Daňový bonus na dieťa je daňové zvýhodnenie, ktoré štát poskytuje rodičom alebo iným oprávneným osobám, ktoré vyživujú nezaopatrené dieťa. Cieľom tohto bonusu je podpora rodiny a zmiernenie finančného zaťaženia spojeného s výchovou detí. V tomto článku sa pozrieme na to, kto si môže uplatniť daňový bonus na dieťa, aké sú podmienky a aké zmeny nastali v roku 2025.
Kto si môže uplatniť daňový bonus?
Daňový bonus si môže uplatniť daňovník, ktorý spĺňa nasledovné podmienky:
- Je fyzickou osobou.
- Má príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov (zamestnanec) alebo príjmy z podnikania podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov (SZČO).
- Vyživuje nezaopatrené dieťa, ktoré s ním žije v spoločnej domácnosti.
- Jeho zdaniteľné príjmy zo zdrojov na území Slovenskej republiky tvoria najmenej 90 % z jeho celkových príjmov.
Daňový bonus si môže uplatniť len jeden z rodičov, prípadne iná osoba, ktorá má dieťa zverené do starostlivosti. Ak podmienky spĺňajú obaja rodičia, musia sa dohodnúť, kto si bonus uplatní. V prípade striedavej starostlivosti sa môžu rodičia dohodnúť na striedavom uplatňovaní daňového bonusu.
Podmienky pre uplatnenie daňového bonusu
Na uplatnenie daňového bonusu musia byť splnené nasledovné podmienky:
- Vyživované dieťa: Za vyživované dieťa sa považuje vlastné dieťa, osvojené dieťa, dieťa druhého z manželov alebo dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov.
- Nezaopatrené dieťa: Za nezaopatrené dieťa sa považuje dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky a po jej skončení do 25. roku života, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na strednej alebo vysokej škole. Od 1. januára 2025 je možné uplatniť si daňový bonus len na deti vo veku do 18 rokov. Po dovŕšení 18 rokov nárok zaniká, a to bez ohľadu na to, či dieťa pokračuje v štúdiu alebo nie.
- Spoločná domácnosť: Dieťa musí žiť s daňovníkom v spoločnej domácnosti. To znamená, že daňovník vyživuje dieťa v domácnosti len vtedy, ak je súčasťou domácnosti aj dieťa aj daňovník.
- Príjmové podmienky: Výška príjmov daňovníka zo závislej činnosti alebo z podnikania musí byť vyššia ako 6-násobok minimálnej mzdy. Na rok 2021 ide o sumu 3.738 €. Daňovník, ktorý dosiahol príjmy z podnikania, musí okrem prekročenia stanovenej sumy príjmov 3.738 € vykázať kladný základ dane.
Zmeny v daňovom bonuse od roku 2025
Od 1. januára 2025 nadobúdajú na Slovensku účinnosť viaceré zmeny v pravidlách pre daňový bonus na dieťa:
Prečítajte si tiež: Dávkovanie Burow Ušná Instilácia VULM
- Daňový bonus bude poskytovaný len na deti do 18 rokov veku.
- Mení sa výška bonusov na dieťa.
- Zdaniteľné príjmy daňovníka zo zdrojov na území Slovenskej republiky musia tvoriť najmenej 90% z jeho celkových príjmov.
- Pri hrubom mesačnom príjme približne 3 600 Eur nárok na daňový bonus úplne zaniká.
- Ak celoročný čiastkový základ dane je vyšší ako 1,5 x priemerná mzda spred 2 rokov, daňový bonus sa znižuje. A to o 1 desatinu rozdielu medzi čiastkovým základom dane a tým 1,5-násobkom priemernej mzdy.
Výška daňového bonusu
Výška daňového bonusu závisí od veku dieťaťa a od výšky základu dane daňovníka.
Pre rok 2021 platilo:
- za mesiace január až jún 2021 je suma daňového bonusu 46,44 € mesačne na vyživované dieťa do 6 rokov veku a 23,22 € mesačne na vyživované dieťa od 6 rokov veku
- za mesiace júl až december 2021 je suma daňového bonusu 46,44 € mesačne, ak vyživované dieťa nedovŕšilo 6 rokov veku, 39,47 € mesačne na dieťa, ktoré dovŕšilo 6 rokov veku a nedovŕšilo 15 rokov veku a 23,22 € mesačne na dieťa, ktoré dovŕšilo 15 rokov veku.
Pre rok 2025 platí:
- Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne.
- Maximálna suma daňového bonusu na dieťa od 15 do 18 rokov je 50 eur mesačne.
Nárok na daňový bonus však možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 zákona o dani z príjmov (príjmy zo závislej činnosti) alebo do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 6 ods.
Ako uplatniť daňový bonus?
Daňový bonus si môžete uplatniť dvoma spôsobmi:
- Mesačne u zamestnávateľa: Ak ste zamestnanec, môžete si uplatniť daňový bonus mesačne prostredníctvom svojho zamestnávateľa. Na to je potrebné predložiť zamestnávateľovi potrebné doklady (rodný list dieťaťa, potvrdenie o návšteve školy, ak ide o dieťa nad 15 rokov, atď.) a podpísať vyhlásenie na uplatnenie daňového bonusu.
- Ročne v daňovom priznaní: Ak ste živnostník alebo si neuplatňujete daňový bonus mesačne u zamestnávateľa, môžete si ho uplatniť ročne v daňovom priznaní. Na to je potrebné vyplniť príslušnú časť daňového priznania a priložiť potrebné doklady.
Doklady potrebné na uplatnenie daňového bonusu
Na uplatnenie daňového bonusu budete potrebovať nasledovné doklady:
- Rodný list dieťaťa (na preukázanie vzťahu ku dieťaťu).
- Doklad o štúdiu (ak ide o dieťa vo veku nad 15 rokov, ktoré je nezaopatrené, t.j. nepracuje a navštevuje školu).
- Potvrdenie o spoločnej domácnosti (je to dôležité napríklad pri dieťati zverenom do starostlivosti).
- Potvrdenie od zamestnávateľa druhého rodiča, že si neuplatňuje daňový bonus (napr. v prípade striedavej starostlivosti).
- Rozhodnutie súdu o osvojení dieťaťa alebo o zverení dieťaťa do náhradnej starostlivosti (ak je to relevantné).
- Sobášny list a rodný list dieťaťa (ak ide o dieťa druhého z manželov).
Príklady z praxe
Príklad č. 1: Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac január 2025 dosiahla základ dane 1 000 eur. Nárok na daňový bonus je 36 % z 1 000 eur, max. 200 eur.
Prečítajte si tiež: Plodová voda a jej vplyv na dieťa
Príklad č. 2: Zamestnanec pracujúci na dohodu o pracovnej činnosti si uplatňuje daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac október 2025 dosiahol základ dane 330 eur. Nárok na daňový bonus je 29 % z 330 eur, max. 100 eur.
Príklad č. 3: Zamestnankyňa má tri deti vo veku 10, 12 (navštevujúce základnú školu) a 19 rokov (študujúce na strednej škole). Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na deti u zamestnávateľa na mesačnej báze. Pri výpočte sumy daňového bonusu sa do počtu detí započítavajú vyživované deti, na ktoré si daňovník uplatňuje nárok na daňový bonus. Vzhľadom na to, že na vyživované dieťa, ktoré dosiahlo 18 rokov, daňovník nemá nárok na uplatnenie daňového bonusu, do počtu detí sa nezapočítava a zamestnávateľ pri výpočte sumy použije percento príslušné k počtu detí - 2, tzn. 36 %.
Príklad č. 4: Zamestnankyňa za rok 2025 dosiahla vymedzený základ dane z príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP vo výške 27 500 eur. Má jedno dieťa do 15 rokov. Z titulu základu dane prevyšujúceho sumu 25 740 eur sa bude suma daňového bonusu znižovať o 1/10 rozdielu medzi ročným základom dane zamestnankyne, t. j. 27 500 eur a sumou 25 740 eur.
Príklad č. 5: Zamestnankyňa v septembri 2025 dosiahla základ dane vo výške 2 400 eur. Má jedno dieťa vo veku 10 rokov, na ktoré si uplatňuje daňový bonus na mesačnej báze. Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne. Zamestnankyňa dosiahla mesačný základ dane prevyšujúci sumu 2 145 eur, to znamená, že suma daňového bonusu sa zníži o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom dane, t. j. 2 400 eur a sumou 2 145 eur.
Príklad č. 6: Zamestnanec si uplatňuje daňový bonus na dve deti vo veku 4 a 17 rokov. Zamestnanec v mesiaci marec 2025 dosiahol základ dane 2 550 eur. Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne a na dieťa od 15 do 18 rokov je 50 eur. Zamestnanec dosiahol základ dane prevyšujúci sumu 2 145 eur, to znamená, že suma daňového bonusu sa zníži o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom dane, t. j. 2 550 eur a sumou 2 145 eur.
Prečítajte si tiež: Zdravý štart s baklažánom
Príklad č. 7: Zamestnanec si v roku 2025 uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze u svojho zamestnávateľa. V novembri 2025 mu bola vyplatená vianočná odmena a vykázal základ dane vo výške 3 500 eur, kedy mu za tento mesiac nevznikol nárok na uplatnenie daňového bonusu z titulu vysokého príjmu. Základ dane za celý rok 2025 dosiahol vo výške 25 500 eur. Zamestnávateľ prihliadol počas roka na daňový bonus na deti vo výške 2 200 eur. Po skončení roka požiada zamestnanec o vykonanie ročného zúčtovania. Maximálna suma daňového bonusu na dve deti do 15 rokov za rok 2025 je vo výške 2 400 eur. Za zdaňovacie obdobie roku 2025 daňovník nedosiahol základ dane prevyšujúci sumu 25 740 eur, preto mu zamestnávateľ v ročnom zúčtovaní douplatňuje nárok do výšky 2 400 eur (36 % z 25 500 = 9 180, max. 2 400 eur).
Príklad č. 8: Zamestnanec si v roku 2025 uplatňoval mesačne daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov, t. j. 1 200 eur za rok 2025 (12 mesiacov x 100 eur). V prípade, že za rok 2025 dosiahol základ dane v sume 26 350 eur, zníži sa mu nárok na daňový bonus? Zamestnancovi vznikne pri ročnom zúčtovaní dane zamestnávateľom nárok na daňový bonus na dieťa v sume 1 139 eur (výpočet: 1 200 eur - 0,1 * (26 350 - 25 740 eur). Nakoľko zamestnancovi pri vykonaní ročného zúčtovania dane vyšiel nižší nárok na daňový bonus (vplyvom výšky dosiahnutého vymedzeného základu dane) ako suma daňového bonusu, na ktorú prihliadol zamestnávateľ počas roka, zamestnanec je povinný vzniknutý rozdiel v sume 61 eur vrátiť.
Daňový bonus a prídavky na deti
Je dôležité rozlišovať medzi daňovým bonusom a prídavkami na deti. Daňový bonus je daňové zvýhodnenie, ktoré závisí od príjmu rodiča, zatiaľ čo prídavky na deti sú štátnou dávkou, ktorú dostávajú všetky rodiny s nezaopatrenými deťmi bez ohľadu na príjem.