Daňový bonus je suma daňového zvýhodnenia na vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti, ktorá je vyplatená daňovníkovi podľa § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“) a je oslobodená od dane z príjmov. Tento článok sa zameriava na podmienky uplatnenia daňového bonusu, najmä ak má dieťa iný trvalý pobyt ako daňovník.
Kto sa považuje za vyživované dieťa?
Za vyživované dieťa sa považuje nezaopatrené dieťa podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa (ďalej len „zákon o prídavku na dieťa“). Nezaopatrené dieťa je definované ako:
- Dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky.
- Dieťa, ktoré sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom, najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov veku. Sústavná príprava dieťaťa na povolanie podľa zákona o prídavku na dieťa je aj iné štúdium alebo výučba, ak sú svojím rozsahom a úrovňou podľa rozhodnutia Ministerstva školstva, vedy, výskumu a športu SR postavené na úroveň štúdia na vysokých školách [§ 4 ods. 5 písm. a) zákona o prídavku na dieťa].
- Dieťa, ktoré sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie štúdiom alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz.
- Dieťa, ktoré je neschopné sa sústavne pripravovať na povolanie alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav, najdlhšie do dovŕšenia plnoletosti (18 rokov).
Vyživovaným dieťaťom môže byť vlastné dieťa, osvojené dieťa, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu alebo dieťa druhého z manželov.
Podmienky pre uplatnenie daňového bonusu
Podľa § 33 ods. 1 zákona o dani z príjmov, daňovník si môže uplatniť daňový bonus na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom, ak spĺňa nasledujúce podmienky:
- Príjem: Daňovník musí mať v zdaňovacom období zdaniteľné príjmy podľa § 5 (zo závislej činnosti) aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy, alebo zdaniteľné príjmy podľa § 6 (z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu) aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázaný základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 6.
- Domácnosť: Dieťa musí žiť s daňovníkom v domácnosti. Domácnosť tvoria fyzické osoby, ktoré spolu trvale žijú a spoločne uhrádzajú náklady na svoje potreby (§ 115 Občianskeho zákonníka).
Trvalý pobyt vs. Domácnosť
Zákon o dani z príjmov nevyžaduje, aby daňovník a vyživované dieťa mali rovnaký trvalý pobyt. Rozhodujúce je, či žijú v jednej domácnosti. V súlade s § 115 Občianskeho zákonníka, domácnosť tvoria fyzické osoby, ktoré spolu trvale žijú a spoločne uhrádzajú náklady na svoje potreby.
Prečítajte si tiež: Uplatnenie daňového bonusu
Daňovníkovi, ktorý vyživuje dieťa v spoločnej domácnosti, vzniká nárok na uplatnenie daňového bonusu bez ohľadu na to, či majú rovnaký trvalý pobyt. Prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu.
Príklady a špecifické situácie
- Študent s iným trvalým pobytom: Rodičia vysokoškoláčky majú trvalý pobyt v Martine. Dcéra má 22 rokov, je slobodná, študuje v Bratislave, kde jej rodičia kúpili byt, v ktorom je prihlásená k trvalému pobytu. Dcéra sa zdržuje striedavo u rodičov a vo svojom byte. V tomto prípade, ak dcéra žije striedavo s rodičmi a spoločne uhrádzajú náklady na jej potreby, rodičia majú nárok na daňový bonus. Podmienkou pre uznanie nároku na daňový bonus nie je zhodný trvalý pobyt rodiča a dieťaťa.
- Rozvedení rodičia: Ak sú rodičia rozvedení a bývajú s deťmi v tom istom byte, ale hospodárenie s finančnými prostriedkami je oddelené, spolužitie nespĺňa podmienku existencie spoločnej domácnosti. Ak sú deti v jednej domácnosti s matkou, ktorej boli deti zverené, daňový bonus si uplatní matka detí.
- Striedavá starostlivosť: Ak bolo maloleté dieťa súdom zverené do striedavej osobnej starostlivosti obidvoch rodičov, daňový bonus za ten istý kalendárny mesiac patrí len jednému z nich, t. j. za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého bolo vyživované dieťa s rodičom v domácnosti.
Výška daňového bonusu
Do 30. júna 2012 bola výška daňového bonusu mesačne 20,51 € na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom. Od 1. júla 2012 sa suma daňového bonusu zvýšila na 21,03 €.
Suma mesačného daňového bonusu sa zvyšuje rovnakým koeficientom a za rovnaké kalendárne mesiace zdaňovacieho obdobia ako suma životného minima. Zvýšená suma mesačného daňového bonusu v sume 21,03 € sa prvýkrát vyplatila za mesiac júl 2012 pri vyplatení mzdy v auguste 2012.
Minimálne zdaniteľné príjmy pre uplatnenie bonusu
Daňovník (zamestnanec), ktorý v niektorých kalendárnych mesiacoch dosiahol zdaniteľné príjmy aspoň vo výške polovice minimálnej mzdy, môže si v priebehu zdaňovacieho obdobia uplatniť mesačnú sumu daňového bonusu. Na rok 2012 išlo o sumu 163,60 €.
Daňovník, ktorý mal v zdaňovacom období zdaniteľné príjmy podľa § 5 zákona o dani z príjmov (príjmy zo závislej činnosti) aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy alebo podľa § 6 zákona o dani z príjmov (príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu) aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázal základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 6 zákona o dani z príjmov, môže si uplatniť daňový bonus. Hranica minimálnych príjmov (6-násobok minimálnej mzdy) na uplatnenie ročného daňového bonusu za rok 2012 bola suma 1 963,20 €.
Prečítajte si tiež: Všetko, čo potrebujete vedieť o daňovom bonuse na dieťa
Uplatnenie daňového bonusu viacerými daňovníkmi
Ak vyživujú dieťa, resp. deti žijú v domácnosti s viacerými daňovníkmi, ktorí spĺňajú podmienky na uplatnenie daňového bonusu, môže si daňový bonus uplatniť vždy len jeden z nich. Ak sa daňovníci, ktorí spĺňajú podmienky na uplatnenie daňového bonusu nedohodnú inak, napr. v prípade nezhôd medzi manželmi, daňový bonus na všetky vyživované deti sa uplatňuje alebo sa prizná v poradí matka, otec, iná oprávnená osoba (§ 33).
Povinnosti zamestnanca voči zamestnávateľovi
Zamestnanec je povinný preukázať splnenie podmienok na priznanie daňového bonusu zamestnávateľovi najneskôr do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom tieto podmienky spĺňa. Na predložené doklady zamestnávateľ prihliadne začínajúc kalendárnym mesiacom nasledujúcim po mesiaci, v ktorom sa zamestnávateľovi preukážu.
Podľa § 37 ods. 2 zákona o dani z príjmov je zamestnanec povinný preukázať nárok na daňový bonus:
- Predložením dokladu o oprávnenosti nároku na jeho priznanie (napr. rodným listom dieťaťa).
- Potvrdením školy, že dieťa žijúce so zamestnancom v domácnosti sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom, alebo potvrdením príslušného územného úradu (úradu práce, sociálnych vecí a rodiny) o poberaní prídavku na vyživované dieťa. Potvrdenie školy platí vždy na školský rok, na ktorý bolo vydané.
- Písomným vyhlásením, že súčasne za rovnaké zdaňovacie obdobie neuplatňuje daňový bonus u iného zamestnávateľa a že právo na daňový bonus na tie isté osoby súčasne za rovnaké zdaňovacie obdobie neuplatňuje iný daňovník.
Ak dôjde v priebehu zdaňovacieho obdobia k zmene podmienok rozhodujúcich na priznanie daňového bonusu, zamestnanec je povinný oznámiť tieto skutočnosti písomne zamestnávateľovi, u ktorého si uplatňuje daňový bonus, najneskôr posledný deň kalendárneho mesiaca, v ktorom zmena nastala.
Prečítajte si tiež: Podmienky daňového bonusu