Spoločník a konateľ s. r. o. môže, ale nemusí byť tá istá osoba. V našom článku sa budeme venovať podmienkam, za ktorých si môže konateľ uplatniť daňový bonus na dieťa. Ide o dôležitú tému, ktorá sa dotýka mnohých podnikateľov a živnostníkov.
Kto je konateľ s.r.o.?
Konateľ s. r. o. je štatutárnym orgánom, ktorý má oprávnenie konať vo všetkých veciach spoločnosti. Obchodný zákonník vymedzuje, že konateľom s. r. o. môže byť len fyzická osoba. Fyzická osoba sa stáva konateľom dňom, ktorý je uvedený v zápisnici z valného zhromaždenia. Vznik funkcie nie je podmienený zápisom do Obchodného registra. Ak má s. r. o. viac ako jedného konateľa, každý konateľ je oprávnený konať v mene s. r. o. Konateľ zastupuje s. r. o. navonok, zastupuje ju vo vzťahu k iným štátnym orgánom a inštitúciám, v mene s. r. o. uzatvára zmluvy, zabezpečuje obchodnú činnosť a pod. V prípade, ak by napr. zmluvu s obchodným partnerom podpísala iná osoba ako konateľ (napr.
Príjmy konateľa a ich zdaňovanie
Príjmy za prácu spoločníkov a konateľov s. r. o. sa v súlade s § 5 ods. 1 písm. b) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“) zaraďujú medzi príjmy zo závislej činnosti, a to aj keď nie sú povinní pri výkone práce pre s. r. o. dodržiavať príkazy inej osoby. Pre účely zákona o dani z príjmov je v súlade s § 2 písm. aa) zamestnancom daňovník s príjmami podľa § 5 zákona o dani z príjmov prijatými od platiteľa týchto príjmov. Pre platiteľa príjmov zo závislej činnosti je v § 2 písm. aa) zákona o dani z príjmov zavedená legislatívna skratka zamestnávateľ. Znamená to, že spoločník, resp. konateľ s. r. o. poberajúci príjmy za prácu spoločníka alebo konateľa, ktoré sú príjmami podľa § 5 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov, je pre účely zákona o dani z príjmov považovaný za zamestnanca a s. r. o.
Preddavok vyberá zamestnávateľ zo zdaniteľnej mzdy. Zdaniteľnou mzdou je úhrn zúčtovaných a vyplatených zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti, ktorý sa znižuje o sumy zrazené na poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec, a tiež o nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka podľa § 11 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov, pričom pri výpočte preddavku na daň za kalendárny mesiac sa príjem zníži o sumu zodpovedajúcu 1/12 nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka [§ 11 ods. 2 písm. Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka pri výpočte zdaniteľnej mzdy sa týka len spoločníka, resp. konateľa, ktorý podal vyhlásenie podľa § 36 ods. 6 zákona o dani z príjmov a nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka si uplatnil. U spoločníka, resp. konateľa, ktorý nepodal vyhlásenie podľa § 36 ods. 6 zákona o dani z príjmov, je zdaniteľnou mzdou úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti, ktoré mu zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, vyplatil, znížený o sumy zrazené na poistné a príspevky, ktoré je spoločník, resp.
Preddavok na daň sa zrazí pri výplate alebo pri poukázaní, alebo pri pripísaní zdaniteľnej mzdy spoločníkovi, resp. konateľovi k dobru bez ohľadu na to, za ktoré obdobie sa táto zdaniteľná mzda vypláca, a jeho výška v roku 2021 je 19 % z tej časti zdaniteľnej mzdy, ktorá nepresiahne sumu 3 165,16 € [1/12 sumy 176,8-násobku platného životného minima (životné minimum platné k 1. 1. 2021 je vo výške 214,83 €)] vrátane, a 25 % z tej časti zdaniteľnej mzdy, ktorá presiahne sumu 3 165,16 €. Tento preddavok na daň sa zníži o sumu zodpovedajúcu sume daňového bonusu podľa § 33 ods. 1 zákona o dani z príjmov, avšak len u spoločníka alebo konateľa, ktorý podal vyhlásenie podľa § 36 ods.
Prečítajte si tiež: Dávkovanie Burow Ušná Instilácia VULM
Daňový bonus: Podmienky a uplatnenie
Daňový bonus je suma, o ktorú sa znižuje daň a ktorú si môže osoba spĺňajúca zákonom stanovené podmienky uplatniť ročne za každé vyživované dieťa, s ktorým žije v domácnosti.
Podmienky pre uplatnenie daňového bonusu:
- Daňovník musí mať v zdaňovacom období zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy alebo zdaniteľné príjmy z podnikania, inej samostatne zárobkovej činnosti alebo prenájmu aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázaný základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov.
- Dieťa musí byť vyživované v domácnosti daňovníka. Prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie tohto daňového bonusu.
- Daňovník musí mať na území Slovenskej republiky trvalý pobyt.
- Daňový bonus možno uplatniť už v kalendárnom mesiaci, v ktorom sa dieťa narodilo alebo v ktorom sa začína sústavná príprava dieťaťa na budúce povolanie, alebo v ktorom bolo osvojené alebo prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu.
- Ak dieťa vyživujú v domácnosti viacerí daňovníci, môže si daňový bonus uplatniť len jeden z nich. Ak sa nedohodnú inak, daňový bonus na všetky vyživované deti sa uplatňuje alebo prizná v poradí matka, otec, iná oprávnená osoba.
Zamestnanec, ktorý si uplatňuje daňový bonus u zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, je povinný preukázať tomuto zamestnávateľovi splnenie podmienok na priznanie daňového bonusu najneskôr do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom tieto podmienky spĺňa. Na predložené doklady zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, prihliadne, začínajúc kalendárnym mesiacom nasledujúcim po mesiaci, v ktorom sa zamestnávateľovi, ktorý je platiteľom dane, preukážu; ak zamestnanec nastúpi do zamestnania, na predložené doklady zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, prihliadne už v kalendárnom mesiaci, v ktorom zamestnanec nastúpil do zamestnania, ak ich preukáže do konca tohto kalendárneho mesiaca a neuplatnil si ich v tomto kalendárnom mesiaci u iného zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane.
Potrebné doklady na preukázanie nároku na daňový bonus
Pokiaľ si zamestnanec uplatňuje daňový bonus na dieťa, ktoré si plní povinnú školskú dochádzku (povinná školská dochádzka je desaťročná a trvá najviac do konca školského roka, v ktorom žiak dovŕši 16. rok veku, ak osobitný predpis neustanovuje inak), nárok na priznanie daňového bonusu preukazuje len dokladom o oprávnenosti nároku, t.j. či ide o vyživované dieťa. Napr. rodným listom.
Ak dieťa zamestnanca splnilo povinnú školskú dochádzku a sústavne sa pripravuje na povolanie štúdiom dennou formou, potom zamestnanec preukazuje nárok na daňový bonus aj potvrdením zo školy (vydané priamo školou v papierovej podobe či v podobe obsahujúcej QR kód alebo v podobe obsahujúcej napr.
V prípade, že vyživované dieťa študuje dennou formou v zahraničí (na strednej alebo vysokej škole), zamestnanec predkladá potvrdenie o návšteve školy. V prípade, že sa škola v zahraničí nachádza v zozname akreditovaných vysokých škôl, ktorý zverejňuje Ministerstvo školstva SR, považuje sa takéto štúdium za rovnocenné štúdiu v SR. Zamestnanec v prípade štúdia dieťaťa na zahraničnej škole, ktorá nie je v zapísaná v zozname Ministerstva školstva SR, preukazuje nárok na priznanie daňového bonusu v prvom roku štúdia aj rozhodnutím Ministerstva školstva, vedy, výskumu a športu SR, že štúdium sa považuje za rovnocenné so štúdiom v SR, a to vždy na začiatku štúdia.
Prečítajte si tiež: Plodová voda a jej vplyv na dieťa
Oznamovacia povinnosť zamestnanca
Ak dôjde v priebehu zdaňovacieho obdobia k zmene podmienok rozhodujúcich na priznanie daňového bonusu a NČZD, zamestnanec je povinný oznámiť tieto skutočnosti zamestnávateľovi, u ktorého si daňový bonus a NČZD uplatňuje, v listinnej podobe, napríklad zmenou vo vyhlásení, ak sa so zamestnávateľom, ktorý je platiteľom dane, nedohodnú na ich oznamovaní elektronickými prostriedkami, najneskôr posledný deň kalendárneho mesiaca, v ktorom zmena nastala.
Ako si uplatniť daňový bonus?
Ak si uplatňuje zamestnanec (rezident SR) daňový bonus u svojho zamestnávateľa, môže sa rozhodnúť, či si tento nárok uplatní už v priebehu zdaňovacieho obdobia alebo po jeho skončení. Pre uplatnenie daňového bonusu na dieťa v priebehu zdaňovacieho obdobia podpíše zamestnanec u zamestnávateľa tlačivo "Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu" a preukáže nárok príslušnými dokladmi (rodný list dieťaťa, potvrdenie o návšteve školy, resp. Zamestnávateľ prihliadne na predložené doklady počnúc kalendárnym mesiacom nasledujúcim po mesiaci, v ktorom daňovník doklady zamestnávateľovi preukáže. Zamestnanec je povinný oznámiť svojmu zamestnávateľovi v listinnej podobe (ak sa nedohodnú na elektronickom doručovaní) všetky zmeny ovplyvňujúce nárok na daňový bonus (napr.
Daňový bonus možno uplatniť už v kalendárnom mesiaci, v ktorom sa dieťa narodilo alebo v ktorom sa začína sústavná príprava na budúce povolanie, alebo v ktorom bolo dieťa osvojené alebo prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu. Ak dieťa splnilo povinnú školskú dochádzku a sústavne sa pripravuje na povolanie štúdiom dennou formou (povinná školská dochádzka je desaťročná a trvá najviac do konca školského roka, v ktorom žiak dovŕši 16. rok veku, ak osobitný predpis neustanovuje inak).
Zmeny v uplatňovaní daňového bonusu od 1.1.2025
Od 1.1.2025 platia nové pravidlá pre uplatňovanie daňového bonusu, ktoré zohľadňujú výšku základu dane daňovníka a počet vyživovaných detí.
- Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne a na dieťa od 15 do 18 rokov je 50 eur.
- Ak je základ dane z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 alebo ich úhrn (ďalej len "aktívne príjmy") vyšší ako 25 740 eur, suma daňového bonusu sa znižuje o 1/10 rozdielu medzi ročným základom dane a sumou 25 740 eur.
- Ak daňovník uplatňujúci si nárok na daňový bonus nemá dostatočný základ dane z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, môže si uplatniť daňový bonus najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane.
Príklady:
- Ak zamestnankyňa dosiahne základ dane 1 000 eur a uplatňuje si daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov, nárok na daňový bonus je 36 % z 1 000 eur, maximálne však 100 eur.
- Ak zamestnanec dosiahne základ dane 330 eur a uplatňuje si daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov, nárok na daňový bonus je 29 % z 330 eur, maximálne však 100 eur.
Dôležité upozornenia:
- Daňovník, ktorý v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti alebo z podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo prenájmu, má nárok na daňový bonus, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR za rok 2025 tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto daňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí.
- Za rok 2025 už neplatí, že ak suma daňového bonusu v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní bola nižšia ako suma už priznaného a vyplateného daňového bonusu zamestnávateľom počas roka, zamestnanec nestratil nárok na už zamestnávateľom priznaný a vyplatený daňový bonus, ak bol vyplatený v súlade so zákonom.
Povinnosti zamestnávateľa
Zamestnávateľ je povinný do 16. februára prijímať od svojich zamestnancov vyplnené a podpísané žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti. Na základe týchto žiadostí a predložených dokladov zamestnávateľ vykoná ročné zúčtovanie a vystaví potrebné tlačivá.
Prečítajte si tiež: Zdravý štart s baklažánom