Väčšina živnostníkov sa snaží minimalizovať svoje daňové zaťaženie, a preto hľadajú spôsoby, ako maximalizovať svoje daňové výdavky. Tento článok sa zameriava na to, čo si živnostník môže odpísať z daní a ako uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku počas materskej dovolenky.
Daňové výdavky živnostníka
Zákon hovorí, že daňovým výdavkom je náklad, ktorý slúži na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov. Tieto výdavky musia byť preukázateľne vynaložené daňovníkom a uvedené v účtovníctve alebo daňovej evidencii. Finančná správa zdôrazňuje, že pri určovaní daňových výdavkov je potrebné zohľadniť činnosť konkrétneho podnikateľa.
Povinné odvody a bežné náklady
Medzi základné daňové výdavky patria zaplatené odvody na sociálne a zdravotné poistenie. Tieto povinné odvody priamo súvisia s podnikaním a znižujú základ dane živnostníka. Okrem toho si živnostníci často uplatňujú náklady na telefón, auto a internet. Väčšina ostatných výdavkov závisí od konkrétnej podnikateľskej činnosti.
Výdavky s osobnou spotrebou
Problém môže nastať pri výdavkoch, pri ktorých existuje podozrenie na súkromné využitie. Ak si napríklad živnostník kúpi kosačku na úpravu okolia dielne, môže ju použiť aj na súkromné účely. V takýchto prípadoch existujú dve možnosti:
- Určenie pomeru využitia: Živnostník určí, v akom pomere využíva danú vec na podnikateľské a súkromné účely (napríklad 70 % na podnikanie a 30 % na súkromné účely).
- Paušálne výdavky: Majetok, ktorý má charakter osobnej spotreby, sa zahrnie do nákladov vo forme paušálnych výdavkov, ktoré dosahujú 80 % z ceny danej veci.
Cestovné náklady
Ak živnostník pravidelne dochádza z domu do kancelárie alebo dielne, táto cesta sa nepovažuje za daňový náklad. Iná situácia nastane, ak pracuje inde ako na mieste, kde prácu pravidelne vykonáva. V takom prípade sú náklady na cestu daňovými výdavkami, maximálne vo výške určenej pre zamestnancov v zákone o cestovných náhradách. To znamená, že živnostník si môže pri pracovnej ceste uplatniť výdavky na stravovanie, ubytovanie a cestu.
Prečítajte si tiež: Odpis registra trestov a učitelia v škôlkach
Používanie vlastného auta
V prípade, že živnostník cestuje na pracovnú cestu vlastným autom, ktoré nie je zahrnuté v obchodnom majetku, má dve možnosti, ako si uplatniť spotrebované pohonné hmoty:
- Náhrady za spotrebované pohonné látky: Živnostník si uplatní náhrady za spotrebované pohonné látky podľa cien platných v čase nákupu. Ak auto nikdy nebolo zaradené v obchodnom majetku, má nárok aj na náhradu za každý prejdený kilometer (v roku 2023 to bolo 0,227 eura za kilometer do konca marca, 0,239 eura za kilometer od apríla do júna a od júla sa suma mohla meniť).
- Paušálne výdavky na pohonné látky: Živnostník si uplatní paušálne 50 % z celkového preukázaného nákupu pohonných látok v danom roku podľa počtu najazdených kilometrov.
Stravné
Živnostník si môže uplatniť výdavky na stravné podľa dĺžky pracovnej cesty. Namiesto vyplácania stravného za pracovné cesty si môže uplatniť stravné za každý odpracovaný deň. V takom prípade si živnostník uplatní 55 % sumy stravného, ktoré patrí pre časové pásmo 5 až 12 hodín. Sumy stravného sa v priebehu roka 2023 menili:
- Od 1. januára do 31. mája: 3,74 eura za každý odpracovaný deň.
- Od 1. júna do 30. septembra: 4,02 eura za odpracovaný deň.
- Od 1. októbra do konca decembra: 4,29 eura na stravu za každý odpracovaný deň.
Živnostník nemusí preukazovať výdavky na stravu nákupom jedla alebo stravných lístkov. Môže kombinovať výdavky na stravné za pracovnú cestu a za bežný pracovný deň, pričom za jeden deň si môže uplatniť len jeden druh tohto výdavku.
Dovolenka na Slovensku
Zákon umožňuje živnostníkom uplatniť si do nákladov aj výdavky na dovolenku na Slovensku. Túto možnosť môžu využiť len tí živnostníci, ktorí podnikajú nepretržite aspoň 24 mesiacov. Daňovým výdavkom je v tomto prípade 55 % z nákladov na rekreáciu, maximálne 275 eur za rok. Nemusí ísť len o výdavky na rekreáciu, ktorej sa zúčastnil samotný podnikateľ. Podmienkou je, aby išlo o pobyt na Slovensku minimálne na dve noci, pričom súčasťou ceny môže byť aj stravovanie.
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku
Uplatnenie nezdaniteľnej časti na manželku môže výrazne prispieť do rodinného rozpočtu. Nezdaniteľná časť na manželku sa upravuje o "vlastné príjmy" manželky.
Prečítajte si tiež: Nároky na diéty
Čo sa započítava do vlastného príjmu manželky?
- Materské: Dávka zo sociálneho poistenia, ktorá sa do vlastného príjmu započítava.
- Rodičovský príspevok: Štátna sociálna dávka, ktorá sa do vlastného príjmu nezapočítava.
Je dôležité rozlišovať medzi materským a rodičovským príspevkom a nezamieňať ich pri uplatňovaní nezdaniteľnej časti na manželku.
Príklad
Pani Anna poberala v roku 2019 materské (1 000 EUR) a rodičovský príspevok. Jej manžel si od celkovej nezdaniteľnej časti na manželku odpočíta iba materské.
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka
Každý živnostník má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka. Za rok 2021 si SZČO mohla uplatniť daňovú úľavu vo výške 4 511,43 eura.
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela
Ďalšou daňovou úľavou je nezdaniteľná časť základu dane na manžela/manželku. V prípade daňového priznania za rok 2021 išlo o sumu maximálne 4 124,74 eura. Do príjmu manželky/manžela sa započítava materská, tehotenská, nemocenská dávka a dávka v nezamestnanosti. Nepočíta sa rodičovský príspevok, prídavok na dieťa, príspevok pri narodení dieťaťa a daňový bonus na dieťa. Ak je zárobok manžela alebo manželky vyšší ako maximálna nezdaniteľná suma, partner si túto nezdaniteľnú časť nemôže uplatniť.
Ďalšie daňové úľavy
- Daňový bonus na zaplatené úroky z hypotéky: Určený pre mladých ľudí, ktorí si hypotéku brali po roku 2017.
- Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (tretí pilier): Maximálne do výšky 180 eur za rok.
- Výdavky za kúpeľnú starostlivosť: Za manželku/manžela a deti, do výšky 50 eur za rok pre každého z nich.
Skončenie podnikania a úprava základu dane
Zákon o dani z príjmov definuje skončenie podnikania ako zánik oprávnenia, prerušenie alebo pozastavenie živnosti a neobnovenie podnikania do lehoty na podanie daňového priznania. Pri ukončení živnosti je daňovník povinný upraviť základ dane.
Prečítajte si tiež: Výška materskej dávky pre živnostníkov
Úprava základu dane pri jednoduchom účtovníctve
Daňovník, ktorý účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva alebo vedie evidenciu podľa § 6 ods. 11 alebo 14, upraví základ dane o:
- cenu nespotrebovaných zásob,
- zostatky vytvorených rezerv a opravných položiek,
- výšku záväzkov, ktorých úhrada sa považuje za daňový výdavok,
- výšku pohľadávok, ktorých inkaso sa považuje za zdaniteľný príjem,
- pomernú výšku nájomného.
Príklad
Podnikateľ ukončil živnosť v auguste 2010. Na sklade mal tovar v hodnote 1 800 eur. O túto sumu zvýši základ dane za zdaňovacie obdobie roku 2010.
Zdaňovanie príjmov a výdavkov po skončení podnikania
Ak daňovník po skončení podnikania prijme príjem alebo zaplatí výdavok, o tieto sumy zvýši príjmy alebo daňové výdavky za zdaňovacie obdobie, v ktorom skončil podnikanie. Ak je pre daňovníka výhodnejšie zahrnúť tieto sumy do základu dane za zdaňovacie obdobie, v ktorom takéto sumy prijal alebo zaplatil, uplatní výhodnejší postup.
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka v roku 2025
Pre rok 2025 činí ročná nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka 5 753,79 eura. Ak dosiahnete základ dane z príjmov vyšší ako 25 426,27 eura, nezdaniteľná časť sa zníži.
Výnimky
Ak ste k 1. januáru boli poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku, predčasného starobného dôchodku, starobného dôchodkového sporenia, výsluhového dôchodku, prípadne obdobného dôchodku zo zahraničia, nemáte nárok na plnú výšku nezdaniteľnej časti.
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku - podrobnejšie informácie
Pri posudzovaní výšky nezdaniteľnej časti na manželku je podstatný len základ dane z príjmov zo závislej činnosti a z podnikania. Pri určení sumy nezdaniteľnej časti sa odpočítava tzv. vlastný príjem manželky.
Čo sa započítava do vlastného príjmu manželky?
Do vlastného príjmu manželky sa započítava v zásade akýkoľvek príjem podľa zákona o dani z príjmov, a to bez ohľadu na to, či ide o príjem, ktorý je predmetom dane alebo nie je predmetom dane, alebo či ide o príjem oslobodený od dane. Patria sem napríklad:
- príjem zo závislej činnosti,
- príjem z podnikania,
- materské,
- nemocenské dávky,
- príjem z prenájmu.
Čo sa nezapočítava do vlastného príjmu manželky?
- rodičovský príspevok,
- prídavok na dieťa,
- príspevok pri narodení dieťaťa,
- daňový bonus na dieťa,
- výživné.
Podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti na manželku
- Daňovník žije s manželkou v spoločnej domácnosti.
- Manželka sa stará o vyživované dieťa do troch rokov veku.
- Manželka je zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie na úrade práce.
- Manželka je občanom so zdravotným postihnutím.