Tento článok sa zameriava na problematiku odpočítateľnej položky na zdravotné poistenie v kontexte rodičovského príspevku, pričom zohľadňuje legislatívne zmeny a ich dopad na zamestnancov a živnostníkov na Slovensku.
Odvody do zdravotnej poisťovne a odpočítateľná položka
Platenie odvodov do zdravotnej poisťovne upravuje zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o zdravotnom poistení“). Tento zákon taktiež upravuje uplatňovanie odpočítateľnej položky na zdravotné poistenie, ktorá je predmetom tohto článku. Jednou z povinností zamestnávateľa je mesačne platiť odvody (preddavky na poistné) za svojich zamestnancov do zdravotnej poisťovne. Rozoznávame:
- Odvody zamestnávateľa za zamestnanca: Zamestnávateľ ich odvádza z hrubej mzdy svojich zamestnancov a sadzba odvodov zamestnávateľa za zamestnanca do zdravotnej poisťovne je 10 %, resp. 5 % pri zdravotne postihnutej osobe.
- Odvody zamestnanca: Počítajú sa taktiež z hrubej mzdy zamestnanca, avšak ich výška, na rozdiel od odvodov platených zamestnávateľom, priamo znižuje mzdu zamestnancov (ich výšku môže zamestnanec vidieť na svojej výplatnej páske) a sadzba odvodov zamestnanca do zdravotnej poisťovne je 4 %, resp. 2 % pri zdravotne postihnutej osobe.
Podstata odpočítateľnej položky na zdravotné poistenie
Odpočítateľná položka na zdravotné poistenie spočíva v tom, že zamestnanec spĺňajúci predpoklady na jej uplatnenie, si o výšku odpočítateľnej položky zníži svoj vymeriavací základ, z ktorého sa mu vypočíta výška preddavkov do zdravotnej poisťovne. Vymeriavací základ zamestnanca na účel výpočtu odpočítateľnej položky na zdravotné poistenie predstavuje jeho hrubú mzdu. Vďaka odpočítateľnej položke sa odvody zamestnanca do zdravotnej poisťovne nevypočítajú z hrubej mzdy, ale z hrubej mzdy zníženej o výšku odpočítateľnej položky.
Dôležitá zmena: Od 1. januára 2018 sa odpočítateľná položka vzťahuje iba na odvody zamestnanca. Pre odvody zamestnávateľa za zamestnanca bola zrušená. To znamená, že zamestnávateľ vyčísli odvody za zamestnanca priamo z jeho hrubej mzdy. Vymeriavací základ zamestnanca sa teda naďalej o odpočítateľnú položku znižuje, vymeriavací základ zamestnávateľa už nie.
Príklad na porovnanie odvodov zamestnávateľa v roku 2018 oproti roku 2017
Zamestnávateľ Richard zamestnáva zamestnanca Antona, ktorého hrubá mzda predstavuje 500 €. Anton odovzdal písomné oznámenie na uplatnenie nároku na odpočítateľnú položku, ktorú si môže uplatniť, keďže jeho príjem je nižší ako 570 €. Z tabuľky možno vyčítať, že vplyvom zrušenia odpočítateľnej položky pre zamestnávateľa, stúpli odvody do zdravotnej poisťovne pri hrubej mzde 500 € celkovo o 14 €.
Prečítajte si tiež: Materská Dovolenka a Pracovný Pomer
Kto si môže uplatniť odpočítateľnú položku na zdravotné poistenie?
Odpočítateľnú položku si môžu uplatniť zamestnanci vykonávajúci zárobkovú činnosť v pracovnom, služobnom alebo štátnozamestnaneckom pomere, ak ich príjem z tejto činnosti je nižší ako 570 € mesačne. Pri príjme nad 570 € je výška odpočítateľnej položky 0 €. Nárok na uplatnenie odpočítateľnej položky má zamestnanec bez ohľadu na výšku jeho pracovného úväzku, ak spĺňa všeobecné podmienky.
Zamestnanec, ktorý si chce uplatniť odpočítateľnú položku mesačne, musí zamestnávateľovi odovzdať písomné Oznámenie zamestnanca na uplatnenie nároku na odpočítateľnú položku do 8 dní od vzniku pracovného pomeru.
Odpočítateľnú položku si nemôžu uplatniť zamestnanci pracujúci na dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, živnostníci, osoby dosahujúce príjmy z podnikania alebo vykonávania inej samostatne zárobkovej činnosti, zamestnanci s odvodovou úľavou alebo konatelia vyplácajúci si odmenu konateľa za výkon funkcie.
Výška odpočítateľnej položky na zdravotné poistenie
Zamestnanec, ktorý spĺňa podmienky na uplatnenie odpočítateľnej položky, si ju môže uplatniť:
- Mesačne: Ak nemal počas kalendárneho mesiaca viacerých zamestnávateľov alebo nebol počas kalendárneho mesiaca samostatne zárobkovo činnou osobou, v maximálnej mesačnej výške 380 €.
- Ročne: Ak mal počas kalendárneho mesiaca viacerých zamestnávateľov alebo bol počas kalendárneho mesiaca samostatne zárobkovo činnou osobou, vo výške 4 560 €.
Maximálna mesačná výška odpočítateľnej položky je 380 € a závisí od výšky príjmu zamestnanca. Odpočítateľná položka sa vypočíta podľa vzorca:
Prečítajte si tiež: Materská a daňové výhody
Odpočítateľná položka = [380 - ((príjem zo zárobkovej činnosti - 380)*2) / počet dní mesiaca] * počet odpracovaných dníAk si zamestnanec nárok na odpočítateľnú položku počas roka neuplatní a možnosť uplatniť si odpočítateľnú položku mal mať, zdravotná poisťovňa na tento fakt prihliadne pri ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia, v ktorom tak môže vyjsť zamestnancovi preplatok. Príslušná zdravotná poisťovňa zamestnancovi vyhotoví ročné zúčtovanie automaticky bez toho, aby žiadal o uplatnenie odpočítateľnej položky, a to najneskôr do 30. septembra (pri odloženom daňovom priznaní do 31. októbra). Ak si zamestnanec, naopak, uplatňovať počas roka odpočítateľnú položku bude a následne sa zistí, že presiahol výšku príjmov a pod., tak môže dôjsť k situácii, že mu vyjde nedoplatok, ktorý bude musieť naraz doplatiť.
Odpočítateľná položka na zdravotné poistenie bude vo výške 0 € v prípade, ak zamestnanec dosiahol počas roka príjem vyšší ako 6 840 € (570 € x 12 mesiacov).
Ak zamestnanec nemal príjem na uplatnenie odpočítateľnej položky počas celého rozhodujúceho obdobia, odpočítateľná položka sa znižuje pomerne podľa počtu kalendárnych dní, keď zamestnanec nemal príjem na uplatnenie odpočítateľnej položky.
Príklady
Príklad na porovnanie príjmu zamestnanca s minimálnou mzdou pri uplatnení odpočítateľnej položky a jej neuplatnení
Anna zarába minimálnu mzdu vo výške 480 €, uplatňuje si nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a nemá žiadne deti. Pri uplatnení odpočítateľnej položky Anna zaplatí síce na zdravotnom poistení o 7,20 € menej, avšak jej čistá mzda sa zvýši iba o 5,83 €. Ak by si Anna počas roka odpočítateľnú položku neuplatňovala, ale na základe ročných príjmov by jej na ňu vznikol nárok (napríklad by mala iba tento jeden pracovný pomer), tak v ročnom zúčtovaní jej vznikne preplatok a navyše zaplatené preddavky sa jej vrátia.
Príklad na odpočítateľnú položku a hrubú mzdu vyššiu ako 570 €
Jozef má hrubú mesačnú mzdu vo výške 700 €. Keďže jeho hrubá mzda je vyššia ako 570 €, nemá nárok na uplatnenie si odpočítateľnej položky na zdravotné poistenie. Jozef preto musí zaplatiť do zdravotnej poisťovne zdravotné odvody vo výške 4 % z jeho hrubej mzdy 700 €, ktorú si nemôže znížiť o odpočítateľnú položku. Jeho odvody do zdravotnej poisťovne sú vo výške 28 €.
Prečítajte si tiež: Uplatnenie nezdaniteľnej časti
Príklad na odpočítateľnú položku a hrubú mzdu nižšiu ako 570 €
Zamestnanec Anton zarába hrubú mzdu 550 €. Anton odovzdal písomné oznámenie na uplatnenie nároku na odpočítateľnú položku, ktorú si môže uplatniť, keďže jeho príjem je nižší ako 570 €. Výška jeho odpočítateľnej položky na zdravotné poistenie sa vypočíta ako: 380 - (550 - 380) x 2 = 40 €. Preddavok na zdravotné poistenie odvedie vo výške 20,40 € (4 % z 550 - 40).
Odpočítateľná položka a príjem u viacerých zamestnávateľov
Ak zamestnanec mal príjem na uplatnenie odpočítateľnej položky u viacerých zamestnávateľov v rozhodujúcom období, odpočítateľná položka sa uplatní pomerne podľa výšky príjmu na uplatnenie odpočítateľnej položky u každého zamestnávateľa. Pomer uplatnenia odpočítateľnej položky u každého zamestnávateľa sa určí ako podiel príjmu na uplatnenie odpočítateľnej položky u zamestnávateľa k celkovému príjmu na uplatnenie odpočítateľnej položky, zaokrúhlený na šesť desatinných miest nahor. Ak je príjem na uplatnenie odpočítateľnej položky v rozhodujúcom období nižší ako odpočítateľná položka v sume 4 560 eur, odpočítateľná položka sa znižuje na hodnotu tohto príjmu.
Rodičovský príspevok a podnikanie živnostníčky
Článok sa venuje aj situácii matky - živnostníčky, ktorá poberá rodičovský príspevok a zároveň podniká.
Nárok na rodičovský príspevok
Živnostníčka nemá nárok na rodičovskú dovolenku, ale po splnení určitých podmienok môže mať nárok na rodičovský príspevok. Aby mala živnostníčka nárok na rodičovský príspevok musí splniť tieto podmienky:
- Zabezpečiť riadnu starostlivosť o dieťa, t. j. starostlivosť, ktorá je poskytovaná dieťaťu v záujme všestranného či už fyzického alebo psychického vývinu dieťaťa. Ide najmä o starostlivosť v rámci primeranej výživy dieťaťa, hygieny dieťaťa, výchovy a dodržiavania preventívnych prehliadok dieťaťa podľa osobitného predpisu.
- Mať trvalý pobyt alebo prechodný pobyt (u cudzincov) na území Slovenskej republiky alebo byť osobou podľa osobitného predpisu.
Vyplatenie rodičovského príspevku nezávisí od toho, či pred poberaním rodičovského príspevku živnostníčka platila odvody, v akej výške platila odvody alebo neplatila odvody.
Ako si má živnostníčka uplatniť nárok na rodičovský príspevok?
Živnostníčka, ktorá si chce uplatniť nárok na rodičovský príspevok, musí doručiť vyplnenú žiadosť o rodičovský príspevok príslušnej pobočke Úradu práce, sociálnych vecí a rodiny, a to podľa miesta jej trvalého pobytu. Nárok na poberanie rodičovského príspevku vzniká živnostníčke dňom narodenia dieťaťa (ak nemala nárok na materské) alebo dňom nasledujúcom po dni, kedy skončil nárok na materskú dávku. Nárok na poberanie rodičovského príspevku zaniká živnostníčke od prvého dňa kalendárneho mesiaca, ktorý nasleduje po kalendárnom mesiaci, v ktorom dieťa dovŕšilo vek troch rokov, resp. vek šiestich rokov (ak má dieťa dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav).
Výška rodičovského príspevku pre rok 2018 je 214,70 Eur. Sumy rodičovského príspevku platné k 31. decembru 2024 sa upravujú koeficientom, ktorým boli upravené sumy životného minima (1,019).
Podnikanie počas poberania rodičovského príspevku
Živnostníčka môže naďalej podnikať aj počas poberania rodičovského príspevku a nemusí pozastavovať či zrušiť živnosť, nakoľko o nárok na rodičovský príspevok nepríde. Fyzická osoba - podnikateľ je povinná Sociálnej poisťovni podať čestné vyhlásenie o nevykonávaní podnikateľskej činnosti.
Zdravotné a sociálne odvody počas poberania rodičovského príspevku
Počas poberania rodičovského príspevku platí za živnostníčku zdravotné poistenie štát. Z uvedeného dôvodu sa na živnostníčky v období poberania rodičovského príspevku nevzťahuje minimálny vymeriavací základ, a preto v tomto období nemusia platiť minimálne preddavky na zdravotné poistenie. Na základe ročného zúčtovania zdravotného poistenia môže vyjsť živnostníčkam, ktoré poberajú rodičovský príspevok aj nižší preddavok ako je ten minimálny (pre rok 2018 je to 63,84 Eur).
Príklad na výpočet preddavkov na zdravotné poistenie u živnostníčky, ktorá poberá rodičovský príspevok a zároveň podniká
Živnostníčka Petra v roku 2017 poberala rodičovský príspevok a dosiahla základ dane príjmov vo výške 3 000 Eur. Zdravotná poisťovňa jej vykoná za rok 2017 v roku 2018 ročné zúčtovanie zdravotného poistenia a vypočíta preddavky na zdravotné poistenie na obdobie od 1.1.2019 do 31.12.2019. Preddavok na zdravotné poistenie je vypočítaný na rok 2019 vo výške 23,55 Eur/mesačne. Túto výšku mesačného preddavku na zdravotné poistenie bude Petra povinná platiť v roku 2019. Ak by Petra nepoberala rodičovský príspevok (resp. by nemala iný súbeh platiteľov poistného), vzťahoval by sa na ňu minimálny vymeriavací základ a minimálna suma mesačného preddavku na rok 2019, t. j. 66,78 Eur.
Je dôležité pripomenúť, že zdravotná poisťovňa vykoná živnostníčke ročné zúčtovanie zdravotného poistenia. Výsledkom ročného zúčtovania zdravotného poistenia môže byť preplatok alebo nedoplatok na zdravotnom poistení. Vo výsledku ročného zúčtovania zdravotná poisťovňa oznámi aj výšku preddavku na zdravotné poistenie, ktoré je živnostníčka povinná platiť od nasledujúceho roka.
Živnostníčke sa v období poberania rodičovského príspevku prerušuje sociálne poistenie v období, v ktorom má nárok na jeho poberanie, iba v tom prípade, ak podľa čestného vyhlásenia nevykonáva činnosť povinne sociálne poistenej samostatne zárobkovo činnej osoby. To znamená, že živnostníčka nie je povinná platiť sociálne poistenie počas poberania rodičovského príspevku, ale nesmie v tomto období ani podnikať.
Počas poberania rodičovského príspevku platí štát za živnostníčku sociálne poistenie mesačne zo sumy určenej ako 60 % jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu, ktorý platil v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, za ktorý sa platí poistné. V roku 2018 teda štát platí sociálne poistenie za živnostníčky, ktoré poberajú rodičovský príspevok a nepodnikajú zo sumy 547,20 Eur.
Ak chce živnostníčka naďalej podnikať popri poberaní rodičovského príspevku, vznikne jej povinnosť platiť sociálne odvody ako bežnej samostatne zárobkovo činnej osobe.
Samostatnej zárobkovej činnej osobe vzniká povinnosť platiť odvody do Sociálnej poisťovne od 1.7., resp. od 1.10. kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, v ktorom živnostníčka presiahla zákonom stanovenú hranicu príjmov. Od 1.7. bude živnostníčka povinná platiť odvody do Sociálnej poisťovne, ak jej príjem za rok presiahol zákonom stanovenú hranicu príjmov. V roku 2019 sa bude posudzovať na vznik povinnosti platiť odvody do Sociálnej poisťovne príjem za rok prevyšujúci sumu 5724 Eur.
To, aké sociálne odvody bude platiť, závisí od toho, či sa rozhodne podnikať v priebehu poberania rodičovského príspevku, či mala také príjmy zo živnosti v poslednom podanom daňovom priznaní, ktoré presiahli alebo nepresiahli stanovenú hranicu a podobne. Je dôležité, aby živnostníčka neodkladne oznámila Sociálnej poisťovni začiatok, či koniec poberania rodičovského príspevku.
Rodičovský príspevok: Základná podpora pre rodičov
Rodičovský príspevok je štátna sociálna dávka, ktorá sa poskytuje oprávnenej osobe na zabezpečenie riadnej starostlivosti o dieťa. Počas poberania rodičovského príspevku je možné dosahovať príjmy, napríklad z podnikania.
Kto má nárok na rodičovský príspevok?
Oprávnenou osobou, ktorá môže žiadať a poberať rodičovský príspevok, je rodič dieťaťa žijúci s ním v domácnosti. Rodičovský príspevok sa poskytuje na dieťa do troch rokov veku, alebo do šiestich rokov veku, ak má dieťa dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav, alebo ak je dieťa zverené do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov, najdlhšie tri roky od právoplatnosti prvého rozhodnutia o zverení dieťaťa do starostlivosti tej istej oprávnenej osobe. Musí ísť o riadnu starostlivosť o dieťa.
Ak sa o dieťa starajú obaja rodičia, alebo ak súd schváli dohodu rodičov o striedavej osobnej starostlivosti, výška rodičovského príspevku sa určí podľa pomeru, ktorým je určená striedavá osobná starostlivosť, alebo podľa dohody. V prípade, že sú v domácnosti napríklad dve deti, rodič nedostane dvojnásobný rodičovský príspevok.
Ako požiadať o rodičovský príspevok?
Žiadosť o rodičovský príspevok sa podáva na príslušnom Úrade práce, sociálnych vecí a rodiny (ÚPSVaR). Vo formulári žiadosti sa uvádzajú údaje o žiadateľovi, dieťati, spôsobe výplaty (IBAN alebo hotovosť) a ďalšie vyhlásenia, napríklad o tom, že dieťa nebolo prijaté do inej štátnej materskej školy. K žiadosti sa prikladajú potrebné prílohy, ako napríklad rodný list dieťaťa a doklad o trvalom pobyte. O priznaní nároku na rodičovský príspevok sa nevydáva písomné rozhodnutie, ale ÚPSVaR o ňom žiadateľa informuje.
Podmienky nároku na rodičovský príspevok
Oprávnená osoba musí zabezpečovať riadnu starostlivosť o dieťa, a to buď osobne, alebo inou plnoletou fyzickou osobou. Nárok na rodičovský príspevok nevzniká, ak je dieťa umiestnené v zariadení s celoročným pobytom na základe rozhodnutia súdu, alebo ak sa dieťaťu poskytuje starostlivosť v zariadení sociálnoprávnej ochrany detí a sociálnej kurately.
Špecifickou situáciou je umiestnenie dieťaťa v štátnej materskej škole. Ak dieťa navštevuje štátnu materskú školu, nárok na rodičovský príspevok sa posudzuje individuálne. Rodičovský príspevok sa spravidla nevypláca, ak dieťa navštevuje materskú školu viac ako 4 hodiny denne. Ak však dieťa nie je prijaté do spádovej štátnej materskej školy, môže rodič poberať predĺžený rodičovský príspevok aj po dovŕšení 3 rokov veku dieťaťa. Toto sa poskytuje vždy na školský rok, tzn. od 1. septembra do 31. augusta. Povinné je pre dieťa, ktoré dosiahlo 5 rokov veku do 31. augusta, ktorý predchádza začiatku školského roka, v ktorom má začať plniť povinnú školskú dochádzku v základnej škole, tzn. posledný ročník materskej školy.
Zánik nároku na rodičovský príspevok
Nárok na rodičovský príspevok zaniká:
- Od prvého dňa kalendárneho mesiaca, ktorý nasleduje po mesiaci, v ktorom dieťa dovŕšilo zákonom stanovený vek (3 alebo 6 rokov).
- Smrťou oprávnenej osoby alebo dieťaťa.
- Prijatím dieťaťa do štátnej materskej školy, ak sa rodičovský príspevok vyplácal na toto dieťa.
- Na základe žiadosti o odňatie rodičovského príspevku (napr. z dôvodu uplatnenia nároku na materské, uplatnenia nároku na rodičovský príspevok druhou oprávnenou osobou, a pod.).
- Nárok na predĺžený rodičovský príspevok od 3 rokov veku dieťaťa, ktoré nebolo prijaté do spádovej štátnej materskej školy, zaniká:
- Od mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom dieťa dosiahlo 6 rokov veku.
- Od 1. septembra školského roka, kedy sa na dieťa vzťahuje posledný ročník materskej školy.
- Ak bolo dieťa prijaté do štátnej materskej školy.
Výška rodičovského príspevku
Výška rodičovského príspevku je daná v dvoch úrovniach a odvíja sa od toho, či oprávnená osoba pred vznikom nároku na rodičovský príspevok poberala materské alebo obdobnú dávku v inom členskom štáte EÚ. Ak oprávnená osoba poberala materské, výška rodičovského príspevku je vyššia. Rodičovský príspevok sa zvyšuje o 25 % na každé ďalšie súčasne narodené dieťa (dvojčatá, trojčatá atď.). Ak sa oprávnenej osobe vypláca rodičovský príspevok a súčasne sa jej vypláca aj príspevok na starostlivosť o dieťa, suma rodičovského príspevku sa zníži o 50 %.
Výplata rodičovského príspevku
Výplata rodičovského príspevku prebieha mesačne, a to buď na bankový účet oprávnenej osoby, alebo v hotovosti. Rodičovský príspevok sa vypláca mesačne pozadu, tzn. príspevok za daný mesiac sa vypláca v nasledujúcom mesiaci.
Príjem a rodičovský príspevok
Počas poberania rodičovského príspevku môže oprávnená osoba vykonávať zárobkovú činnosť, a to bez obmedzenia výšky príjmu. To znamená, že rodič môže mať akýkoľvek druh pracovného pomeru, pracovnoprávneho vzťahu alebo podnikať. Dôležité je však zabezpečiť riadnu starostlivosť o dieťa.
tags: #odpocitatelna #polozka #na #zdravotne #poistenie #rodicovsky