Slovenský daňový systém ponúka niekoľko možností, ako znížiť daňovú povinnosť. Medzi najvýznamnejšie patrí nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka, ktorá predstavuje daňovú úľavu pre každého, kto platí dane z príjmov. Tento článok podrobne rozoberá podmienky, výpočet a spôsoby uplatnenia tejto nezdaniteľnej časti.
Úvod do Daňových Úľav
Pri výpočte dane z príjmov je dôležité poznať daňové úľavy, ktoré znižujú výslednú daň. Medzi tieto úľavy patria nezdaniteľné časti základu dane a daňové bonusy. Vďaka nim môžete pri podaní daňového priznania alebo prostredníctvom mesačných preddavkov znížiť svoju daňovú povinnosť.
Kto Má Nárok na Nezdaniteľnú Časť Základu Dane?
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je unikátna tým, že na ňu má nárok každý daňovník dane z príjmov fyzických osôb. Medzi tých, ktorí si ju môžu uplatniť, patria:
- Zamestnanci
- Pracujúci študenti
- SZČO (samostatne zárobkovo činné osoby)
- Ženy na materskej dovolenke, ktoré si privyrábajú
- Pracujúci dôchodcovia
Výnimka pre Dôchodcov
Pri dôchodcoch platí výnimka. Ak bol daňovník na začiatku zdaňovacieho obdobia (od 1. januára) poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku, predčasného starobného dôchodku, starobného dôchodkového sporenia, výsluhového dôchodku alebo obdobného dôchodku zo zahraničia, alebo ak mu bol takýto dôchodok priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období, dochádza ku kráteniu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka.
- Ak je suma vyplateného dôchodku vrátane 13. dôchodku vyššia ako suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, tak nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je 0 eur.
- Ak je suma vyplateného dôchodku vrátane 13. dôchodku nižšia ako suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, tak nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a sumou vyplateného dôchodku vrátane 13. dôchodku.
Uplatnenie Nezdaniteľnej Časti Základu Dane v Plnej Výške
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa uplatňuje vždy v plnej výške bez ohľadu na to, či ste pracovali celý rok alebo len jeho časť. Znižuje sa ňou len súčet čiastkových základov dane z príjmov zo závislej činnosti a z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti.
Prečítajte si tiež: Materská Dovolenka a Pracovný Pomer
Výška Nezdaniteľnej Časti v Roku 2025
Ročná nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je v roku 2025 stanovená nasledovne:
- 5 753,79 eura, ak daňovník dosiahol základ dane nepresahujúci 25 426,27 eura.
- Rozdiel medzi sumou 12 110,36 eura a 1/4 základu dane, ak daňovník dosiahol základ dane presahujúci 25 426,27 eura.
Mesačná nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je 479,48 eura. Zamestnanci si môžu vybrať, či si ju budú uplatňovať pravidelne každý mesiac alebo naraz v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti alebo v daňovom priznaní. SZČO, ktoré nie sú zároveň zamestnancami, si ju môžu uplatniť len jednorazovo pri podaní daňového priznania.
Dôležité: Výška nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka sa každý rok mení, pretože sa odvíja od sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia. Pri podávaní daňového priznania si vždy skontrolujte, či je hodnota nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka aktuálna.
Ako Uplatniť Nezdaniteľnú Časť Ako SZČO?
Ak podnikáte a zároveň ste zamestnaný, môžete si nezdaniteľnú časť základu dane uplatňovať mesačne u svojho zamestnávateľa. V opačnom prípade si po skončení zdaňovacieho obdobia podáte daňové priznanie, kde si uplatníte všetky nezdaniteľné časti základu dane a daňové bonusy pre fyzické osoby.
Ak ste zamestnancom a chcete si uplatňovať nezdaniteľnú časť základu dane u svojho zamestnávateľa, postupujte podľa pokynov pre zamestnancov. Pamätajte, že ak máte okrem príjmov zo zamestnania aj príjmy z vlastného podnikania, daňové priznanie si spracujete sami a nemôžete žiadať zamestnávateľa o ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti.
Prečítajte si tiež: Materská a daňové výhody
Uplatnenie Nezdaniteľnej Časti Ako Zamestnanec
Aby ste mohli využiť nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, musíte vyplniť Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu podľa § 36 ods. 6 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „vyhlásenie“).
Dôležité Informácie pre Zamestnancov
- Vyhlásenie môžete mať podpísané len u jedného zamestnávateľa v tom istom mesiaci.
- Pokiaľ máte viac brigád naraz, vyberte tú s najväčším mesačným príjmom a u tohto zamestnávateľa podpíšte vyhlásenie.
- Ak máte nízke príjmy (napríklad z brigád), môže vám byť časť dane vrátená, ak požiadate o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti alebo podáte daňové priznanie.
- Pokiaľ máte niekoľko zamestnaní, podpíšete vyhlásenie spravidla tam, kde dosahujete najvyššie zárobky.
Postup pri Vyplňovaní Vyhlásenia
Vyhlásenie má povinnosť vyplniť a predložiť zamestnanec, nie zamestnávateľ. Podpísaním vyhlásenia zabezpečíte, že zamestnávateľ bude nezdaniteľnú časť základu dane (a prípadne aj daňový bonus) uplatňovať každý mesiac. Ak ho nepodpíšete, môžete si nezdaniteľné časti základu dane a ďalšie daňové zvýhodnenia uplatniť až v daňovom priznaní alebo pri ročnom zúčtovaní preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti.
Vyhlásenie môžete predložiť napríklad pri klasickom pracovnom pomere, dohode o vykonaní práce, dohode o pracovnej činnosti a dohode o brigádnickej práci študentov. Formulár je najlepšie odovzdať zamestnávateľovi už pri nástupe do práce. Od 1. januára 2020 bola zrušená povinnosť ho predkladať zamestnávateľovi každoročne. Zamestnanec je však povinný zamestnávateľovi oznámiť zmenu podmienok rozhodujúcich na priznanie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka najneskôr v posledný deň kalendárneho mesiaca, v ktorom zmena nastala.
Dvakrát Uplatnená Nezdaniteľná Časť
Ak omylom podpíšete vyhlásenie u dvoch a viacerých zamestnávateľov naraz, u jedného zamestnávateľa je mesačná daňová povinnosť stanovená správne, ale u ostatných je nižšia, než by mala byť.
Riešenie Problému
- Informujte zamestnávateľa: Akonáhle problém zistíte, informujte zamestnávateľa, u ktorého ste podpísali vyhlásenie neoprávnene (teda u toho, u ktorého ste vyhlásenie podpísali neskôr).
- Oprava zamestnávateľom: Ak ste u tohto zamestnávateľa stále zamestnaný, môže vzniknutý nedoplatok na preddavku na daň z príjmov dodatočne zraziť z vašich najbližšie vyplatených miezd.
- Ročné zúčtovanie: Ak ste dvojité uplatnenie zistili až po vyplatení mzdy za posledný mesiac príslušného roka alebo u príslušného zamestnávateľa už nie ste zamestnaný, požiadajte niektorého zo svojich zamestnávateľov o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti.
- Daňové priznanie: Ak žiadneho zo svojich zamestnávateľov nepožiadate o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti alebo ak tak nemôžete urobiť, pretože máte aj iné druhy príjmov, musíte podať daňové priznanie.
Prevencia
Lepšia ako hasenie následkov je prevencia. Ako zamestnávateľ sa svojich pracovníkov pri nástupe pýtajte, či vyhlásenie už niekde podpísali, a ak áno, tak na aké obdobie.
Prečítajte si tiež: Všetko o materskej a daniach
Ďalšie Nezdaniteľné Časti Základu Dane
Okrem základnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka môžete základ dane znížiť aj o:
- Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela) s nízkymi vlastnými príjmami.
- Príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt a príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (tzv. tretí pilier).
Tieto nezdaniteľné časti základu dane znížia základ dane maximálne do nuly. Ďalej môžete znížiť svoju daňovú povinnosť daňovým bonusom na vyživované deti alebo daňovým bonusom na zaplatené úroky z poskytnutého úveru na bývanie.
Príklady z Praxe
Príklad 1: Pani Andrea
Pani Andrea v roku 2025 pracuje iba od marca do decembra. Má hrubú mzdu vo výške 900 eur. U zamestnávateľa podpísala vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu. Jej zamestnávateľ za ňu počas roka uplatňuje mesačnú nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka vo výške 479,48 eura, takže na mesačnom preddavku odvedie 56,98 eura [19 % z: (hrubá mzda 900 eur - sociálne poistenie 84,60 eura - zdravotné poistenie 36 eur - nezdaniteľná časť 479,48 eura)]. V ročnom zúčtovaní dane uplatní nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka v plnej výške 5 753,79 eura platnej pre rok 2025, a preto jej vznikne nárok na vrátenie dane (daňový preplatok) v hodnote 182,16 eura.
Príklad 2: Podnikateľ Jaroslav
Podnikateľ Jaroslav celý rok 2025 podniká a dosiahne hrubý zisk (zjednodušene ho považujme za základ dane z príjmov) vo výške 20 000 eur. V daňovom priznaní si uplatní iba nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, na iné nezdaniteľné časti základu dane nemá nárok.
Príklad 3: Podnikateľ Karol
Podnikateľ Karol tiež po celý rok 2025 podniká a dosiahne hrubý zisk (zjednodušene ho považujme za základ dane z príjmov) vo výške 4 000 eur. V daňovom priznaní si uplatní iba nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, na iné nezdaniteľné časti základu dane nemá nárok.
Dôležité Poznámky
- Nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka nie je nutné nijako preukazovať, nárok na ňu vzniká automaticky, ak máte zdaniteľné príjmy zo zamestnania, z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti.
- Ak ste boli k 1. januáru poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku, predčasného starobného dôchodku, starobného dôchodkového sporenia, výsluhového dôchodku alebo obdobného dôchodku zo zahraničia, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa znižuje o sumu vyplateného dôchodku vrátane 13. dôchodku.
- Pri uplatnení len samotnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka vám nemôže vzniknúť nárok na vrátenie dane, resp. daňový preplatok, ako napríklad pri zohľadnení daňového bonusu na dieťa alebo daňového bonusu na zaplatené úroky.
Daňový Bonus na Dieťa od Roku 2025
Od 1. januára 2025 dochádza k zníženiu daňového bonusu na dieťa. Na deti staršie ako 18 rokov sa už nebude poberať vôbec a obmedzí sa aj jeho výška pre viac zarábajúcich. Tieto zmeny súvisia s konsolidačným balíčkom, ktorý má zlepšiť stav verejných financií.
Podmienky pre Uplatnenie Daňového Bonusu
- Daňovník musí dosahovať príjem zo zamestnania alebo zo samostatnej zárobkovej činnosti.
- Nárok na daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane z príjmov podľa § 5 alebo z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, alebo ich úhrnu.
- Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov, môže si ho uplatniť len jeden z nich.
- Daňový bonus si môže uplatniť daňovník, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR za rok 2025 tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto daňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí.
Výpočet Daňového Bonusu
Výška daňového bonusu závisí od veku dieťaťa a výšky základu dane daňovníka. Základ dane sa vynásobí príslušným percentom a porovná sa s maximálnou mesačnou sumou daňového bonusu. Ak daňovník presiahne v roku 2025 sumu základu dane 25 740 eur, musí krátiť sumu daňového bonusu.
Príklady Výpočtu Daňového Bonusu
Príklad 1: Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac január 2025 dosiahla základ dane 1 000 eur. Nárok na daňový bonus je 36 % z 1 000 eur, maximálne však 200 eur (100 eur na jedno dieťa).
Príklad 2: Zamestnanec pracujúci na dohodu o pracovnej činnosti si uplatňuje daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac október 2025 dosiahol základ dane 330 eur. Nárok na daňový bonus je 29 % z 330 eur, maximálne však 100 eur.
Príklad 3: Zamestnankyňa má tri deti vo veku 10, 12 a 19 rokov. Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na deti u zamestnávateľa na mesačnej báze. Pri výpočte sa započítavajú len deti do 18 rokov, takže zamestnávateľ použije percento príslušné k počtu detí - 2, tzn. 36 %.
Časté Otázky a Odpovede
- Otázka: Môže si zamestnanec uplatniť NČZD na daňovníka, ak je poberateľom dôchodku?
- Odpoveď: Ak je daňovník na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom dôchodku a suma tohto dôchodku vrátane 13. dôchodku je vyššia ako suma NČZD na daňovníka, základ dane sa neznižuje o NČZD na daňovníka. Ak je suma dôchodku nižšia, zníži sa základ dane len vo výške rozdielu medzi sumou NČZD na daňovníka a vyplatenou sumou dôchodku.
- Otázka: Čo ak zamestnanec podpísal Vyhlásenie na uplatnenie NČZD a DB, ale bol mu spätne priznaný starobný dôchodok?
- Odpoveď: Zamestnanec má povinnosť oznámiť zmenu skutočnosti a zamestnávateľ vykoná opravu výšky preddavkov na daň za príslušné mesiace.
tags: #odpocitatelna #polozka #dane #dieta