobne. Takýto postup možno uplatniť len v DP fyzickej osoby, a to po prvýkrát za zdaňovacie obdobie 2023. Daňovník v III.
Príklad: Dorovnanie daňového bonusu
Zamestnanec si u svojho zamestnávateľa celý rok 2023 uplatňoval daňový bonus na dve deti vo veku do 18 rokov. Jeho ročný základ dane vypočítaný z príjmov zo závislej činnosti predstavuje sumu 9 000 eur. Zamestnávateľ pre nižší príjem nepriznal zamestnancovi daňový bonus v plnej sume 3 360 eur (140 eur × dve deti × 12 mesiacov). Priznal mu daňový bonus len v sume 2 227 eur. Zamestnanec podáva DP z dôvodu douplatňovania daňového bonusu navýšením svojho základu dane o základ dane z príjmov zo závislej činnosti manželky (matky detí), ktorý za rok 2023 predstavuje sumu 4 000 eur. Tým vzniká zamestnancovi nárok na daňový bonus za rok 2023 v plnej sume 3 360 eur, nakoľko maximálna suma vypočítaná z navýšeného základu dane je vyššia - 3 510 eur (27% z 13 000 eur). Daňový úrad zamestnancovi poukáže rozdiel na daňovom bonuse, ak v DP vyplní príslušnú žiadosť.
Špecifické situácie a podmienky
- Štúdium v zahraničí: Ak dieťa študuje v zahraničí, rodič - poberateľ daňového bonusu - musí priniesť potvrdenie, či toto štúdium je alebo nie je rovnocenné so štúdiom na území SR. Realizuje sa to aj prostredníctvom Strediska na uznávanie dokladov o vzdelaní.
- Narodenie alebo osvojenie dieťaťa: Ak sa zamestnancovi narodí dieťa alebo si dieťa osvojí, alebo prevezme dieťa do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov, má nárok na daňový bonus, podľa § 33 ods. 5 ZDP a § 36 ods. 2 ZDP, už za mesiac, kedy sa dieťa narodilo, osvojilo alebo prebralo do starostlivosti. Ak zamestnanec potrebné doklady predloží zamestnávateľovi neskôr, zamestnávateľ mu daňový bonus uplatní až od 1. dňa nasledujúceho mesiaca, a to podľa ustanovení § 33 ods. 5 a § 36 ods. 1 ZDP.
- Zmena zamestnávateľa: Zamestnanec, ktorý mení zamestnávateľa v priebehu kalendárneho roka, si musí dať pozor, aby si neuplatnil daňový bonus za jeden mesiac dvakrát.
- Zdravotné problémy dieťaťa: Aj pre dieťa, ktoré sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz, platí veková hranica 25 rokov.
Prečítajte si tiež: Dávkovanie Burow Ušná Instilácia VULM