Materská a nezdaniteľná časť základu dane: Komplexný prehľad

Nezdaniteľná časť základu dane a materská dovolenka sú témy, ktoré sa dotýkajú mnohých daňovníkov na Slovensku. Tento článok poskytuje ucelený pohľad na túto problematiku, s cieľom objasniť podmienky, výpočty a špecifické situácie, ktoré s tým súvisia.

Úvod do problematiky nezdaniteľnej časti základu dane

Nezdaniteľná časť základu dane predstavuje sumu, o ktorú si daňovník môže znížiť svoj základ dane, a tým aj výslednú daň z príjmov. Táto možnosť je daňovým zvýhodnením, ktoré umožňuje "oslobodiť" časť základu dane od zdanenia, ak sú splnené zákonom stanovené podmienky.

Druhy nezdaniteľných častí základu dane

Zákon o dani z príjmov definuje niekoľko typov nezdaniteľných častí, ktoré si daňovník môže uplatniť:

• Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka: Ide o základnú nezdaniteľnú časť, na ktorú má za určitých podmienok nárok každý daňovník.
• Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela): Uplatňuje sa v prípade, ak manželka (manžel) spĺňa určité podmienky a má nízky vlastný príjem.
• Nezdaniteľná časť základu dane vo forme príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie: Týka sa príspevkov na III. pilier.

Tento článok sa zameriava predovšetkým na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela) a jej súvislosť s materskou dovolenkou.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela)

Podmienky pre uplatnenie

Daňovník si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela), ak sú splnené nasledovné podmienky:

Prečítajte si tiež: Informácie o MŠ Cabaj

1. Spoločná domácnosť: Manželka (manžel) žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti. Nie je pritom podstatné, či majú manželia rovnakú adresu trvalého pobytu.

2. Splnenie aspoň jednej z nasledujúcich podmienok:

   • Stará sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti do dovŕšenia 3, resp. 6 rokov života (ak má dieťa dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav alebo je zverené do náhradnej starostlivosti). Za vyživované dieťa sa považuje nezaopatrené dieťa (podľa zákona o prídavku na dieťa). Nie je dôležité, či manželka poberá materské, rodičovský príspevok, alebo príspevok na starostlivosť o dieťa. Dieťa, o ktoré sa starajú, nemusí byť ich vlastné.
   • Poberá peňažný príspevok na opatrovanie.
   • Je zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie. Pozor, do evidencie úrad práce nezaradí napr. osobu, ktorá je štatutárom (konateľ, člen dozornej rady, prokurista), pokiaľ sa nevyčiarkne z obchodného registra.
   • Považuje sa za občana so zdravotným postihnutím (je invalidná podľa rozhodnutia Sociálnej poisťovne) alebo za občana s ťažkým zdravotným postihnutím (má preukaz ŤZP vydaný úradom práce, soc. vecí a rodiny). Pri skúmaní podmienky invalidity nie je dôležité, či manželka poberá invalidný dôchodok. Dôležité je, či je invalidná a má k tomu rozhodnutie Sociálnej poisťovne alebo preukaz ŤZP.

Výpočet nezdaniteľnej časti

Výška nezdaniteľnej časti závisí od základu dane daňovníka a vlastného príjmu manželky (manžela).

Pre rok 2025:

• Ak je základ dane daňovníka nižší alebo rovný ako 48 441,43 €:
  • Ak manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť je 5 260,61 €.
  • Ak manželka má vlastný príjem nižší ako 5 260,61 €, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako 5 260,61 € - vlastný príjem manželky.
  • Ak vlastný príjem manželky je vyšší alebo rovný 5 260,61 €, nezdaniteľná časť je 0 €.
• Ak je základ dane daňovníka vyšší ako 48 441,43 €:
  • Ak manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako 17 346,17 € - 1/4 základu dane daňovníka. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je 0 €.
  • Ak manželka má vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako 17 346,17 € - (1/4 základu dane daňovníka + vlastný príjem manželky). Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je 0 €.

Pre rok 2026:

• Ak je základ dane daňovníka nižší alebo rovný ako 43 983,32 €:
  • Ak manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť je 5 455,30 €.
  • Ak manželka má vlastný príjem nižší ako 5 455,30 €, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako 5 455,30 € - vlastný príjem manželky.
  • Ak vlastný príjem manželky je vyšší alebo rovný 5 455,30 €, nezdaniteľná časť je 0 €.
• Ak je základ dane daňovníka vyšší ako 43 983,32 €:
  • Ak manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako 20 116,40 € - 1/3 základu dane daňovníka. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je 0 €.
  • Ak manželka má vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako 20 116,40 € - (1/3 základu dane daňovníka + vlastný príjem manželky). Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je 0 €.

Vlastný príjem manželky (manžela)

Do vlastného príjmu manželky (manžela) sa započítava v zásade akýkoľvek príjem podľa zákona o dani z príjmov, a to bez ohľadu na to, či ide o príjem, ktorý je predmetom dane alebo nie je predmetom dane, alebo či ide o príjem oslobodený od dane. Patria sem napríklad:

• Príjem zo závislej činnosti (§ 5)
• Príjem z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2)
• Príjem z prenájmu (§ 6 ods. 3), a to aj v prípadoch, ak ide o príjem od dane oslobodený podľa § 9 ods. 1 písm. h)
• Materské
• Nemocenské dávky
• Všetky druhy dôchodkov
• Výhry
• Dary
• Dedičstvo
• Podpora v nezamestnanosti
• Sociálna výpomoc a príspevky podľa zákona č. 448/2008 Z. z.
• Príspevok na starostlivosť o dieťa (tzv. „jasličkovné“) podľa zákona č. 561/2008 Z. z.
• Príspevky na podporu náhradnej starostlivosti o dieťa podľa zákona č. 627/2005 Z. z.
• Príspevok športovému reprezentantovi (zákon č. 112/2015 Z. z.)
• Kompenzačný príspevok baníkom (zákon č. 385/2019 Z. z.)
• Dávky v hmotnej núdzi podľa zákona č. 417/2013 Z. z.
• Peňažné príspevky na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia podľa zákona č. 447/2008 Z. z.

Štátne sociálne dávky, ktoré sa nezapočítavajú do vlastného príjmu manželky (manžela):

• Rodičovský príspevok (zákon č. 571/2009 Z. z.)
• Príspevok pri narodení dieťaťa (zákon č. 235/1998 Z. z.)
• Príspevok rodičom, ktorým sa súčasne narodili tri deti alebo viac detí, alebo ktorým sa v priebehu dvoch rokov opakovane narodili dvojčatá alebo viac detí súčasne (zákon č. 235/1998 Z. z.)
• Príspevok na pohreb (zákon č. 238/1998 Z. z.)
• Prídavok na dieťa (zákon č. 600/2003 Z. z.)
• Príplatok k prídavku na dieťa (zákon č. 532/2007 Z. z.)
• Vianočný príspevok dôchodcom (zákon č. 592/2006 Z. z.)
• Príplatok k dôchodku politickým väzňom (zákon č. 274/2007 Z. z.)

Ďalšie príjmy, ktoré sa nezapočítavajú do vlastného príjmu manželky (manžela):

• Výživné
• Zamestnanecká prémia
• Daňový bonus na dieťa
• Zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť
• Študentské štipendium

Dôležité upozornenia:

• Pri určení sumy nezdaniteľnej časti na manželku sa odpočítava tzv. "čistý" príjem, teda príjem znížený o zaplatené poistné a príspevky na zdravotné a sociálne poistenie, ktoré bol/bola manžel/manželka povinný/-á z tohto príjmu zaplatiť. Rovnako ako pri určení nezdaniteľnej časti na daňovníka, posudzuje sa základ dane, nie hrubý príjem. Pri posudzovaní výšky nezdaniteľnej časti na manželku je súčasne podstatný len základ dane z príjmov podľa § 5 (závislá činnosť) a § 6 ods. 1 a 2 (podnikanie a iná samostatná zárobková činnosť). Základ dane dosiahnutý podľa § 6 ods. 3 (prenájom) sa nezohľadňuje.
• Výška vlastného príjmu manželky sa nepreukazuje, zamestnanec nie je povinný predložiť zamestnávateľovi doklady preukazujúce výšku vlastných príjmov manželky.
• Ak mal daňovník - daňový rezident SR - za daný rok príjem aj v zahraničí, pri určení nezdaniteľnej časti na manželku sa zohľadní aj základ dane podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 z príjmov dosiahnutých v zahraničí.

Uplatnenie nezdaniteľnej časti v priebehu roka

Často sa stáva, že podmienky na priznanie nároku boli splnené nie po celý príslušný rok, ale len po časť roka. V takom prípade sa postupuje nasledovne:

Prečítajte si tiež: Iliašovce 155 - materská škola

1. Určí sa, ktoré mesiace v roku spĺňala manželka (manžel) podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti.
2. Vypočíta sa ročná suma nezdaniteľnej časti na manželku (manžela) podľa vyššie uvedených pravidiel.
3. Zo sumy určenej podľa bodu 2. sa určí alikvotná časť podľa počtu kalendárnych mesiacov, pre ktoré boli podmienky splnené k 1. dňu daného mesiaca.

Doklady potrebné k uplatneniu nároku

Zamestnanec je k žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania povinný doložiť doklady, ktorými preukáže existenciu manželstva (sobášny list) a splnenie niektorej zo štyroch podmienok (rodný list dieťaťa, potvrdenie o poberaní príspevku na opatrovanie, potvrdenie o evidencií uchádzačov o zamestnanie, rozhodnutie o priznaní invalidity, preukazu ŤZP).

Materská dovolenka a nezdaniteľná časť na manželku

Vplyv materskej na nezdaniteľnú časť

Počas materskej dovolenky poberá žena nemocenskú dávku - materské. Materské sa započítava do vlastného príjmu manželky, čo môže ovplyvniť výšku nezdaniteľnej časti, ktorú si môže manžel uplatniť. Je preto dôležité správne vypočítať príjem manželky a zohľadniť ho pri výpočte nezdaniteľnej časti.

Príklady z praxe

Príklad 1:

Zamestnanec dosiahol za rok 2019 základ dane 10000 eur. Jeho manželka bola v roku 2019 zamestnaná prvé dva mesiace a jej hrubý príjem v zamestnaní bol spolu 1000 eur. Za tieto dva mesiace zaplatila poistné do Sociálnej a zdravotnej poisťovne 130 eur. Od marca do októbra poberala materské, spolu 2000 eur.

Do vlastného príjmu manželky sa započítava príjem v zamestnaní (1000 eur) a materské (2000 eur). Rodičovský príspevok sa do vlastného príjmu manželky nezapočítava.

Príklad 2:

Manželia celý rok 2019, dieťa sa im narodilo 3. júna 2019. Manželka na začiatku roka 2019 pracovala, 15. apríla 2019 odišla na materskú dovolenku a poberala materské, od decembra 2019 poberala rodičovský príspevok. Pri pôrode dostala tzv. pôrodné a od júna 2019 poberala prídavok na dieťa.

Prečítajte si tiež: Poslanie MŠ Modra Kráľová

Do vlastného príjmu manželky sa započíta príjem v zamestnaní vrátane príspevku zo sociálneho fondu. Nezapočíta sa rodičovský príspevok, pôrodné ani prídavok na dieťa - to sú štátne sociálne dávky. Nezdaniteľná časť na manželku sa prizná za mesiace júl - december 2019, pretože dieťa sa im narodilo 3.6.2019.

Príklad 3:

Manželia boli celý rok 2019, manželka bola doma na rodičovskej dovolenke a starala sa o dieťa. Dieťa dovŕšilo vek 3 roky 15. októbra 2019. Po skončení rodičovskej dovolenky sa od 16. októbra 2019 manželka vrátila do zamestnania. V tomto prípade je potrebné zohľadniť príjem manželky zo zamestnania pri výpočte nezdaniteľnej časti a zistiť, či spĺňa podmienky pre jej uplatnenie za príslušné mesiace.

Podnikanie počas materskej a nezdaniteľná časť

Ak žena počas materskej dovolenky začne podnikať, je dôležité vedieť, ako to ovplyvní jej daňové povinnosti a nárok manžela na nezdaniteľnú časť.

Daňové priznanie

Žena na materskej dovolenke, ktorá začala podnikať, musí podať daňové priznanie, ak jej zdaniteľné príjmy presiahnu 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (pre rok 2023 je to suma 2 461,41 eura) alebo vykáže daňovú stratu.

Do daňového priznania sa neuvádza materské, pretože táto dávka nepodlieha dani z príjmov.

Vplyv na nezdaniteľnú časť manžela

Príjem z podnikania sa započítava do vlastného príjmu manželky, čo môže znížiť alebo úplne vylúčiť nárok manžela na nezdaniteľnú časť.

Často kladené otázky

• Otázka: Môže si daňovník uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku, ak je manželka dobrovoľne nezamestnaná?
  • Odpoveď: Áno, ak manželka spĺňa jednu zo zákonných podmienok, napríklad sa stará o vyživované dieťa do 3 rokov.
• Otázka: Započítava sa rodičovský príspevok do vlastného príjmu manželky?
  • Odpoveď: Nie, rodičovský príspevok je štátna sociálna dávka, ktorá sa do vlastného príjmu manželky nezapočítava.
• Otázka: Ako sa postupuje, ak sa dieťa narodí v priebehu roka?
  • Odpoveď: Nezdaniteľná časť na manželku sa prizná za mesiace, v ktorých sa manželka starala o vyživované dieťa do 3 rokov.

Zmeny v roku 2023 a nasledujúcich rokoch

Je dôležité sledovať zmeny v legislatíve, ktoré sa týkajú nezdaniteľných častí základu dane. Napríklad, od 1.7.2024 je 13. dôchodok dôchodková dávka vyplácaná z dôchodkového poistenia a nie je štátna sociálna dávka.

tags: #materska #a #nezdanitelna #polozka