Daňový bonus na dieťa je významná forma štátnej podpory pre rodiny. Jeho uplatnenie je však spojené s určitými podmienkami, ktoré je potrebné splniť. Medzi tieto podmienky patrí aj status nezaopatrenosti dieťaťa, ktorý sa často mení práve v súvislosti s ukončením štúdia na strednej alebo vysokej škole. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o uplatňovaní daňového bonusu na dieťa s dôrazom na situácie spojené s ukončením školskej dochádzky alebo štúdia.
Kto sa považuje za vyživované dieťa?
Za vyživované dieťa sa považuje dieťa vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov, ktoré sa považuje za nezaopatrené dieťa podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa v znení neskorších predpisov. Za vyživované dieťa daňovníka sa považuje aj plnoleté nezaopatrené dieťa podľa osobitného predpisu (§ 2 ods. 1 písm. dieťa, ktoré sa po skončení povinnej školskej dochádzky zúčastňuje dennou formou kurzu na získanie základného vzdelania, najdlhšie však do skončenia školského roka, v ktorom dieťa dovŕšilo 18 rokov veku, (okrem prípravných kurzov poskytovaných podľa zákona č. 5/2004 Z. z.
Podmienky nároku na daňový bonus
Daňovník má nárok na daňový bonus v prípade, že dieťa žijúce s ním v domácnosti je vyživovaným (nezaopatreným) dieťaťom, do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 18 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na strednej škole [okrem štúdia popri zamestnaní, kombinovaného štúdia a štúdia jednotlivých vyučovacích predmetov], resp. Sústavnou prípravou na povolanie je aj opakovanie ročníka štúdia. Ak daňovník spĺňa podmienky stanovené na uplatnenie nároku na daňový bonus na vyživované dieťa, ktoré sa pripravuje na povolanie štúdiom, má nárok na daňový bonus aj v prípade, že dieťa poberá príjem.
Sústavná príprava na povolanie a daňový bonus
Keďže sústavnou prípravou na povolanie štúdiom na strednej škole je aj obdobie bezprostredne nadväzujúce na skončenie štúdia, najdlhšie do konca školského roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole, daňový bonus patrí rodičovi do konca školského roka, t. j. do 31. augusta bez ohľadu na to, či sa dieťa cez prázdniny eviduje na úrade práce, alebo sa zamestná, alebo začne dosahovať príjmy z podnikania.
Povinná školská dochádzka a daňový bonus
Povinná školská dochádzka je desaťročná a súčasne trvá najviac do konca školského roka, v ktorom žiak dovŕši 16. rok veku. V praxi to znamená, že rodič má nárok na daňový bonus a prídavok na dieťa, kým dieťa neukončí 10 rokov vzdelávania, resp. do konca školského roka, v ktorom dieťa dovŕši 16 rokov veku. Školský rok končí až 31. augusta. Podľa školského zákona platí, že žiak skončil plnenie povinnej školskej dochádzky, ak od začiatku plnenia povinnej školskej dochádzky absolvoval desať rokov vzdelávania v školách podľa tohto zákona alebo dňom 31. augusta príslušného školského roka, v ktorom žiak dovŕšil 16. navštevuje školu v poradí už 11. 16.
Prečítajte si tiež: Uplatnenie daňového bonusu
Zánik nároku na daňový bonus
Existujú situácie, kedy nárok na daňový bonus zaniká. Medzi najčastejšie patrí:
Priznanie invalidného dôchodku: Ak je dieťaťu priznaný invalidný dôchodok, prestáva byť považované za nezaopatrené dieťa. Priznanie invalidného dôchodku je dôvodom zániku nároku výplaty daňového bonusu, lebo dieťa prestalo byť nezaopatreným dieťaťom, a to od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku.
- Príklad: Dieťaťu bol dňa 24.1.2025 rozhodnutím Sociálnej poisťovne priznaný invalidný dôchodok so spätnou platnosťou od 11.3.2024. Nárok na daňový bonus zanikol od 1.2.2025.
Ukončenie štúdia na vysokej škole druhého stupňa: V zmysle zákona o prídavku na dieťa sa za nezaopatrené dieťa nepovažuje dieťa, ktoré už získalo vysokoškolské vzdelanie druhého stupňa.
Daňový bonus a dohoda o brigádnickej práci študentov
Dohoda o brigádnickej práci študentov je obľúbený spôsob privyrobenia si pre študentov. V súvislosti s daňovým bonusom a ukončením školy je dôležité vedieť nasledovné:
- Maturant: Maturant môže brigádovať formou dohody o brigádnickej práci študentov, pri uzatvorení dohody o brigádnickej práci študentov sa nevyžaduje potvrdenie o štúdiu, ak sa dohoda uzatvára v období od skončenia štúdia na strednej škole (po maturite a pod.), avšak najneskôr do konca októbra. Ak sa dohoda o brigádnickej práci študentov uzavrela ešte pred maturitou, pokračuje naďalej až do dňa, dokedy bola dohodnutá.
- Ukončenie štúdia na strednej škole: Ukončenie štúdia na strednej škole nie je dôvodom na predčasné ukončenie dohody o brigádnickej práci študentov. Podľa stanoviska Národného inšpektorátu práce však v prípade, ak maturant nepokračuje v dennom štúdiu na VŠ, dohoda o brigádnickej práci študentov musí skončiť najneskôr 31. októbra.
- Ukončenie štúdia na vysokej škole (1. stupeň): Skončený bakalár môže brigádovať formou dohody o brigádnickej práci študentov, pri uzatvorení dohody o brigádnickej práci študentov sa nevyžaduje potvrdenie o štúdiu, ak sa dohoda uzatvára v období od skončenia štúdia v dennej forme vysokoškolského štúdia prvého stupňa do 31. októbra. Ak sa dohoda o brigádnickej práci študentov uzavrela ešte pred štátnicami, pokračuje naďalej až do dňa, dokedy bola dohodnutá.
- Ukončenie štúdia na vysokej škole (2. stupeň): Ak sa dohoda o brigádnickej práci študentov uzavrela ešte pred štátnicami, pokračuje naďalej až do dňa, dokedy bola dohodnutá. Ukončenie štúdia na druhom stupni vysokej školy nie je dôvodom na predčasné ukončenie dohody o brigádnickej práci študentov.
Dôležité upozornenie: Uzavrieť dohodu o brigádnickej práci študentov po 31. októbri je možné len s potvrdením o štúdiu.
Prečítajte si tiež: Všetko, čo potrebujete vedieť o daňovom bonuse na dieťa
Špecifické situácie a daňový bonus
- Dieťa zverené do pestúnskej starostlivosti: Daňovník má nárok na daňový bonus na maloleté deti, ktoré mu boli súdnou cestou zverené do pestúnskej starostlivosti.
- Vydatá dcéra: Ak manžel dcéry žijúcej v spoločnej domácnosti s otcom nedosiahne v zdaňovacom období zdaniteľný príjem presahujúci určitú sumu (napr. 4 922,82 eura), uplatní si otec dieťaťa daňový bonus po uplynutí zdaňovacieho obdobia za tie mesiace, počas ktorých dieťa žilo s ním v spoločnej domácnosti.
- Štúdium v zahraničí: V zmysle § 4 ods. 5 písm. a) zákona o prídavku na dieťa sústavnou prípravou dieťaťa na povolanie je aj iné štúdium alebo výučba, ak sú svojím rozsahom a úrovňou podľa rozhodnutia Ministerstva školstva, vedy, výskumu a športu SR (ďalej len „ministerstvo školstva“) postavené na úroveň štúdia na našich stredných a vysokých školách.
Uplatňovanie daňového bonusu
Problematika daňového bonusu je upravená v § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej „zákon o dani z príjmov“). Pri splnení podmienok uvedených v tomto ustanovení má jeden z rodičov alebo iná oprávnená osoba nárok na daňový bonus na každé vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti. Rozdiel je v spôsobe jeho uplatňovania u podnikateľov (samostatne zárobkovo činných osôb), ktorým daňový bonus znižuje daň vypočítanú v daňovom priznaní, a u zamestnancov, ktorým môže znížiť už mesačný preddavok na daň. Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu nie sú splnené počas celého roka, možno ho uplatniť len za taký počet kalendárnych mesiacov, na začiatku ktorých boli podmienky splnené. V súvislosti s ukončením štúdia na stredných a vysokých školách je potrebné sledovať, za ktoré mesiace ešte nárok na daňový bonus trvá. Vzhľadom na spôsob jeho uplatňovania je dôležitou povinnosťou zamestnancov ohlásiť zmenu v nároku na daňový bonus (napr. ukončenie štúdia) svojmu zamestnávateľovi. V prípade začatia sústavnej prípravy na povolanie možno daňový bonus uplatniť už v mesiaci, v ktorom sa táto príprava začína.
Minimálna výška príjmu
Nárok na daňový bonus vzniká, ak daňovník dosiahne minimálnu výšku zdaniteľných príjmov (6-násobok minimálnej mzdy) zo závislej činnosti (§ 5 zákona o dani z príjmov) alebo príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2 zákona) a súčasne vykáže základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 6 ods.
Uplatnenie daňového bonusu zamestnancom
U zamestnancov možno daňový bonus uplatniť už v priebehu roka. Podľa § 35 ods. 5 zákona o dani z príjmov zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, zníži preddavok na daň o sumu daňového bonusu zamestnancovi, ktorý uňho podal vyhlásenie podľa § 36 ods. Ak príjmy zamestnanca nedosiahnu za niektoré kalendárne mesiace zákonom požadovanú minimálnu sumu, môže si uplatniť zostávajúcu časť daňového bonusu do ročnej výšky pri ročnom zúčtovaní preddavkov alebo pri podaní daňového priznania, ak úhrn jeho ročných zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti dosiahne aspoň sumu 2 280 eur.
Nezaopatrené dieťa
Vo všetkých vymenovaných prípadoch však musí ísť o dieťa nezaopatrené, ktoré zákon o dani z príjmov nedefinuje, ale odvoláva sa na zákon č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa a o zmene a doplnení zákona č. 461/2003 Z. z. Nezaopatrené dieťa podľa § 3 ods.
Život v domácnosti
Dôležitou podmienkou je, že vyživované dieťa musí s daňovníkom žiť v domácnosti. Daňový bonus možno uplatniť aj v prípade, ak má dieťa prechodný pobyt mimo domácnosti (napr. Daňový bonus možno uplatniť aj na vydaté (ženaté) dieťa, ktoré s ním žije v domácnosti a manžel (manželka) tohto dieťaťa nedosiahne za zdaňovacie obdobie roku 2015 zdaniteľné príjmy presahujúce sumu 3 803,33 eura. Daňový bonus možno uplatniť aj na dieťa, ktoré má vlastný príjem, ak sú ostatné podmienky pre jeho uplatnenie splnené.
Prečítajte si tiež: Podmienky daňového bonusu
Povinnosti zamestnanca
Zamestnanec, ktorý si nárok uplatňuje u zamestnávateľa, musí splnenie podmienok na priznanie daňového bonusu preukázať zamestnávateľovi najneskôr do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom tieto podmienky spĺňa. Na predložené doklady prihliadne zamestnávateľ začínajúc nasledujúcim mesiacom. Výnimkou je, ak zamestnanec nastúpi do zamestnania a preukáže splnenie podmienok na priznanie daňového bonusu do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom nastúpil do zamestnania. V tomto prípade zamestnávateľ prihliadne na predložené doklady už v tom kalendárnom mesiaci, v ktorom zamestnanec nastúpil do zamestnania, ak si daňový bonus neuplatnil v tomto kalendárnom mesiaci u iného zamestnávateľa (§ 36 ods. 1 zákona o dani z príjmov). Ak zamestnanec preukáže nárok na uplatnenie daňového bonusu oneskorene, zamestnávateľ nemôže naň prihliadať spätne za predchádzajúce mesiace.
Zvyšovanie sumy daňového bonusu
Podľa doterajšej právnej úpravy (§ 52 ods. 48 zákona o dani z príjmov) sa suma daňového bonusu zvyšovala rovnakým koeficientom ako suma životného minima vždy k 1. Novelou zákona o dani z príjmov uverejnenou v Zbierke zákonov SR pod číslom 333/2014 Z. z. sa tento systém úpravy výšky daňového bonusu zmenil tak, že daňový bonus sa zvyšuje k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia rovnakým koeficientom, ako sa zvyšovala suma životného minima k 1. júlu predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia. Tento postup sa použije prvýkrát za zdaňovacie obdobie roka 2015 (§ 52zd ods.
Sústavná príprava na povolanie štúdiom
Ako to vyplýva z § 33 ods. 5 zákona o dani z príjmov, daňový bonus možno uplatniť len za taký počet kalendárnych mesiacov, na začiatku ktorých boli splnené podmienky na jeho uplatnenie. V súlade s § 4 ods. V súlade s § 54 zákona č. 245/2008 Z. z. o výchove a vzdelávaní (školský zákon) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „školský zákon“), ktorý sa vzťahuje na štúdium na stredných školách, sa výchova a vzdelávanie podľa tohto zákona organizuje dennou formou štúdia alebo externou formou štúdia. Denná forma štúdia sa uskutočňuje ako poldenná, celodenná, týždenná alebo nepretržitá. Študijný program na vysokej škole sa môže uskutočňovať v dennej forme štúdia alebo v externej forme štúdia [§ 60 zákona č. 131/2002 Z. z. Za sústavnú prípravu dieťaťa na povolanie sa považujú aj opakované ročníky štúdia. Sústavná príprava dieťaťa na povolanie pri štúdiu na strednej škole sa začína najskôr od začiatku školského roka prvého ročníka strednej školy. Podľa § 150 ods. 1 školského zákona sa školský rok začína 1. septembra a končí 31. augusta nasledujúceho kalendárneho roka.
Príklady uplatnenia daňového bonusu v praxi
Pre lepšie pochopenie uvádzame niekoľko príkladov z praxe:
- Príklad 1: Dieťa zmaturovalo na strednej odbornej škole 21. mája 2015 a nastúpilo do pracovného pomeru od 15. júna 2015. Nárok na daňový bonus vzniká aj za mesiace júl a august 2015 bez ohľadu na to, že dieťa nastúpilo do zamestnania, pretože v súlade s § 4 ods. 4 písm.
- Príklad 2: Dieťa zmaturovalo 25. mája 2015 na gymnáziu. Pretože nebolo prijaté na denné štúdium na vysokej škole, od 1. augusta sa zaevidovalo na úrade práce. Na toto dieťa možno uplatniť v roku 2015 daňový bonus za 8 mesiacov (január až august). Od septembra už nárok na daňový bonus nie je, pretože v zmysle § 4 ods. 1 písm. b) zákona o prídavku na dieťa sústavnou prípravou dieťaťa na povolanie je štúdium, ktoré sa uskutočňuje na vysokej škole dennou formou.
- Príklad 3: Dieťa zmaturovalo na gymnáziu v júni 2015, v mesiacoch júl a august pracovalo na dohodu o brigádnickej práci študentov.
- Príklad 4: Dieťa vykonalo maturitnú skúšku na gymnáziu 4. júna 2015. Vykonalo prijímacie skúšky na vysokú školu, bolo prijaté, zápis sa uskutoční v septembri 2015. Nárok na daňový bonus má rodič nepretržite aj za mesiace júl, august, september, keďže aj toto obdobie sa považuje podľa § 4 ods. 4 písm. Dosiahnutý príjem dieťaťa nie je prekážkou na uplatnenie nároku na daňový bonus.
- Príklad 5: Dieťa daňovníka malo určenú maturitnú skúšku na strednej odbornej škole na 28. máj 2015. Skúšku úspešne nevykonalo, bola mu povolená opravná skúška na 27. Podľa § 4 ods. 4 písm. c) zákona o prídavku na dieťa je sústavná príprava na povolanie aj obdobie po skončení posledného ročníka strednej školy do vykonania skúšky, najdlhšie do konca školského roka, v ktorom malo byť štúdium skončené. Na základe uvedeného rodič dieťaťa (alebo iná oprávnená osoba) bude mať nárok na daňový bonus bez ohľadu na výsledok skúšky naposledy za mesiac august 2015, pretože školský rok, v ktorom malo dieťa štúdium skončiť, trvá do 31. 8.
- Príklad 6: Dieťa študuje na vysokej škole dennou formou. Druhý ročník opakovalo, v dôsledku čoho došlo k prekročeniu štandardnej dĺžky štúdia - v akademickom roku 2014/2015 ide o štvrtý rok štúdia trojročného bakalárskeho študijného programu. V zmysle § 4 ods. 5 písm. b) zákona o prídavku na dieťa aj opakovanie ročníka sa považuje za sústavnú prípravu na povolanie.
- Príklad 7: Dieťa ukončilo vysokoškolské štúdium druhého stupňa štátnou skúškou 15. júna 2015.
- Príklad 8: Dieťa zamestnanca ukončilo 3-ročné bakalárske štúdium v júni 2015 a v septembri 2015 sa zapíše na druhý stupeň vysokoškolského štúdia. Nárok na daňový bonus je nepretržite, t. j.
- Príklad 9: Dieťa zamestnanca ukončilo 3-ročné bakalárske štúdium v júni 2014. Po ukončení štúdia odišlo pracovať do zahraničia. V septembri 2015 sa zapíše na druhý stupeň vysokoškolského štúdia. Nárok na daňový bonus na toto dieťa bol naposledy za jún 2014 a potom od septembra 2015, kedy opätovne začína sústavná príprava na povolanie.
- Príklad 10: Dieťa ukončilo štúdium na vysokej škole v júni 2015 štátnou skúškou. Od septembra 2015 nastúpi na doktorandské štúdium. Vek 25 rokov ešte nedovŕšilo. Na uvedené dieťa možno uplatniť nárok na daňový bonus naposledy za jún 2015, kedy sa skončila jeho sústavná príprava na povolanie.
- Príklad 11: Dieťa, ktoré v roku 2015 dovŕši 24 rokov, v júni 2015 ukončilo štátnou skúškou štúdium na vysokej škole a získalo titul inžinier. V tom istom roku sa zapísalo na ďalšiu vysokú školu, na ktorej bude študovať v dennej forme. V danom prípade je nárok na daňový bonus naposledy za mesiac, v ktorom dieťa vykonalo štátnu skúšku (jún 2015), pretože za nezaopatrené dieťa sa podľa zákona o prídavku na dieťa nepovažuje dieťa, ktoré získalo vysokoškolské vzdelanie druhého stupňa.
- Príklad 12: Dieťa po ukončení vysokoškolského štúdia prvého stupňa v júni 2015 nepokračovalo vo vysokoškolskom štúdiu druhého stupňa, ale v septembri sa zapísalo na bakalársky študijný program na inej vysokej škole. V danom prípade dieťa získalo iba vysokoškolské vzdelanie prvého stupňa, preto od septembra 2015 má jeho rodič nárok na daňový bonus. Nárok na daňový bonus je v danom prípade v roku 2015 za 10 mesiacov: január až jún a taktiež september až december.
Povinnosti zamestnanca voči zamestnávateľovi
V zmysle § 37 ods. Potvrdenie školy o tom, že dieťa žijúce so zamestnancom v domácnosti sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom, platí vždy na školský rok, na ktorý bolo vydané. U neplnoletého dieťaťa sa predkladá po skončení povinnej školskej dochádzky. Zamestnanec je povinný zánik nároku na daňový bonus v súvislosti s ukončením sústavnej prípravy dieťaťa na povolanie oznámiť písomne zamestnávateľovi zmenou vo „vyhlásení“ najneskôr posledný deň kalendárneho mesiaca, kedy nastala zmena.