Daňový bonus na dieťa je forma štátnej podpory pre rodiny s deťmi, ktorej cieľom je znížiť daňové zaťaženie rodičov. Jeho výška a podmienky uplatnenia sa v priebehu rokov menili, preto je dôležité mať aktuálne informácie. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o daňovom bonuse na dieťa, vrátane historického vývoja, súčasných podmienok a praktických príkladov.
Historický vývoj daňového bonusu
Výška daňového bonusu na dieťa sa v minulosti menila v závislosti od legislatívnych úprav a ekonomickej situácie. Pred rokom 2022 výška daňového bonusu nezávisela od príjmu rodiča, ak mal príjem vyšší ako polovicu minimálnej mzdy. V roku 2020 sa do podmienky pracovného príjmu pre potreby výpočtu daňového bonusu rátali aj príjmy z OČR. Od júla 2021 bol daňový bonus 1,7 násobku pre dieťa staršie ako 6 rokov a mladšie ako 15 rokov vrátane. Do júna 2022 musel mať rodič ročný zdaniteľný príjem aspoň vo výške šesťnásobku minimálnej mzdy. Od júla 2022 nastala zmena vo vzorci výpočtu daňového bonusu.
Prehľad vývoja výšky daňového bonusu v čase:
| Dátum od | Dátum do | Výška daňového bonusu | Poznámka |
|---|---|---|---|
| 1.1.2025 | - | 50 € / 100 € | Od 1.1.2025 sa menia podmienky a výška |
| 1.7.2023 | 31.12.2024 | 140 € | Prechodné obdobie |
| 1.7.2022 | 30.6.2023 | 70 € | Pre dieťa do 15 rokov |
| 1.1.2022 | 30.6.2022 | 47,14 € | |
| 1.7.2021 | 31.12.2021 | 46,44 € | |
| 1.1.2020 | 30.6.2021 | 45,44 € | |
| 1.7.2019 | 31.12.2019 | 44,34 € | |
| 1.1.2018 | 30.6.2019 | 21,56 € | |
| 1.9.2013 | 31.12.2017 | 21,41 € | |
| 1.7.2009 | 31.8.2013 | 20,00 € |
Ministerstvo financií Slovenskej republiky zabezpečovalo jednotný postup pri zvýšení sumy daňového bonusu podľa § 52 ods. 48 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov. Podľa § 52 ods. 48 zákona o dani z príjmov sa daňový bonus na vyživované dieťa (§ 33 zákona o dani z príjmov) zvyšoval rovnakým koeficientom a za rovnaké kalendárne mesiace zdaňovacieho obdobia ako suma životného minima.
Aktuálne podmienky pre rok 2025
Odbor personalistiky a miezd upozorňuje, že s platnosťou od 1. januára tohto roka sa zásadne menia podmienky jeho priznávania. Zmeny sa týkajú veku dieťaťa, výšky daňového bonusu a dosiahnutého zárobku zamestnanca. Po novom je stanovená výška daňového bonusu na 100 eur pre dieťa do 15 rokov a 50 eur pre dieťa do 18 rokov. Zároveň má zamestnanec povinnosť podpísať nové vyhlásenie k dani v termíne do 31. januára 2025.
Zásadné zmeny od 1. januára 2025:
- Vek dieťaťa:
- 100 eur pre dieťa do 15 rokov
- 50 eur pre dieťa od 15 do 18 rokov
- Povinnosť podpísať nové vyhlásenie k dani: Do 31. januára 2025.
- Zdaniteľné príjmy zo zdrojov na území SR: Musia tvoriť najmenej 90 % zo všetkých príjmov daňovníka.
Kto má nárok na daňový bonus?
Daňový bonus na vyživované dieťa si môže uplatniť daňovník na každé vyživované dieťa, a to vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov, žijúce s ním v domácnosti, ktoré sa považuje za nezaopatrené dieťa podľa zákona č. 600/2003 Z. z.
Prečítajte si tiež: Sprievodca stravou pre deti s cukrovkou
Podmienky pre uplatnenie nároku:
- Dieťa musí byť vyživované.
- Daňovník musí mať zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov alebo § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov.
- Daňovník musí spĺňať podmienku minimálneho príjmu.
Kedy nevzniká nárok na daňový bonus:
- Ak sa na vyživované dieťa poskytuje dotácia na podporu výchovy k stravovacím návykom dieťaťa podľa § 4 ods. 3 písm. c) zákona č. 544/2010 Z. z.
- Ak dieťa bolo umiestnené v nápravnom zariadení (väzení pre mladistvých).
- Ak dieťaťu vznikol nárok na invalidný dôchodok.
Výpočet daňového bonusu
Od 1. januára 2025 platí nové ustanovenie zákona 595/2003 o dani z príjmov, a to hovorí, že pokiaľ je čiastkový základ dane oprávnenej osoby vyšší ako 1,5 násobok priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov (teda v roku 2023), suma daňového bonusu na každé dieťa sa zníži o jednu desatinu rozdielu medzi dosiahnutým čiastkovým základom dane a 1,5 násobkom zistenej priemernej mesačnej mzdy. Tá bola zistená Štatistickým úradom SR za rok 2023 vo výške 1 430 eur. To znamená, že ak je základ dane z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 alebo ich úhrn vyšší ako 25 740 eur (1,5-násobok 12-násobku priemernej mesačnej mzdy), suma daňového bonusu sa bude znižovať.
Vzorec pre výpočet:
- Zistenie priemernej mesačnej mzdy: Za rok 2023 je to 1 430 eur.
- Výpočet 1,5-násobku priemernej mesačnej mzdy: 1,5 * 1 430 eur = 2 145 eur.
- Výpočet ročného limitu: 2 145 eur * 12 = 25 740 eur.
- Výpočet rozdielu medzi základom dane a ročným limitom: Základ dane - 25 740 eur.
- Výpočet zníženia daňového bonusu: (Rozdiel / 10) na každé dieťa.
Príklady výpočtu:
Príklad 1:
- Zamestnankyňa má jedno dieťa do 15 rokov.
- Jej ročný základ dane je 27 500 eur.
- Rozdiel medzi základom dane a ročným limitom: 27 500 eur - 25 740 eur = 1 760 eur.
- Zníženie daňového bonusu: 1 760 eur / 10 = 176 eur.
- Ročný daňový bonus: 1 200 eur (12 mesiacov * 100 eur) - 176 eur = 1 024 eur.
Príklad 2:
- Zamestnanec má dve deti do 15 rokov.
- Jeho mesačný základ dane je 3 500 eur.
- Keďže mesačný základ dane presahuje 2 145 eur, suma daňového bonusu sa zníži.
- Rozdiel medzi mesačným základom dane a 2 145 eur: 3 500 eur - 2 145 eur = 1 355 eur.
- Zníženie daňového bonusu: 1 355 eur / 10 = 135,5 eur na každé dieťa.
- Mesačný daňový bonus: 200 eur (2 deti * 100 eur) - (2 * 135,5 eur) = -71 eur. V tomto mesiaci nemá nárok na daňový bonus.
Spôsoby uplatnenia daňového bonusu
Daňový bonus na dieťa je možné uplatniť mesačne alebo ročne.
- Mesačne: Uplatňuje sa u zamestnávateľa, ktorý zohľadňuje daňový bonus pri výpočte preddavkov na daň.
- Ročne: Uplatňuje sa v daňovom priznaní alebo ročnom zúčtovaní dane.
Dôležité upozornenia:
- Ak si daňovník uplatňuje daňový bonus mesačne, je povinný podpísať u zamestnávateľa „Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu“.
- Ak si daňovník uplatňuje daňový bonus ročne, je povinný preukázať vznik nároku príslušnými dokladmi (rodný list dieťaťa, rozhodnutie súdu a iné).
Špecifické situácie a otázky
Čo ak zamestnanec poberá daňový bonus a následne ochorie?
Ak bude suma daňového bonusu vypočítaná v ročnom zúčtovaní, resp. daňovom priznaní nižšia ako suma už vyplatených daňových bonusov, zamestnanec musí rozdiel vrátiť. Zamestnanec však môže zrušiť nárok na uplatnenie daňového bonusu a tento nárok si môže uplatniť napríklad druhý rodič.
Čo ak má daňovník príjmy aj zo zahraničia?
Ak daňovník poberá príjmy aj zo zahraničia, nemôže poberať daňový bonus mesačne, ale len po skončení roka 2025 a nárok naň by si uplatnil v daňovom priznaní. V daňovom priznaní by sa po započítaní všetkých - tzv. celosvetových príjmov posúdilo, či 90 % z týchto celosvetových príjmov predstavujú príjmy zo zdrojov na území SR. Ak by táto podmienka nebola splnená, nárok na daňový bonus by nevznikol.
Čo ak sa rodičia nedohodnú, kto si uplatní daňový bonus?
Ak vyživujú dieťa, resp. deti žijú v domácnosti s viacerými daňovníkmi, ktorí spĺňajú podmienky na uplatnenie daňového bonusu, môže si daňový bonus uplatniť vždy len jeden z nich. To znamená, že ak si uplatní daňový bonus manžel, nemôže si zároveň uplatniť daňový bonus aj manželka. Ak sa daňovníci, ktorí spĺňajú podmienky na uplatnenie daňového bonusu nedohodnú inak.
Prečítajte si tiež: Podmienky získania opatrovateľského príspevku
Ako sa posudzuje štúdium na vysokej škole pre účely daňového bonusu?
Ak dieťa opakuje ročník vysokoškolského štúdia prvého stupňa (bakalársky študijný program), daňovník má nárok na daňový bonus aj počas opakovania ročníka vysokoškolského štúdia. Dodržanie štandardnej dĺžky štúdia od 1. 2. 2014 už nie je podmienkou na uplatnenie nároku na daňový bonus.
Prečítajte si tiež: Podmienky materskej po RD