Nezdaniteľná časť základu dane predstavuje daňové zvýhodnenie pre daňovníka, ktorý si pri splnení zákonom stanovených podmienok môže znížiť základ dane a tým aj výslednú daňovú povinnosť. Tento článok sa zameriava na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela) a na dieťa do 6 rokov, podmienky jej uplatnenia a potrebné doklady.
Nezdaniteľná časť základu dane: Základné informácie
Nezdaniteľná časť základu dane je definovaná v § 11 Zákona o dani z príjmov (ZDP). Umožňuje daňovníkovi znížiť si základ dane, čím sa znižuje aj výsledná daňová povinnosť. Využitie nezdaniteľnej časti základu dane je možné len pri aktívnych príjmoch, ako sú príjmy zo zamestnania (§ 5 ZDP) alebo z podnikania (§ 6 ZDP). Pri pasívnych príjmoch, napríklad z prenájmu nehnuteľnosti, nie je možné uplatniť nezdaniteľnú časť.
Nezdaniteľné časti základu dane
Podľa § 11 Zákona o dani z príjmov, daňovník si môže uplatniť nasledovné nezdaniteľné časti:
- Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka
- Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela)
- Nezdaniteľná časť základu dane vo forme príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela)
Podmienky pre uplatnenie v rokoch 2025 a 2026
Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela) si môže daňovník uplatniť, ak sú splnené nasledovné podmienky:
Daňovník dosiahol (kladný) základ dane z aktívnych príjmov (§ 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 ZDP).
Prečítajte si tiež: Ako ovplyvňuje materská dovolenka nezdaniteľnú časť?
Manžel/ka žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti. Nie je pritom podstatné, či majú manželia rovnakú adresu trvalého pobytu.
Manžel/ka spĺňa aspoň jednu zo špecifických zákonných podmienok uvedených v § 11 ods. 4 písm. a) ZDP:
- Stará sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti. Za maloleté dieťa sa považuje dieťa do 3 rokov, resp. do 6 rokov, ak má dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav (potvrdené posudkom) alebo do šiestich rokov veku, najdlhšie do začiatku školského roka, v ktorom začne plniť povinné predprimárne vzdelávanie.
- Poberá peňažný príspevok na opatrovanie.
- Je zaradená/ý do evidencie uchádzačov o zamestnanie.
- Považuje sa za občana so zdravotným postihnutím alebo za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.
Vlastný príjem manželky/manžela nepresiahne určený limit.
Výpočet nezdaniteľnej časti na manželku v roku 2025
Výška nezdaniteľnej časti závisí od základu dane daňovníka a vlastného príjmu manželky/manžela.
Ak je základ dane daňovníka nižší alebo rovný ako 48 441,43 € (176,8-násobok platného životného minima):
Prečítajte si tiež: Zmeny v nezdaniteľnej časti základu dane
- Ak manžel/ka nemá vlastný príjem: 5 260,61 €
- Ak manžel/ka má vlastný príjem nižší ako 5 260,61 €: 5 260,61 € - vlastný príjem manželky/manžela
- Ak vlastný príjem manželky/manžela je 5 260,61 € alebo vyšší: 0,00 €
Ak je základ dane daňovníka vyšší ako 48 441,43 € (176,8-násobok platného životného minima):
- Ak manžel/ka nemá vlastný príjem: 17 346,17 € - 1/4 základu dane daňovníka (ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je nulová)
- Ak manžel/ka má vlastný príjem: 17 346,17 € - (1/4 základu dane daňovníka + vlastný príjem manželky/manžela) (ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je nulová)*Ak základ dane daňovníka dosiahne 69 483,86 eur a viac, NČZD na manželku/manžela je nula, a to bez ohľadu na výšku jej/jeho vlastných príjmov.
Výpočet nezdaniteľnej časti na manželku v roku 2026
Ak je základ dane daňovníka nižší alebo rovný ako 43 983,32 € (154,8-násobok platného životného minima):
- Ak manžel/ka nemá vlastný príjem: 5 455,30 €
- Ak manžel/ka má vlastný príjem nižší ako 5 455,30 €: 5 455,30 € - vlastný príjem manželky/manžela
- Ak vlastný príjem manželky/manžela je 5 455,30 € alebo vyšší: 0,00 €
Ak je základ dane daňovníka vyšší ako 43 983,32 € (154,8-násobok platného životného minima):
- Ak manžel/ka nemá vlastný príjem: 20 116,40 € - 1/3 základu dane daňovníka (ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je nulová)
- Ak manžel/ka má vlastný príjem: 20 116,40 € - (1/3 základu dane daňovníka + vlastný príjem manželky/manžela) (ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je nulová)
Vlastný príjem manželky (manžela)
Do vlastného príjmu manželky (manžela) sa započítava akýkoľvek príjem, ktorý manžel/ka dosiahla v danom zdaňovacom období, znížený o zaplatené poistné a príspevky na zdravotné a sociálne poistenie, ktoré bol/a povinný/á z tohto príjmu zaplatiť. Ide o príjmy:
- zo závislej činnosti znížené o odvody,
- z podnikania alebo prenájmu znížené o odvody,
- akékoľvek výhry,
- invalidný a starobný dôchodok,
- nemocenské,
- náhrada príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti,
- ošetrovné,
- dávka v nezamestnanosti,
- materské,
- aj príjmy oslobodené od dane z príjmov.
Do vlastného príjmu sa nezapočítavajú:
Prečítajte si tiež: Všetko o materskej a daniach
- zamestnanecká prémia,
- daňový bonus na dieťa,
- zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť,
- štipendium poskytované študentovi,
- štátne sociálne dávky (napr. príspevok pri narodení dieťaťa, príspevok na viac súčasne narodených detí, príspevok na pohreb, rodičovský príspevok, prídavok na dieťa, príplatok k prídavku na dieťa, kompenzačný príspevok baníkom, príspevok športovému reprezentantovi a príspevok na zvýšenú splátku úveru na bývanie).
- výživné.
S účinnosťou od 1.7.2024 je 13. dôchodok dôchodková dávka vyplácaná z dôchodkového poistenia a nie je štátna sociálna dávka, z uvedeného dôvodu sa 13. dôchodok pre posúdenie nároku na uplatnenie NČZD započítava do vlastného príjmu manželky/manžela.
Uplatnenie nezdaniteľnej časti počas roka
Ak boli podmienky na uplatnenie splnené len časť roka, uplatňuje sa pomerná časť nezdaniteľnej časti, a to 1/12 za každý mesiac, na začiatku ktorého boli podmienky splnené.
Dôležité upozornenia
- Nezdaniteľnú časť si možno uplatniť len raz ročne, a to v ročnom zúčtovaní dane alebo v daňovom priznaní fyzickej osoby.
- Ak daňovník - daňový rezident SR - mal za daný rok príjem aj v zahraničí, pri určení nezdaniteľnej časti na manželku sa zohľadní aj základ dane podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 z príjmov dosiahnutých v zahraničí.
- Pri posudzovaní výšky nezdaniteľnej časti na manželku je súčasne podstatný len základ dane z príjmov podľa § 5 (závislá činnosť) a § 6 ods. 1 a 2 (podnikanie a iná samostatná zárobková činnosť).
Potrebné doklady
Pri uplatňovaní nezdaniteľnej časti na manželku (manžela) v daňovom priznaní nie je potrebné prikladať žiadne doklady preukazujúce výšku vlastného príjmu manželky/manžela. Správca dane však môže daňovníka vyzvať na ich predloženie.
Ak si daňovník uplatňuje nezdaniteľnú časť u zamestnávateľa v ročnom zúčtovaní, je potrebné predložiť:
- sobášny list,
- doklady preukazujúce splnenie podmienok (napr. rodný list dieťaťa, potvrdenie o poberaní príspevku na opatrovanie, potvrdenie o evidencii na úrade práce, rozhodnutie o priznaní invalidity, preukaz ŤZP).
Nezdaniteľná časť základu dane na dieťa do 6 rokov
Hoci sa priamo neuvádza "nezdaniteľná časť základu dane na dieťa do 6 rokov", starostlivosť o takéto dieťa môže zakladať nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti na manželku/manžela, ako bolo uvedené vyššie. Okrem toho, rodičia si môžu uplatniť daňový bonus na dieťa, čo je ďalšia forma daňového zvýhodnenia.
Praktické príklady
- Manželia celý rok 2019, celý rok 2019 sa manželka starala o vyživované dieťa, ktoré malo na začiatku roka 2019 jeden rok, 15. októbra 2019 malo druhé narodeniny - počas celého roka 2019 tak dieťa ešte nedosiahlo vek 3 roky. Manžel si môže uplatniť nezdaniteľnú časť na manželku za celý rok 2019, ak splní aj ostatné podmienky (spoločná domácnosť, príjem manželky).
- Manželia celý rok 2019, dieťa sa im narodilo 3. júna 2019. Manželka na začiatku roka 2019 pracovala, 15. apríla 2019 odišla na materskú dovolenku a poberala materské, od decembra 2019 poberala rodičovský príspevok. Pri pôrode dostala tzv. pôrodné a od júna 2019 poberala prídavok na dieťa. Do vlastného príjmu manželky sa započíta príjem v zamestnaní vrátane príspevku zo sociálneho fondu a materské. Nezapočíta sa rodičovský príspevok, pôrodné ani prídavok na dieťa - to sú štátne sociálne dávky. Nezdaniteľná časť na manželku sa prizná za mesiace júl - december 2019, pretože dieťa sa im narodilo 3.6.2019 a manželka sa o neho starala.
- Rovnako ako v druhom príklade, manželstvo však uzatvorili až po narodení dieťaťa, a to 4. augusta 2019. Nezdaniteľnú časť na manželku je možné uplatniť len za mesiace september - december 2019, pretože manželstvo bolo uzavreté až v auguste.
- Manželia boli celý rok 2019, manželka bola doma na rodičovskej dovolenke a starala sa o dieťa. Dieťa dovŕšilo vek 3 roky 15. októbra 2019. Po skončení rodičovskej dovolenky sa od 16. októbra 2019 manželka vrátila do zamestnania. Manžel si môže uplatniť nezdaniteľnú časť na manželku za mesiace január - október 2019, pretože do 15. októbra 2019 sa manželka starala o dieťa do 3 rokov.
- Ako štvrtý príklad, boli manželia celý rok 2019, manželka bola doma na rodičovskej dovolenke a starala sa o dieťa. Dieťa dovŕšilo vek 3 roky 15. októbra 2019. Po skončení rodičovskej dovolenky sa však manželka nevrátila do pôvodného zamestnania, ku dňu 15. októbra 2019 po dohode so zamestnávateľom ukončila pracovný pomer a ako nezamestnaná sa zaevidovala od 16. októbra 2019 na úrade práce. Manžel si môže uplatniť nezdaniteľnú časť na manželku za celý rok 2019. Za mesiace január - október 2019 z dôvodu starostlivosti o dieťa do 3 rokov a za mesiace november a december 2019 z dôvodu evidencie manželky na úrade práce.