Daňový bonus na dieťa je forma štátnej podpory pre rodiny s deťmi. Ak máte deti, môžete odviesť na dani z príjmov menej ako bezdetní. Je to daňové zvýhodnenie na vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti. Cieľom je zmierniť finančné zaťaženie spojené s výchovou detí a podporiť rodiny. V tomto článku sa zameriame na to, ako funguje daňový bonus pre zamestnancov, aké sú podmienky na jeho získanie a aké zmeny nastanú v roku 2025.
Kto má nárok na daňový bonus?
Nárok na daňový bonus má rodič alebo osoba, ktorá má dieťa zverené do starostlivosti a spĺňa určité podmienky. O daňový bonus môže požiadať aj zákonný zástupca dieťaťa, ak je dieťa zverené do starostlivosti inej osobe. Daňový bonus na dieťa si uplatňuje vždy iba jeden z rodičov. Je však možné, aby si rodičia uplatňovali pomernú časť daňového bonusu po časť roka na všetky vyživované deti striedavo. Ak podmienky na daňový bonus spĺňajú obaja rodičia, musia sa na jeho uplatnení dohodnúť.
Prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu.
Podmienky pre získanie daňového bonusu
Na uplatnenie daňového bonusu na dieťa je potrebné splniť niekoľko podmienok:
- Vyživované dieťa: Musí ísť o vlastné, osvojené dieťa, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov alebo dieťa druhého z manželov.
- Nezaopatrené dieťa: Dieťa musí byť nezaopatrené, čo znamená, že ide o dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky alebo do 25 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom dennou formou (najdlhšie do získania vysokoškolského vzdelania druhého stupňa). Za nezaopatrené dieťa sa považuje aj dieťa, ktoré sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie štúdiom alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz, dieťa oslobodené od povinnosti dochádzať do školy, dieťa vzdelávajúce sa v základnej škole pre žiakov so zdravotným znevýhodnením, alebo dieťa neschopné sa sústavne pripravovať na povolanie alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav, najdlhšie do dosiahnutia plnoletosti.
- Spoločná domácnosť: Dieťa musí žiť s daňovníkom v spoločnej domácnosti.
- Príjmová hranica (do roku 2024): Do roku 2024 musel daňovník dosiahnuť minimálny príjem zo závislej činnosti (podľa § 5 zákona o dani z príjmov) alebo z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti (podľa § 6 zákona o dani z príjmov).
- Minimálne príjmy: Pre rok 2025 platí, že daňovník musí mať zdaniteľné príjmy zo zdrojov na území SR za rok 2025 tvoriace najmenej 90 % zo všetkých jeho príjmov zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí.
- Žiadne príjmy manžela (manželky) dieťaťa: Rodič si môže uplatniť daňový bonus aj v prípade, ak dieťa žije s ním v domácnosti a manžel (manželka) dieťaťa nemá za toto zdaňovacie obdobie zdaniteľné príjmy presahujúce stanovenú sumu.
Výška daňového bonusu
Výška daňového bonusu závisí od veku dieťaťa a od roku, za ktorý sa bonus uplatňuje.
Prečítajte si tiež: Všetko o príspevku pri narodení dieťaťa
Daňové zvýhodnenie na vyživované dieťa v roku 2024:
- 140 eur mesačne, ak dieťa nedovŕšilo 18 rokov veku (poslednýkrát za mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 18 rokov).
- 50 eur mesačne, ak dieťa dovŕšilo 18 rokov veku.
V roku 2024 je možné daňový bonus uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta zo základu dane z príjmov zo zamestnania alebo z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu:
- jedno dieťa = 20 %
- dve deti = 27 %
- tri deti = 34 %
- štyri deti = 41 %
- päť detí = 48 %
- šesť a viac detí = 55 %
Daňové zvýhodnenie na vyživované dieťa v roku 2025:
- 100 eur mesačne, ak dieťa nedovŕšilo 15 rokov veku (poslednýkrát za mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 15 rokov).
- 50 eur mesačne, ak dieťa dovŕšilo 15 rokov veku a nedovŕšilo 18 rokov veku (poslednýkrát za mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 18 rokov).
V roku 2025 je možné daňový bonus uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta zo základu dane z príjmov zo zamestnania alebo z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu:
- jedno dieťa = 29 %
- dve deti = 36 %
- tri deti = 43 %
- štyri deti = 50 %
- päť detí = 57 %
- šesť a viac detí = 64 %
Obmedzenie daňového bonusu od roku 2025
Od roku 2025 platí, že ak je základ dane z príjmov zo zamestnania alebo z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrn vyšší ako 18-násobok priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov, dochádza k znižovaniu nároku na daňový bonus. Pre daňový bonus v roku 2025 je dôležitá priemerná mesačná mzda za rok 2023 vo výške 1 430 eur, ktorej 18-násobok je 25 740 eur. Nárok na daňový bonus na každé jedno vyživované dieťa sa znižuje o 1/10 rozdielu medzi základom dane z príjmov zo zamestnania alebo z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnom a 18-násobkom priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov.
Ak rodič nemá dostatočne vysoký základ dane z príjmov na uplatnenie celého daňového bonusu na dieťa, môže si pri podaní daňového priznania navýšiť základ dane z príjmov na účely výpočtu výšky nároku na daňový bonus o základ dane z príjmov druhého rodiča vyživujúceho dieťa v domácnosti.
Zmeny v daňovom bonuse medzi rokmi 2024 a 2025
Medzi rokom 2024 a 2025 nastalo niekoľko dôležitých zmien v nároku na daňový bonus:
Prečítajte si tiež: Podmienky pre materskú a PN
- Zmena vekových hraníc: Zmenili sa vekové hranice dieťaťa pre uplatnenie nižšej a vyššej sumy daňového bonusu.
- Maximálny vek dieťaťa: Za rok 2024 je možné si daňový bonus na dieťa uplatniť najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov veku dieťaťa, zatiaľ čo za rok 2025 je to najdlhšie do dovŕšenia 18 rokov veku dieťaťa.
- Percentuálne limity: Zmenili sa aj percentuálne limity základu dane z príjmov, do ktorých je možné daňový bonus na dieťa uplatniť.
- Krátenie daňového bonusu: Od roku 2025 sa zavádza krátenie daňového bonusu pre tých, ktorí dosiahli základ dane z príjmov zo zamestnania alebo z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrn vyšší ako 18-násobok priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov.
Ako si uplatniť daňový bonus ako zamestnanec?
Zamestnanec si môže uplatniť daňový bonus dvoma spôsobmi:
- Mesačne u zamestnávateľa: Zamestnanec podpíše u zamestnávateľa "Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu" a preukáže nárok na daňový bonus príslušnými dokladmi (rodný list dieťaťa, potvrdenie o návšteve školy a pod.). Zamestnávateľ zníži preddavok na daň o sumu daňového bonusu.
- Ročne v daňovom priznaní: Ak si zamestnanec neuplatňoval daňový bonus mesačne, môže si ho uplatniť ročne pri podaní daňového priznania typu A.
Postup pri uplatňovaní daňového bonusu mesačne u zamestnávateľa
- Podpísanie vyhlásenia: Zamestnanec podpíše u zamestnávateľa tlačivo "Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu". Týmto zamestnávateľovi preukazuje, že spĺňa podmienky pre uplatnenie daňového bonusu a že súčasne neuplatňuje daňový bonus u iného zamestnávateľa a ani iná osoba neuplatňuje daňový bonus na to isté dieťa.
- Predloženie dokladov: Zamestnanec predloží zamestnávateľovi potrebné doklady preukazujúce nárok na daňový bonus, ako napríklad rodný list dieťaťa, potvrdenie o návšteve školy (ak dieťa študuje), prípadne iné relevantné dokumenty.
- Zohľadnenie daňového bonusu: Zamestnávateľ zohľadní daňový bonus počnúc kalendárnym mesiacom nasledujúcim po mesiaci, v ktorom mu zamestnanec preukázal nárok na daňový bonus. Výnimkou je situácia, keď zamestnanec nastúpi do zamestnania a preukáže splnenie podmienok na priznanie daňového bonusu do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom nastúpil do zamestnania - vtedy zamestnávateľ prihliadne na predložené doklady už v danom mesiaci.
- Oznamovanie zmien: Zamestnanec je povinný písomne oznámiť zamestnávateľovi všetky zmeny, ktoré ovplyvňujú nárok na daňový bonus, a to najneskôr do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom zmena nastala.
Ročné zúčtovanie dane a daňový bonus
Ak si zamestnanec neuplatňoval daňový bonus mesačne u zamestnávateľa, môže si ho uplatniť dodatočne pri ročnom zúčtovaní preddavkov na daň, ak zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane požiada a preukáže, že na uplatnenie daňového bonusu mal nárok. Doklady preukazujúce tento nárok je povinný predložiť zamestnávateľovi najneskôr do 15. februára nasledujúceho roka.
Daňové priznanie a daňový bonus
Ak zamestnanec nepodal žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň, môže si uplatniť daňový bonus pri podaní daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typu A. K daňovému priznaniu priloží potrebné doklady preukazujúce nárok na daňový bonus. Ak je suma daňového bonusu vyššia ako vypočítaná daň, daňový úrad zamestnancovi vyplatí rozdiel.
Doklady potrebné na uplatnenie daňového bonusu
Na uplatnenie daňového bonusu je potrebné predložiť nasledovné doklady:
- Rodný list dieťaťa (alebo výpis z rodného listu, doklad o osvojení dieťaťa, doklad o prevzatí dieťaťa do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov, sobášny list - podľa situácie).
- Potvrdenie školy, že dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom (alebo potvrdenie úradu práce o poberaní prídavku na vyživované dieťa). Toto potvrdenie nie je potrebné, ak dieťa navštevuje školu na Slovensku.
- Potvrdenie príslušného úradu o tom, že dieťa sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie štúdiom alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz (alebo potvrdenie úradu práce o poberaní prídavku na vyživované dieťa).
Ak ste tieto doklady už v minulosti doložili a nič sa v nich nezmenilo, nemusíte ich predkladať znovu.
Prečítajte si tiež: Nárok na materskú dávku: Podmienky a postup
Daňový bonus vs. prídavky na deti
Je dôležité rozlišovať medzi daňovým bonusom a prídavkami na deti. Daňový bonus je daňové zvýhodnenie, ktoré znižuje daň z príjmov a je závislé od príjmu rodiča. Naopak, prídavky na deti (rodinné prídavky) sú štátnou dávkou, ktorú dostávajú všetky rodiny s nezaopatrenými deťmi bez ohľadu na príjem rodiča.
Optimalizácia daňového zaťaženia pomocou daňového bonusu
Daňový bonus na dieťa je účinným nástrojom na optimalizáciu daňového zaťaženia. Môžete ho uplatňovať mesačne alebo raz ročne. Daňový bonus sa dá kombinovať aj s ďalšími daňovými výhodami, ako sú nezdaniteľná časť základu dane daňovníka, daňová úľava na manžela/manželku bez príjmov a daňové úľavy na dobrovoľné príspevky do 3. piliera.
Pri zamestnaneckom pomere je výhodnejšie uplatňovať si bonus mesačne, čím sa znížia preddavky na daň. Pri viacerých deťoch sa bonus násobí počtom nezaopatrených detí. Pre osoby s vysokými príjmami je potrebné sledovať, či základ dane neprekračuje limity, kedy sa bonus začne znižovať. Taktiež je vhodné prehodnotiť, ktorý rodič si bonus uplatní.