Tento článok sa zaoberá dovozom plienok z Poľska, pričom sa zameriava na podmienky dovozu, uplatňovanie dane z pridanej hodnoty (DPH) a ďalšie relevantné aspekty. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad pre podnikateľov a spotrebiteľov, ktorí zvažujú dovoz plienok zo susednej krajiny.
DPH pri dovoze tovaru zo zahraničia
Pri dovoze tovaru zo zahraničia, vrátane plienok z Poľska, je dôležité poznať pravidlá uplatňovania DPH. Správcom dane z pridanej hodnoty pri dovoze tovaru na územie Slovenskej republiky sú colné orgány. Oslobodenie od DPH sa spravidla udelí pri dovoze v tých istých prípadoch ako oslobodenie tovaru od cla.
Oslobodenie od DPH
Prípady, kedy je dovoz tovaru oslobodený od DPH, upravuje § 48 ods. 2 a § 48a zákona č. 222/2004 Z.z. Medzi tieto prípady patrí:
- Oslobodenie zásielok nepatrnej hodnoty odoslaných z tretej krajiny príjemcovi v Európskej únii, ktorých hodnota nepresahuje 22 EUR na jednu zásielku (napr. internetový nákup). Treba však poznamenať, že podľa colných predpisov môže byť od cla oslobodená zásielka nepatrnej hodnoty, ktorej hodnota nepresahuje 150 EUR.
- Pre uplatnenie oslobodenia od DPH, úhrnná hodnota tovaru obsiahnutého v zásielke nesmie presiahnuť 45 EUR, ak ide o tovar dovážaný v osobnej batožine cestujúceho.
- Prepojenie oslobodenia tovaru od cla a DPH pri dovoze tovaru je upravené aj v prílohe č. 7 Vyhlášky MF SR č. 161/2016 Z.z., ktorou sa vykonávajú niektoré ustanovenia zákona č. 199/2004 Z.z.
Sadzby DPH na plienky
Na Slovensku sa uplatňujú tri sadzby DPH: 23 % (základná), 19 % a 5 %. Zaradenie plienok do konkrétnej sadzby DPH závisí od ich charakteru a použitia. Napríklad, hygienické vložky a tampóny, plienky, prebaly a podobné výrobky, z akéhokoľvek materiálu, no len tie, ktoré sú určené na inkontinenciu, podliehajú 5% DPH.
Dovoz tovaru v osobnej batožine
Tovar dovážaný osobami z tretích krajín, či už v osobnej batožine alebo doručený subjektu vo forme zásielky, ktorý je dovážaný príležitostne a ktorý je vzhľadom na svoju povahu určený na súkromnú, osobnú resp. rodinnú potrebu osôb, ktoré ho prevážajú alebo ktorý je jasne určený na darovanie možno za predpokladu splnenia požadovaných podmienok oslobodiť od platieb uplatňovaných pri dovoze tovaru.
Prečítajte si tiež: Podmienky dovozu plienok
Oslobodenie od cla
Tovar dovážaný na územie Európskej únie možno na základe žiadosti deklaranta oslobodiť od platby dovozného cla. Možnosti a podmienky oslobodenia dovážaného tovaru od cla ustanovuje nariadenie Rady (ES) č. 1186/2009. Medzi najčastejšie prípady oslobodenia od cla patrí:
- Osobný majetok fyzických osôb sťahujúcich sa z bydliska v tretej krajine na územie Únie za predpokladu, že tento osobný majetok bol vo vlastníctve sťahujúcej sa osoby a v prípade, že nejde o spotrebný tovar, bol používaný minimálne 6 mesiacov pred sťahovaním.
- Zásielky nepatrnej hodnoty odoslané z tretej krajiny príjemcovi v Únii, ktorých hodnota nepresahuje 150 EUR na jednu zásielku (napr. internetový nákup).
- Zásielky zasielané z tretej krajiny jednou fyzickou osobou druhej fyzickej osobe žijúcej na colnom území Únie.
Spotrebné dane
Pri dovoze tovaru v osobnej batožine cestujúceho je možné uplatniť aj oslobodenie od spotrebných daní. Avšak v prípade tabakových výrobkov a alkoholických nápojov plnených v spotrebiteľských baleniach liehu je nevyhnutné ich označenie slovenskou kontrolnou známkou.
Limity pre dovoz tovaru oslobodeného od spotrebnej dane
V prípade, ak cestujúci dovezie väčšie množstvo nižšie uvedeného tovaru nad stanovený limit, oslobodenie od spotrebnej dane sa uplatní iba na tovar, ktorý je v limite, ostatné množstvo dovezeného tovaru podlieha na území Slovenskej republiky zdaneniu. Limity pre dovoz tovaru oslobodeného od spotrebnej dane sú nasledovné:
- Tabakové výrobky:
- 40 ks cigariet,
- 20 ks cigariek (cigary s hmotnosťou najviac 3 g/ks),
- 10 ks cigár,
- 50 g tabaku.
- Alkoholické nápoje:
- 1 liter destilátov a liehovín s objemovým alkoholickým titrom vyšším ako 22 % vol.; nedenaturovaný etylalkohol s objemovým alkoholickým titrom 80% vol.,
- 2 litre alkoholických nápojov s objemovým alkoholickým titrom nepresahujúcim 22 % vol.,
- 4 litre vína (okrem šumivého vína),
- 16 litrov piva.
Zmeny v DPH od roku 2025
Od 1. januára 2025 dochádza k zmenám v sadzbách DPH na Slovensku. Základná sadzba DPH sa zvýši na 23 %, zatiaľ čo znížené sadzby budú mať hodnotu 19 % a 5 %. Zruší sa 10 % sadzba DPH, pričom väčšina tovarov a služieb z tejto kategórie bude spadať do 5 % sadzby.
Vplyv na ceny plienok
Zvýšenie základnej sadzby DPH na 23 % sa dotkne napríklad tovarov ako nábytok, elektronika, oblečenie, pohonné látky, autá, ale tiež služby ako kaderníctvo, masáže, mestská hromadná doprava, taxík, opravy a servisy či služby mobilných operátorov. V prípade, že plienky nebudú zaradené do zníženej 5% sadzby, ich cena sa môže zvýšiť.
Prečítajte si tiež: Ako vybrať správny dovoz jedla pre deti
Riešenie problémov s DPH
Vzhľadom na komplikovanosť nového roztriedenia jednotlivých tovarov a služieb do sadzieb DPH, môže byť pre podnikateľa náročné uplatniť daň správne. Vhodné tak môže byť využiť služby daňového poradcu, ktorý so správnym zatriedením pomôže.
Prečítajte si tiež: Materská škola a dovoz stravy: prehľad