Daňový bonus na dieťa predstavuje formu finančnej pomoci od štátu pre rodičov alebo iné oprávnené osoby, ktoré sa starajú o vyživované deti. Cieľom tohto bonusu je podpora rodín a zníženie ich finančnej záťaže spojenej s výchovou detí.
Kto má nárok na daňový bonus?
Nárok na daňový bonus na dieťa má rodič alebo osoba, ktorej bolo dieťa zverené do starostlivosti, ak spĺňa určité zákonom stanovené podmienky. Daňový bonus si môže uplatniť vždy len jeden z rodičov (resp. zákonných zástupcov) na jedno konkrétne dieťa za rovnaké obdobie. Je však dôležité poznamenať, že žiadať o daňový bonus je oprávnený aj zákonný zástupca dieťaťa, napríklad ak je dieťa zverené do starostlivosti inej osobe.
Základné podmienky pre uplatnenie daňového bonusu
Problematika daňového bonusu je upravená v § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov. Medzi základné podmienky pre uplatnenie daňového bonusu patrí:
- Vyživované dieťa: Musí ísť o vyživované dieťa, ktoré žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti. Prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá na uplatnenie vplyv. Za vyživované dieťa sa považuje vlastné, osvojené dieťa, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov. Musí ísť o nezaopatrené dieťa v zmysle § 3 zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa.
- Minimálny príjem daňovníka: Daňovník, ktorý si uplatňuje daňový bonus, musí dosiahnuť minimálny príjem. Podľa § 33 ods. 1 zákona o dani z príjmov si môže daňový bonus uplatniť daňovník, ktorý v zdaňovacom období mal zdaniteľné príjmy podľa § 5 (zo závislej činnosti) aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy alebo ktorý mal zdaniteľné príjmy podľa § 6 (z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu) aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázal základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 6.
- Spoločná domácnosť: Dieťa musí žiť s daňovníkom v spoločnej domácnosti.
- Obmedzenie pre daňovníkov s obmedzenou daňovou povinnosťou: Daňový bonus si môže uplatniť aj daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky vymedzených v § 16 zákona o dani z príjmov v príslušnom zdaňovacom období tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto daňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území Slovenskej republiky a zo zdrojov v zahraničí.
- Uplatnenie len jedným daňovníkom: Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov, nárok na daňový bonus má len jeden z nich, a to na všetky vyživované deti. Ak sa nedohodnú, daňový bonus sa uplatňuje alebo prizná v poradí: matka, otec, iná oprávnená osoba.
Zmeny v daňovom bonuse od roku 2025
Od 1. januára 2025 nadobúdajú účinnosť viaceré zmeny v pravidlách pre daňový bonus na dieťa:
- Vek dieťaťa: Daňový bonus bude poskytovaný len na deti do 18 rokov veku. Po dovŕšení 18 rokov nárok zaniká, a to bez ohľadu na to, či dieťa pokračuje v štúdiu alebo nie.
- Výška bonusu: Mení sa aj výška bonusov na dieťa.
- Príjmové kritérium: Zdaniteľné príjmy daňovníka zo zdrojov na území Slovenskej republiky musia tvoriť najmenej 90 % z jeho celkových príjmov. Pri hrubom mesačnom príjme približne 3 600 Eur nárok na daňový bonus úplne zaniká.
Ako a kedy si uplatniť daňový bonus?
V roku 2025 si môžete uplatniť daňový bonus na dieťa prostredníctvom zamestnávateľa alebo pri podávaní daňového priznania. Prvýkrát si ho môžete uplatniť už v mesiaci, v ktorom sa dieťa narodilo.
Prečítajte si tiež: Uplatnenie daňového bonusu
- Prostredníctvom zamestnávateľa: Ak si ho budete uplatňovať prostredníctvom zamestnávateľa, je potrebné ho o tom informovať a predložiť potrebné doklady.
- Prostredníctvom daňového priznania: Daňový bonus si môžete uplatniť aj cez daňové priznanie. Za rok 2025 to bude možné najneskôr do 31. marca 2026. Zamestnanci vypĺňajú daňové priznanie typu „A“ a SZČO daňové priznanie typu „B“.
Potrebné doklady pre uplatnenie daňového bonusu
Na uplatnenie daňového bonusu budete potrebovať doklady, ktoré preukazujú nárok na bonus. Ide najmä o:
- Rodný list dieťaťa (na preukázanie vzťahu ku dieťaťu).
- Doklad o štúdiu (ak ide o dieťa vo veku nad 15 rokov, ktoré je nezaopatrené, t.j. nepracuje a navštevuje školu).
- Potvrdenie o spoločnej domácnosti (je to dôležité napríklad pri dieťati zverenom do starostlivosti).
- Potvrdenie od zamestnávateľa druhého rodiča, že si neuplatňuje daňový bonus (napr. v prípade striedavej starostlivosti).
Daňový bonus a striedavá starostlivosť
Áno, daňový bonus na dieťa si môže uplatniť aj druhý rodič, avšak len jeden rodič naraz si ho môže uplatniť na jedno konkrétne dieťa za to isté obdobie. Nárok na bonus na jedno dieťa teda nemožno zdvojiť medzi obidvoch rodičov. Títo sa musia dohodnúť, ktorý z nich si bonus uplatní. Pri striedavej starostlivosti môžu rodičia striedavo uplatňovať daňový bonus (napr. jeden rodič si bonus uplatní za párne mesiace, druhý za nepárne mesiace v roku). Takúto dohodu treba oznámiť zamestnávateľovi alebo zohľadniť v daňovom priznaní. Druhý rodič pritom musí rovnako ako prvý rodič spĺňať príjmové podmienky (napr. mať dostatočný zdaniteľný príjem).
Daňový bonus verzus prídavky na deti
Daňový bonus na dieťa má priamu závislosť od príjmu rodiča. Príjmy musia dosiahnuť minimálne určité percento životného minima (napr. 6-násobok minimálnej mzdy na rok 2025). Výška bonusu závisí od veku dieťaťa (do 15 rokov ide o určitú sumu mesačne na jedno dieťa alebo inú sumu mesačne - ak má dieťa 15 - 18 rokov) a bonus sa podľa podmienok poskytuje buď na mesačnej báze alebo raz ročne pri daňovom priznaní. Prídavky na deti sa nazývajú aj rodinné prídavky a sú štátnou dávkou poskytovanou všetkým rodinám s nezaopatrenými deťmi (až do 25. roka veku dieťaťa, ak toto študuje) bez ohľadu na príjem rodiča.
Optimalizácia daňového zaťaženia prostredníctvom daňového bonusu
Daňový bonus na dieťa je účinným nástrojom na optimalizáciu daňového zaťaženia. Viete ho uplatňovať mesačne alebo raz ročne. Daňový bonus sa dá kombinovať aj s ďalšími daňovými výhodami, ako sú:
- Nezdaniteľná časť základu dane daňovníka.
- Daňová úľava na manžela/manželku bez príjmov.
- Daňové úľavy na dobrovoľné príspevky do 3. piliera.
Pri zamestnaneckom pomere je lepšie, ak sa bonus uplatní mesačne, čím sa optimálne znížia preddavky na daň. Pri viacerých deťoch sa bonus násobí počtom nezaopatrených detí. Pre osoby s vysokými príjmami je potrebné sledovať, či váš základ dane neprekračuje limity, kedy sa bonus začne znižovať. Taktiež je vhodné prehodnotiť, ktorý rodič si bonus uplatní.
Prečítajte si tiež: Všetko, čo potrebujete vedieť o daňovom bonuse na dieťa
Metodický pokyn k uplatňovaniu daňového bonusu
Cieľom metodického pokynu je zabezpečiť jednotný postup pri uplatnení daňového zvýhodnenia na vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti (ďalej len „daňový bonus“) podľa § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“).
Zmeny v uplatňovaní daňového bonusu v priebehu roka
- Od 01.07.2021 do 31.07.2021: Pri uplatnení daňového bonusu postupuje daňovník podľa § 52zzj ods. 2 a 3 a § 33 ods. V súlade s § 52zzj ods. 2 ZDP v znení účinnom do 31.07.2021, daňovník, ktorý v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy podľa § 5 ZDP aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy alebo ktorý dosiahol zdaniteľné príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázal základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, si môže uplatniť daňový bonus na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom, pričom prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie tohto daňového bonusu.
- Od 01.08.2021 do 31.12.2021: Pri uplatnení daňového bonusu postupuje daňovník podľa § 52zzj ods. 2 a 3 a § 33 ods. V súlade s § 52zzj ods.
- Od 01.01.2022: V súlade s § 33 ods. 1 ZDP v znení účinnom od 01.01.2022, daňovník, ktorý v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy podľa § 5 ZDP aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy alebo ktorý dosiahol zdaniteľné príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázal základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, si môže uplatniť daňový bonus na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom, pričom prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie tohto daňového bonusu.
Vyživované dieťa a sústavná príprava na povolanie
Za vyživované dieťa sa v súlade s § 33 ods. 2 ZDP považuje nezaopatrené dieťa podľa § 3 zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa, a to vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov.
Sústavnou prípravou dieťaťa na povolanie podľa zákona o prídavku na dieťa je štúdium, ktoré sa organizuje na strednej škole dennou formou alebo sa uskutočňuje na vysokej škole dennou formou. Zákon o prídavku na dieťa v ustanovených prípadoch vymedzuje za sústavnú prípravu dieťaťa na povolanie aj iné obdobie, napr. tzv. obdobie prázdnin.
Postup pri uplatňovaní daňového bonusu podľa § 33 ods. 8 ZDP
Postup podľa § 33 ods. 8 ZDP možno výlučne uplatniť len v daňovom priznaní, a to po prvýkrát za zdaňovacie obdobie 2023. Daňové priznanie za zdaňovacie obdobie 2023 je upravené tak, že daňovník v III. oddiele DP typ A (v IV. oddiele DP typ B) uvádza aj údaje druhej oprávnenej osoby (r. 32 DP typ A, r. mesiace, na začiatku ktorých druhá oprávnená osoba splnila podmienky na uplatnenie daňového bonusu (r. 32 DP typ A, r. prostredníctvom zaškrtávacieho poľa oznamuje, akým dokladom vie preukázať výšku vymedzeného základu dane druhej oprávnenej osoby (zaškrtávacie polia pod r. 32 DP typ A, pod r. vymedzený základ dane druhej oprávnenej osoby (r. 32a DP typ A, r. navýšený vymedzený základ dane slúžiaci na výpočet sumy daňového bonusu (r. 56a DP typ A, r.
Daňovník, ktorý podáva daňové priznanie a uplatňuje postup podľa § 33 ods. 8 ZDP, je povinný uviesť v daňovom priznaní aj osobné údaje druhej oprávnenej osoby, ktorej vymedzený základ dane použije na účely výpočtu sumy daňového bonusu [§ 32 ods. 6 písm.
Prečítajte si tiež: Ako uplatniť daňový bonus na dieťa?
Povinné prílohy k daňovému priznaniu
Pred podaním daňového priznania je dôležité skontrolovať, či ste k nemu priložili všetky povinné prílohy. Medzi povinné prílohy k daňovému priznaniu patria:
- Potvrdenia o všetkých zdaniteľných príjmoch zo závislej činnosti/zamestnania FO, plynúcich zo zdrojov na území Slovenskej republiky a zo zdrojov v zahraničí a o zaplatenom poistnom (postačovať budú aj kópie).
- Ak si v daňovom priznaní uplatňujete daňový bonus na vyživované dieťa, je k daňovému priznaniu potrebné priložiť: kópiu rodného listu, kópiu rozhodnutia o osvojení v prípade osvojenia dieťaťa a pod. (daňovník nie je povinný predkladať tieto podklady opakovane, ak už tieto podklady predložené boli a nenastala v nich žiadna zmena - prvýkrát platí pri podaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2019).
- Potvrdenie o návšteve školy za príslušné školské obdobie (platí len pre dieťa študujúce v zahraničí, deti študujúce na Slovensku toto potvrdenie predkladať nemusia - prvýkrát platí pri podaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2019).
- Pokiaľ si v daňovom priznaní uplatňujete daňový bonus na zaplatené úroky, povinnou prílohou daňového priznania je kópia potvrdenia vydaného veriteľom (bankou) o úveroch na bývanie a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
- Ak ste splnili podmienky a chcete darovať 3 % z dane, je potrebné, aby ste k daňovému priznaniu priložili písomné potvrdenie o výkone dobrovoľníckej činnosti, a to počas najmenej 40 hodín v príslušnom zdaňovacom období.