Daňový bonus na dieťa predstavuje štátom stanovenú sumu, ktorej cieľom je finančne podporiť rodiny s nezaopatrenými deťmi. V praxi sa však stáva, že daňovníci, najmä podnikatelia, si tento bonus neuplatňujú z dôvodu nedostatočnej informovanosti. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o podmienkach nároku na daňový bonus na dieťa v roku 2012, jeho výške a spôsobe uplatnenia.
Čo je Daňový Bonus?
Daňový bonus je suma, o ktorú si daňovník môže znížiť svoju daň z príjmov, ak splní zákonom stanovené podmienky. Ide o formu štátnej podpory pre rodiny s deťmi.
Legislatívny Rámec
Problematika daňového bonusu je upravená v § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov.
Výška Daňového Bonusu v Roku 2012
Výška daňového bonusu sa v priebehu roka 2012 menila:
- Do 30. júna 2012: 20,51 EUR mesačne na každé vyživované dieťa.
- Od 1. júla 2012: 21,03 EUR mesačne na každé vyživované dieťa.
Zmena výšky daňového bonusu bola spôsobená úpravou súm životného minima, ktorá nadobudla účinnosť 1. júla 2012. Mesačná suma daňového bonusu sa od 1. júla 2012 zvýšila zo sumy 20,51 eura na sumu 21,03 eura. Nová výška daňového bonusu sa uplatnila u zamestnancov prvýkrát za mesiac júl 2012 pri vyplatení mzdy v auguste. Táto suma daňového bonusu zostala v platnosti až do ďalšej úpravy sumy životného minima.
Prečítajte si tiež: Zmeny v daňovom bonuse
Ročný daňový bonus za rok 2012 predstavuje sumu 249,24 eur.
Podmienky Nároku na Daňový Bonus
Nárok na daňový bonus má daňovník, ktorý spĺňa nasledovné podmienky:
- Dosiahnutie Minimálnej Výšky Príjmu:
- Zamestnanec (§ 5 Zákona o dani z príjmov): Musí dosiahnuť zdaniteľné príjmy aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy. Pre rok 2012 to predstavuje sumu 1 963,20 EUR (6 x 327,20 EUR).
- SZČO (§ 6 Zákona o dani z príjmov): Musí dosiahnuť zdaniteľné príjmy aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázať základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 6.
- Vyživované Dieťa: Daňovník musí vyživovať dieťa, ktoré s ním žije v spoločnej domácnosti. Prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu.
- Spoločná Domácnosť: Daňovník a vyživované dieťa musia žiť v spoločnej domácnosti. Domácnosť tvoria fyzické osoby, ktoré spolu trvale žijú a spoločne uhrádzajú náklady na svoje potreby (§ 115 Občianskeho zákonníka).
- Daňovník s Obmedzenou Daňovou Povinnosťou: Môže si uplatniť daňový bonus, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky tvorí najmenej 90 % zo všetkých jeho príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky a zo zdrojov v zahraničí.
Kto sa Považuje za Vyživované Dieťa?
Podľa § 33 ods. 2 zákona o dani z príjmov sa za vyživované dieťa považuje:
- Vlastné dieťa
- Osvojené dieťa
- Dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu
- Dieťa druhého z manželov
Musí ísť o nezaopatrené dieťa v zmysle § 3 zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa.
Nezaopatrené Dieťa
Nezaopatrené dieťa je definované ako dieťa:
Prečítajte si tiež: Podmienky daňového bonusu na manželku
- Do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov veku, ak:
- Sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom, alebo
- Sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie štúdiom, alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz.
- Ktoré je neschopné sa sústavne pripravovať na povolanie alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav, najdlhšie do dovŕšenia plnoletosti (18 rokov).
Sústavná Príprava na Povolanie
Sústavná príprava na povolanie zahŕňa štúdium na:
- Strednej škole (okrem štúdia popri zamestnaní, kombinovaného štúdia a štúdia jednotlivých vyučovacích predmetov).
- Vysokej škole (okrem externého štúdia).
- Iné štúdium alebo výučba podľa rozhodnutia Ministerstva školstva Slovenskej republiky.
Za sústavnú prípravu na povolanie sa považuje aj obdobie:
- Bezprostredne nadväzujúce na skončenie štúdia na strednej škole, najdlhšie do konca školského roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole.
- Od konca školského roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole, do zápisu na vysokú školu vykonaného najneskôr v októbri bežného roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole.
- Po skončení posledného ročníka strednej školy do vykonania skúšky podľa osobitného predpisu, najdlhšie do konca školského roka, v ktorom malo byť štúdium skončené.
- Po skončení vysokoškolského štúdia prvého stupňa, ktoré podľa študijného programu nepresiahlo štandardnú dĺžku, do zápisu na vysokoškolské štúdium druhého stupňa vykonaného najneskôr v októbri bežného roka, v ktorom dieťa skončilo vysokoškolské štúdium prvého stupňa.
- Opakovaný ročník štúdia.
Obmedzenia Nároku na Daňový Bonus
Daňovník nemá nárok na daňový bonus počas obdobia bezprostredne nadväzujúceho na skončenie štúdia na strednej škole, ak počas tohto obdobia vyživované dieťa vykonávalo zárobkovú činnosť s výnimkou dohody o brigádnickej práci študentov, dohody o vykonaní práce alebo ak dieťa bolo zaradené do evidencie nezamestnaných občanov hľadajúcich zamestnanie; ani počas obdobia v ktorom sa štúdium prerušilo.
Nezaopatrené dieťa nie je dieťa:
- Ktorému vznikol nárok na invalidný dôchodok alebo poberá sociálny dôchodok.
- Ktorého štúdium na vysokej škole podľa študijného programu presahuje štandardnú dĺžku.
- Ktoré získalo vysokoškolské vzdelanie druhého stupňa.
Spôsob Uplatnenia Daňového Bonusu
Daňovník si môže uplatniť daňový bonus:
Prečítajte si tiež: Uplatnenie daňového bonusu počas PN
- Mesačne: Zamestnanec si môže uplatniť daňový bonus mesačne prostredníctvom svojho zamestnávateľa, ak spĺňa podmienky (najmä výšku príjmu).
- Ročne:
- Ročné Zúčtovanie Dane: Zamestnanec môže požiadať svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane a uplatniť si daňový bonus.
- Daňové Priznanie: Daňovník (napr. SZČO) si môže uplatniť daňový bonus v daňovom priznaní.
Uplatnenie Daňového Bonusu Zamestnancom
Zamestnanec si uplatňuje daňový bonus u zamestnávateľa prostredníctvom:
- Vyhlásenia na Uplatnenie Daňového Bonusu: Zamestnanec predkladá zamestnávateľovi písomné vyhlásenie, v ktorom preukazuje nárok na daňový bonus a spĺňanie podmienok. Toto vyhlásenie sa podáva do konca mesiaca, v ktorom zamestnanec nastúpil do zamestnania, a každoročne najneskôr do konca januára.
- Preukázania Nároku: Zamestnanec je povinný preukázať zamestnávateľovi splnenie podmienok na priznanie daňového bonusu, napríklad predložením rodného listu dieťaťa, potvrdenia o návšteve školy a pod.
Dôležité Poznámky pre Zamestnancov
- Ak dôjde v priebehu zdaňovacieho obdobia k zmene podmienok rozhodujúcich na priznanie daňového bonusu (napr. ukončenie štúdia dieťaťa), zamestnanec je povinný túto skutočnosť písomne oznámiť zamestnávateľovi najneskôr posledný deň kalendárneho mesiaca, v ktorom zmena nastala.
- Ak zamestnanec poberá zdaniteľnú mzdu od viacerých zamestnávateľov, môže si uplatniť daňový bonus len u jedného z nich.
- Ak zamestnanec nastúpi do zamestnania a preukáže splnenie podmienok na priznanie daňového bonusu do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom nastúpil do zamestnania, zamestnávateľ na predložené doklady prihliadne už v tom kalendárnom mesiaci, ak si daňový bonus neuplatnil v tomto kalendárnom mesiaci u iného zamestnávateľa.
Špecifické Situácie
Striedavá Osobná Starostlivosť
Ak je dieťa zverené do striedavej osobnej starostlivosti obidvoch rodičov, daňový bonus za ten istý kalendárny mesiac patrí len jednému z nich, a to za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého bolo vyživované dieťa s rodičom v domácnosti. Ak sa rodičia nedohodnú, prednostné právo má matka.
Dieťa Žijúce s Rodičom a Manželom/Manželkou
Rodič dieťaťa si môže uplatniť daňový bonus po uplynutí zdaňovacieho obdobia, ak dieťa s ním žije v domácnosti a ak manžel (manželka) tohto dieťaťa nemá za toto zdaňovacie obdobie zdaniteľné príjmy presahujúce sumu podľa § 11 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov (pre rok 2012 sumu 3 644,74 EUR).
Viacerí Daňovníci Vyživujúci Dieťa
Ak vyživujú dieťa viacerí daňovníci, ktorí spĺňajú podmienky na uplatnenie daňového bonusu, môže si daňový bonus uplatniť vždy len jeden z nich. Ak sa nedohodnú inak, daňový bonus sa uplatňuje v poradí matka, otec, iná oprávnená osoba.
Praktické Príklady
Príklad 1:
Zamestnanec dosiahol v roku 2012 v mesiacoch január až apríl zdaniteľnú mzdu v úhrnnej výške 1 690 EUR. U zamestnávateľa si uplatnil daňový bonus na 2 vyživované deti, ktorý mu bol vyplatený vo výške 164,08 EUR. Od mája bol nezamestnaný, iný zdaniteľný príjem v tomto roku nemal. Keďže v uvedených mesiacoch poberal zdaniteľný príjem aspoň vo výške polovice minimálnej mzdy, daňovník nestráca nárok na priznaný daňový bonus, a to aj napriek tomu, že nedosiahol zdaniteľné príjmy v zdaňovacom období aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy, t. j. sumu 1 963,20 eura. Za ostatné mesiace roka nárok na daňový bonus nemá.
Príklad 2:
Zamestnankyňa nastúpila do práce po ukončení rodičovskej dovolenky v septembri 2012. Pretože splnila podmienky pre priznanie daňového bonusu, zamestnávateľ jej ho zohľadnil za 4 mesiace po 21,03 eura na jedno vyživované dieťa narodené v roku 2010. Jej zdaniteľný príjem zo závislej činnosti za 4 mesiace bude 2 400 eur. Pretože ročná výška zdaniteľných príjmov je vyššia ako suma 1 963,20 eura, má zamestnankyňa za predpokladu splnenia aj ostatných podmienok nárok na daňový bonus v ročnej výške 249,24 eura.