Ministerstvo financií Slovenskej republiky vydáva vzory tlačív používaných v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti. Na zabezpečenie jednotného postupu pri používaní týchto tlačív, Finančné riaditeľstvo SR vydalo informáciu o určení vzorov tlačív platných od 1. januára 2019 a zverejnilo oznámenie č. MF/016579/2018-721. Tento článok sa zameriava na potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti, najmä vo vzťahu k vyživovaným deťom.
Nové vzory tlačív a zmeny
V roku 2019 boli zavedené nové vzory tlačív, ktoré priniesli niekoľko zmien:
- Nová možnosť zníženia základu dane: Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na preukázateľne zaplatené úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou. Fyzické osoby si túto nezdaniteľnú časť mohli uplatniť prvýkrát v zdaňovacom období roku 2018, a to v maximálnej sume do 50 eur za rok. Túto nezdaniteľnú časť základu dane si môže fyzická osoba uplatniť aj na svoju manželku (manžela) a vyživované dieťa (deti).
- Nový oddiel pre daňový bonus na zaplatené úroky: Zníženie dane z príjmov prostredníctvom uplatnenia daňového bonusu na zaplatené úroky podľa § 33a zákona o dani z príjmov. Daňový bonus na zaplatené úroky si môžu uplatniť osoby, ktoré ku dňu podania žiadosti o úver na bývanie mali najviac 35 rokov a ak ich priemerný mesačný príjem nepresiahne 1,3 násobok priemernej mesačnej mzdy. Toto zníženie dane je možné si uplatniť vo výške 50 % zo zaplatených úrokov v príslušnom kalendárnom roku, najviac však vo výške 400 eur.
- Uvedenie úhrnu príspevkov na rekreáciu: Nový oddiel na uvedenie úhrnu príspevkov na rekreáciu oslobodených od dane podľa § 5 ods. 7 písm. b) zákona (v potvrdení o zdaniteľných príjmoch).
Zamestnanec musí zamestnávateľovi preukázať zaplatenie kúpeľnej starostlivosti. Na základe toho mu vie zamestnávateľ v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň, uplatniť túto nezdaniteľnú časť základu dane.
Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti
Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti je povinný vystaviť zamestnávateľ tomu zamestnancovi, ktorý ho nepožiadal o vykonanie ročného zúčtovania dane. Zamestnávateľ je povinný najneskôr do 10. marca po skončení zdaňovacieho obdobia doručiť toto potvrdenie zamestnancovi. V termíne do 10. februára po skončení zdaňovacieho obdobia vystaví zamestnávateľ toto potvrdenie o zdaniteľných príjmoch zamestnancovi, ktorý požiadal o vykonanie ročného zúčtovania dane iného zamestnávateľa, a to ak o vystavenie dokladu požiada najneskôr do 5.
Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane (ďalej len „zamestnávateľ“), je povinný za obdobie, za ktoré zamestnancovi vyplácal zdaniteľný príjem, vystaviť potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti (ďalej len „potvrdenie“) z údajov uvedených na mzdovom liste, prípadne v evidencii podľa § 39 ods. 4 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“), ktoré sú rozhodujúce na výpočet základu dane, preddavkov na daň, dane, na priznanie zamestnaneckej prémie a na priznanie daňového bonusu za príslušné zdaňovacie obdobie.
Prečítajte si tiež: Sprievodca písaním ospravedlnenia
Zamestnávateľ vystaví a doručí potvrdenie zamestnancovi aj vtedy, ak tomuto zamestnancovi v zdaňovacom období poskytol len plnenia oslobodené od dane podľa § 5 ods. 7 písm. b), k), l) a o) zákona, ktoré sa uvádzajú na r.
Ak zamestnávateľ alebo zamestnanec zistil, že potvrdenie podľa § 39 ods. 5 zákona obsahuje nesprávne údaje, zamestnávateľ vystaví opravné potvrdenie do konca mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom zistil, že potvrdenie obsahuje nesprávne údaje alebo do konca mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom zamestnávateľa na túto chybu zamestnanec upozornil.
Dôležité riadky a údaje v potvrdení
- Riadok 01, 01a: Uvádza sa úhrn vyplatených zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti, okrem príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 zákona. Do úhrnu príjmov sa uvedú aj nepeňažné príjmy podľa § 5 zákona, z ktorých nebolo možné v zdaňovacom období zraziť preddavok na daň [§ 35 ods. 3 písm. a) zákona]. Na riadku 01a sa uvádza úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti, ktoré zamestnancovi plynuli na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru podľa zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce v znení neskorších predpisov, pričom tieto príjmy sú zahrnuté v sume aj na r.
- Riadok 03, 03a, 03b: Uvádza sa úhrn poistného a príspevkov, ktoré je povinný platiť zamestnanec (§ 5 ods. zákona č. 461/2003 Z. z. zákona č. 328/2002 Z. z. zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení a o zmene a doplnení zákona č. 95/2002 Z. z. Na riadkoch 03a a 03b sa uvádza rozdelený úhrn poistného a príspevkov z r.
- Riadok 08: Uvádza sa meno, priezvisko a rodné číslo vyživovaného dieťaťa (detí), žijúceho so zamestnancom v domácnosti, na ktoré si zamestnanec uplatňoval daňový bonus podľa § 33 zákona. Uvádza sa aj číselné označenie mesiacov, za ktoré zamestnávateľ zamestnancovi vyplatil daňový bonus a úhrnná suma daňového bonusu, ktorú zamestnávateľ zamestnancovi vyplatil v zdaňovacom období. Ak zamestnanec uplatňuje daňový bonus na viac ako 7 detí, v rovnakom členení ako je uvedené na r.
Daňový bonus na vyživované dieťa
V r.13 potvrdenia sa uvádzajú Údaje o priznanom a vyplatenom daňovom bonuse na vyživované dieťa, ktoré sa sem prenášajú z vygenerovaných miezd - záložka Ostatné. Ak si zamestnanec uplatňuje daňový bonus na viac ako štyri deti, údaje o ďalších vyživovaných deťoch sa uvedú v IV.ODDIELE - MIESTO NA OSOBITNÉ ZÁZNAMY, pričom znakom X sa označí pole Údaje o ďalších vyživovaných deťoch sa uvádzajú v IV.
Povinnosti zamestnávateľa
Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, je povinný za obdobie, za ktoré zamestnancovi vyplácal zdaniteľnú mzdu, vystaviť doklad o súhrnných údajoch uvedených na mzdovom liste, prípadne v evidencii. Tieto údaje zamestnávateľ vyplní na tlačive Potvrdenie o príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti, o preddavkoch na daň, o dani vybranej zrážkou z týchto príjmov a o daňovom bonuse na vyživované deti za príslušné z daňovacie obdobie.
Zamestnávateľ je povinný za obdobie, za ktoré vyplácal zamestnancovi zdaniteľnú mzdu, vystaviť a doručiť v zákonnej lehote zamestnancovi doklad o súhrnných údajoch uvedených na mzdovom liste, ktoré sú rozhodujúce na výpočet zdaniteľnej mzdy, preddavkov na daň, dane a na priznanie zamestnaneckej prémie a na priznanie daňového bonusu za príslušné zdaňovacie obdobie. Ide o tlačivo Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti.
Prečítajte si tiež: Materská dovolenka: Ako požiadať?
Ďalšie dôležité informácie
- Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti: Zamestnanec, ktorý chce svojho zamestnávateľa požiadať o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň (ďalej len „ročné zúčtovanie dane“), musí požiadať svojho zamestnávateľa o ročné zúčtovanie dane za rok na novom vzore tlačiva, a to najneskôr do 15. februára. Okrem žiadosti však musí zamestnanec predložiť do uvedeného termínu aj všetky potrebné doklady k správnemu vykonaniu ročného zúčtovania dane (napr. doklad preukazujúci nárok na nezdaniteľnú časť, či potvrdenie o zdaniteľných príjmoch od iného zamestnávateľa).
- Ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti: Ročné zúčtovanie preddavkov na daň a výpočet dane za zdaňovacie obdobie vykoná zamestnávateľ zamestnancovi najneskôr do 31. marca (ak ho o to zamestnanec požiadal). Povinnosťou zamestnávateľa je aj doručiť zamestnancovi, ktorému vykonal ročné zúčtovanie preddavkov na daň doklad o vyplatenom príjme, a to do 30. apríla. Uvedeným dokladom je tlačivo „Ročné zúčtovanie preddavkov na daň za rok“.
- Potvrdenie o zaplatení dane z príjmov zo závislej činnosti na účely vyhlásenia o poukázaní sumy do výšky 2 % alebo 3 % zaplatenej dane: V prípade, ak chce zamestnanec poukázať časť dane, ktorú zaplatil zo svojich príjmov za zdaňovacie obdobie, môže v žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania dane vyznačiť, že chce vystaviť potvrdenie o zaplatení dane, ktoré je zamestnávateľ povinný vystaviť.
- Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby: Zamestnancovi, ktorému bolo vykonané ročné zúčtovanie dane za rok, predkladá vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby do 30. apríla. Prílohou tohto vyhlásenia je potvrdenie o zaplatení dane z príjmov zo závislej činnosti, ktoré mu vystaví jeho zamestnávateľ.
Prečítajte si tiež: Príspevky pre rodiny s trvalým pobytom
tags: #potvrdenie #o #zdanitelnych #prijmoch #na #vyzivovane