Daňový systém Slovenskej republiky ponúka rôzne mechanizmy na zníženie daňového zaťaženia pre daňovníkov. Jedným z nich je aj nezdaniteľná časť základu dane, ktorá sa týka aj starostlivosti o deti. Tento článok sa zameriava na podmienky uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na dieťa, ako aj na súvisiace zmeny a aspekty, ktoré je potrebné zohľadniť.
Daňový bonus na dieťa: Finančná pomoc pre rodiny
Daňový bonus na dieťa predstavuje finančnú pomoc od štátu pre rodičov alebo iné oprávnené osoby, ktoré sa starajú o deti. Bez ohľadu na to, či sú zamestnancami, živnostníkmi alebo podnikateľmi, ak spĺňajú zákonné podmienky, majú nárok na tento bonus. Jeho hlavným cieľom je podpora rodiny a zmiernenie finančného zaťaženia spojeného s výchovou detí.
Nárok na daňový bonus má rodič alebo osoba, ktorej bolo dieťa zverené do starostlivosti, za predpokladu splnenia určitých podmienok. Daňový bonus si môže uplatniť vždy len jeden z rodičov, prípadne zákonný zástupca dieťaťa.
Zmeny v podmienkach daňového bonusu od roku 2025
Od 1. januára 2025 nastávajú zmeny v podmienkach získania daňového bonusu na dieťa. Po novom bude možné uplatniť si ho len na deti do 18 rokov. Po dovŕšení 18 rokov nárok zaniká, a to bez ohľadu na to, či dieťa pokračuje v štúdiu alebo nie. Dôležitou podmienkou je, že dieťa musí žiť s daňovníkom v spoločnej domácnosti.
Vplyv počtu detí na výšku daňového bonusu
Výška daňového bonusu sa odvíja od počtu detí. Rodičia s viacerými deťmi môžu získať vyšší daňový bonus. Ak máte napríklad dve deti, môžete si uplatniť daňový bonus až do výšky 36 % vášho základu dane. Ak máte tri deti, tento limit sa zvýši na 43 %. Počet detí teda priamo ovplyvňuje celkovú výšku daňového bonusu, pretože daňový bonus sa počíta za každé oprávnené dieťa zvlášť.
Prečítajte si tiež: Ako ovplyvňuje materská dovolenka nezdaniteľnú časť?
Je však potrebné dávať pozor na to, že pri vyššom počte detí môže byť bonus znížený alebo úplne zaniknúť, ak základ dane prekročí stanovené limity. Čiastkový základ dane nemôže presiahnuť 1,5 násobok ročnej priemernej mzdy spred dvoch rokov. Každému, kto prekoná túto hranicu, sa bude bonus krátiť o desatinu rozdielu medzi jeho čiastkovým základom dane a stanovenou hranicou.
Uplatnenie daňového bonusu v roku 2025
V roku 2025 si môžete uplatniť daňový bonus na dieťa prostredníctvom zamestnávateľa alebo pri podávaní daňového priznania. Prvýkrát si ho môžete uplatniť už v mesiaci, v ktorom sa dieťa narodilo. Ak si ho budete uplatňovať prostredníctvom zamestnávateľa, tak je potrebné ho o tom informovať a predložiť potrebné doklady.
Daňový bonus si môžete uplatniť aj cez daňové priznanie. Za rok 2025 to bude možné najneskôr do 31. marca 2026. Zamestnanci vypĺňajú daňové priznanie typu „A“ a SZČO daňové priznanie typu „B“.
Potrebné doklady na uplatnenie daňového bonusu
Na uplatnenie daňového bonusu budete potrebovať doklady, ktoré preukazujú nárok na bonus. Ide najmä o:
- Rodný list dieťaťa (na preukázanie vzťahu ku dieťaťu)
- Doklad o štúdiu (ak ide o dieťa vo veku nad 15 rokov, ktoré je nezaopatrené, t.j. nepracuje a navštevuje školu)
- Potvrdenie o spoločnej domácnosti (je to dôležité napríklad pri dieťati zverenom do starostlivosti)
- Potvrdenie od zamestnávateľa druhého rodiča, že si neuplatňuje daňový bonus (napr. v prípade striedavej starostlivosti)
Uplatnenie daňového bonusu pri striedavej starostlivosti
Daňový bonus na dieťa si môže uplatniť aj druhý rodič, avšak len jeden rodič naraz si ho môže uplatniť na jedno konkrétne dieťa za to isté obdobie. Nárok na bonus na jedno dieťa teda nemožno zdvojiť medzi obidvoch rodičov. Rodičia sa musia dohodnúť, ktorý z nich si bonus uplatní. Pri striedavej starostlivosti môžu rodičia striedavo uplatňovať daňový bonus (napr. jeden rodič si bonus uplatní za párne mesiace, druhý za nepárne mesiace v roku). Takúto dohodu treba oznámiť zamestnávateľovi alebo zohľadniť v daňovom priznaní. Druhý rodič pritom musí rovnako ako prvý rodič spĺňať príjmové podmienky (napr. mať dostatočný zdaniteľný príjem).
Prečítajte si tiež: Výber materskej školy v Košiciach-Západe
Rozdiel medzi daňovým bonusom a prídavkami na deti
Daňový bonus na dieťa má priamu závislosť od príjmu rodiča. Príjmy musia dosiahnuť minimálne určité percento životného minima (napr. 6-násobok minimálnej mzdy na rok 2025). Výška bonusu závisí od veku dieťaťa (do 15 rokov ide o určitú sumu mesačne na jedno dieťa a pre staršie deti je suma nižšia) a bonus sa podľa podmienok poskytuje buď na mesačnej báze alebo raz ročne pri daňovom priznaní.
Prídavky na deti sa nazývajú aj rodinné prídavky a sú štátnou dávkou poskytovanou všetkým rodinám s nezaopatrenými deťmi (až do 25. roka veku dieťaťa, ak toto študuje) bez ohľadu na príjem rodiča.
Optimalizácia daňového zaťaženia prostredníctvom daňového bonusu
Daňový bonus na dieťa je účinným nástrojom na optimalizáciu daňového zaťaženia. Viete ho uplatňovať mesačne alebo raz ročne. Daňový bonus sa dá kombinovať aj s ďalšími daňovými výhodami, ako sú:
- Nezdaniteľná časť základu dane daňovníka
- Daňová úľava na manžela/manželku bez príjmov
- Daňové úľavy na dobrovoľné príspevky do 3. piliera
Pri zamestnaneckom pomere je lepšie, ak sa bonus uplatní mesačne, čím sa optimálne znížia preddavky na daň. Pri viacerých deťoch sa bonus násobí počtom nezaopatrených detí. Pre osoby s vysokými príjmami je potrebné sledovať, či váš základ dane neprekračuje limity, kedy sa bonus začne znižovať. Taktiež je vhodné prehodnotiť, ktorý rodič si bonus uplatní.
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela
Okrem daňového bonusu na dieťa existuje aj nezdaniteľná časť základu dane na manželského partnera, ktorá je upravená v § 11 ods. 3 až 5 zákona č. 595/2003 Z. z. (ďalej len „ZDP“).
Prečítajte si tiež: Nezdaniteľná časť a rodičovský príspevok - prehľad
Podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti na manželku/manžela
Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela si môže daňovník uplatniť, ak spĺňa určité podmienky, a to:
- ide o manželku(-la) daňovníka (nie inú osobu)
- manželka(-l) nemá vlastný príjem, resp. základ dane daňovníka (súčet čiastkových základov dane z príjmov podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 ZDP)
- manželka(-l) spĺňa niektorú zo špecifických zákonných podmienok, ktoré sú uvedené v § 11 ods. 4 písm. a) ZDP, t. j.:
- starala sa o vyživované (§ 33 ods. 2) maloleté dieťa do troch rokov, resp. v určených prípadoch do šiestich rokov veku podľa osobitného predpisu (§ 3 ods. 2 zákona č. 571/2009 Z. z.)
- poberala peňažný príspevok na opatrovanie
- bola občanom so zdravotným postihnutím
- bola uznaná za invalidnú
Podľa § 3 ods. 2 zákona č. 571/2009 Z. z. sa za riadnu starostlivosť o dieťa považuje aj starostlivosť o dieťa do šiestich rokov veku, najdlhšie do začiatku školského roka, v ktorom začne plniť povinné predprimárne vzdelávanie [§ 3 ods. 2 písm. d) zákona č. 571/2009 Z. z.].
Domácnosť a spolužitie
Pod pojmom domácnosť sa rozumie spolužitie aspoň dvoch alebo viacerých osôb, ktoré spoločne uhrádzajú náklady do domácnosti na svoje potreby a charakter tohto spolužitia je trvalý. Spolužitie spravidla predpokladá spoločné bývanie. Pre existenciu spolužitia nie je podmienkou rovnaký trvalý pobyt, t. j. prihlásenie podľa právnych predpisov o evidencii obyvateľstva, pretože toto samo osebe spolužitie osôb nezakladá. Spoločná domácnosť môže trvať aj v prípade rozvedených manželov, ak sa naďalej podieľajú na nákladoch domácnosti.
Vlastný príjem manželky/manžela
Do vlastných príjmov manželky (manžela) sa na cieľ uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na manželku daňovníka zahŕňajú všetky príjmy, vrátane príjmov od dane oslobodených, okrem príjmov v § 11 ods. Do vlastného príjmu sa zahŕňa napr. rodičovský príspevok, prídavok na dieťa, príspevok pri narodení dieťaťa, príspevok na pohreb, vianočný príspevok, príplatok k dôchodku politickým väzňom a iné.
Príklady z praxe
Príklad č. 1: Pán Mladý má príjmy zo živnosti a jeho základ dane za rok 2013 predstavuje 14 320 €. Jeho manželka žijúca s ním v domácnosti už pred dvomi rokmi prišla o prácu a v novembri 2012 bola vyradená z evidencie uchádzačov o zamestnanie pre nezáujem spolupracovať. Deti nemajú.
Príklad č. 2: Pán Bystrý pracuje v istej a. s. Jeho manželka žijúca s ním v domácnosti ukončila v júni 2013 druhý stupeň vysokoškolského vzdelávania a od 1. 10. 2013 poberá doktorandské štipendium, ktoré je od dane oslobodené.
Príklad č. 3: Pani Energická dosahuje príjmy ako súdna znalkyňa. Jej manžel bol k 1. 1. 2013 vedený v evidencii uchádzačov o zamestnanie a od 10. júna pracuje v istej a. s. Úhrn dávok v hmotnej núdzi zo začiatku roka a príjmov zo závislej činnosti (znížených o poistné) od júna prevyšuje sumu 3 735,94 €.
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka
V zmysle § 11 ods. písm. a) ZDP, ak základ dane daňovníka za rok 2013 nepresiahne sumu 19 458 €, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka predstavuje sumu 3 735,94 €. V zmysle § 11 ods. písm. b) ZDP, ak základ dane daňovníka za rok 2013 presiahne sumu 19 458 €, nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka vypočítame ako rozdiel 44,2-násobku životného minima a jednej štvrtiny základu dane, teda: 8 600,436 € - 1/4 základu dane daňovníka.
V zmysle § 11 ods. 6 ZDP sa neznižuje základ dane daňovníka, ktorý je už k 1. 1. zdaňovacieho obdobia roku 2013 poberateľom niektorého z dôchodkov uvedených v citovanom ustanovení, resp. bol mu tento dôchodok priznaný spätne k 1. 1. 2013 alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období a ročný úhrn tohto dôchodku je vyšší ako nezdaniteľná suma podľa § 11 ods. Ak ročný úhrn dôchodku je nižší, uplatní sa rozdiel medzi nezdaniteľnou sumou podľa § 11 ods. 2 ZDP a týmto úhrnom dôchodku. Ide napr. o starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok, výsluhový dôchodok.
Príklad č. 4: Pán Starý, ktorého starobný dôchodok v roku 2013 predstavoval v úhrne 3 320 €, dosiahol v roku 2013 hrubý príjem z prenájmu bytu vo výške 2 500 €.
Zdaňovanie príjmov a nezdaniteľné časti
Ako už bolo uvedené, nezdaniteľné časti základu dane sa uplatňujú len v prípade dosiahnutia tzv. aktívnych príjmov, teda príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP a príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP.
Uplatnenie nezdaniteľnej časti pri úmrtí daňovníka
Ak daňovník zomrie, v súlade s § 49 ods. 4 ZDP je dedič povinný za príslušnú časť roka podať daňové priznanie. Od základu dane odpočíta nezdaniteľné časti základu dane, na ktoré vznikol nárok. Nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka uplatní v celoročnej výške bez ohľadu na to, v ktorom mesiaci zdaňovacieho obdobia daňovník zomrel, len s prihliadnutím na výšku jeho základu dane.
Vplyv zastavenia vyplácania dôchodku
Zastavenie vyplácania dôchodku v priebehu zdaňovacieho obdobia nemá na uplatňovanie, resp. neuplatňovanie tejto nezdaniteľnej časti základu dane vplyv. Rozhodujúcim dátumom je vždy 1.
Dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie
Daňovník, ktorý si môže uplatniť túto nezdaniteľnú časť podľa § 11 ods. 8 ZDP, si môže znížiť základ dane aj o preukázateľne zaplatené dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie, max. do výšky 2 % zo základu dane (čiastkového základu dane) zisteného z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods.
Na základe doplnení a v kontexte s § 38 ods. 5 ZDP a ďalšími ustanoveniami ZDP prihliadne zamestnávateľ pri ročnom zúčtovaní aj na túto nezdaniteľnú časť základu dane, pričom v prípade, ak za zamestnanca neodvádza dobrovoľný príspevok na starobné dôchodkové sporenie a zamestnanec ho platí sám, predloží zamestnávateľovi výpis z osobného účtu zaslaný dôchodkovou správcovskou spoločnosťou. Zamestnávateľ je povinný uvádzať na mzdovom liste zamestnanca aj sumu dobrovoľného príspevku na starobné dôchodkové sporenie, ak ho odvádza. Pri uplatnení nároku prostredníctvom daňového priznania sa výpis z osobného účtu predložiť nemusí, netvorí jeho prílohu.
Príklad č. 5: Pán Silný podniká popri zamestnaní. V roku 2013 dosiahol relatívne nižšie príjmy a úhrn jeho čiastkových základov dane zistených z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 ZDP predstavuje 11 400 €.
Daňovníci s obmedzenou daňovou povinnosťou
Dodajme, že základ dane sa znižuje o nezdaniteľnú časť základu dane na manželku aj u daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky v príslušnom zdaňovacom období tvorí najmenej 90 % z jeho celosvetových príjmov.