Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku je možnosť, ako si znížiť daňovú povinnosť. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o podmienkach a aspektoch uplatnenia daňového bonusu na manželku, najmä v kontexte materskej dovolenky.
Výpočet základu dane a vplyv príjmov manželky
Pri určovaní nároku na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku je kľúčový základ dane daňovníka, nie jeho hrubý príjem. Zohľadňuje sa základ dane z príjmov podľa § 5 (závislá činnosť) a § 6 ods. 1 a 2 (podnikanie a iná samostatná zárobková činnosť) zákona o dani z príjmov. Ak daňovník - daňový rezident SR - mal príjmy aj v zahraničí, zohľadňuje sa aj základ dane z týchto príjmov.
Vlastný príjem manželky
Pri výpočte nezdaniteľnej časti sa odpočítava tzv. vlastný príjem manželky. Zamestnanec nie je povinný predkladať zamestnávateľovi doklady o výške vlastných príjmov manželky. Do vlastného príjmu manželky sa započítava v zásade akýkoľvek príjem podľa § 2 písm. c) zákona o dani z príjmov, bez ohľadu na to, či ide o príjem, ktorý je predmetom dane, nie je predmetom dane alebo je oslobodený od dane.
Príjmy, ktoré sa započítavajú do vlastného príjmu manželky:
- Príjem z prenájmu podľa § 6 ods. 3, aj keď je od dane oslobodený podľa § 9 ods. 1 písm. h).
- Príjem, ktorý nie je predmetom dane.
- Dávky v hmotnej núdzi podľa zákona č. 417/2013 Z. z.
- Peňažné príspevky na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia podľa zákona č. 447/2008 Z. z.
- Sociálna výpomoc a príspevky podľa zákona č. 448/2008 Z. z.
- Príspevok na starostlivosť o dieťa (tzv. „jasličkovné“) podľa zákona č. 561/2008 Z. z.
- Príspevky na podporu náhradnej starostlivosti o dieťa podľa zákona č. 627/2005 Z. z.
- Rodičovský príspevok (zákon č. 571/2009 Z. z.).
- Príspevok pri narodení dieťaťa (zákon č. 235/1998 Z. z.).
- Príspevok rodičom, ktorým sa súčasne narodili tri deti alebo viac detí, alebo ktorým sa v priebehu dvoch rokov opakovane narodili dvojčatá alebo viac detí súčasne (zákon č. 235/1998 Z. z.).
- Príspevok na pohreb (zákon č. 238/1998 Z. z.).
- Prídavok na dieťa (zákon č. 600/2003 Z. z.).
- Príplatok k prídavku na dieťa (zákon č. 532/2007 Z. z.).
- Vianočný príspevok dôchodcom (zákon č. 592/2006 Z. z.).
- Príplatok k dôchodku politickým väzňom (zákon č. 274/2007 Z. z.).
- Príspevok športovému reprezentantovi (zákon č. 112/2015 Z. z.).
- Kompenzačný príspevok baníkom (zákon č. 385/2019 Z. z.).
- Materské, príjmy z podnikania, príjmy zo zamestnania, príjmy z predaja majetku, nemocenské, ošetrovné, podpora v nezamestnanosti, výhry, dary, dedičstvo, príjmy z prenájmu, všetky typy dôchodkov.
Príjmy, ktoré sa nezapočítavajú do vlastného príjmu manželky:
- Výživné.
- Zamestnanecká prémia.
- Daňový bonus na dieťa.
- Zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť.
- Štátne sociálne dávky ako rodičovský príspevok, príspevok pri narodení dieťaťa, príspevok na viac súčasne narodených detí, prídavok na dieťa, príplatok k prídavku na dieťa.
- Štipendium poskytované študentovi, ktorý sa sústavne pripravuje na budúce povolanie.
- Vrátenie preplatku na dani z príjmov za minulé zdaňovacie obdobie.
- Príspevok na zvýšenú splátku úveru na bývanie.
Podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti
Nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku je možné uplatniť si až v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň alebo v daňovom priznaní. Nárok majú aj študenti, dobrovoľne nezamestnaní, invalidi a poberatelia dôchodkov (aj priznaných pred 1.1.2004).
Manželka musí spĺňať aspoň jednu z nasledujúcich podmienok:
- Starala sa o vyživované dieťa do troch rokov veku, resp. do šiestich rokov, ak má dieťa dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav.
- Poberala peňažný príspevok na opatrovanie.
- Bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie na úrade práce, soc. vecí a rodiny.
- Je občanom so zdravotným postihnutím (je invalidná podľa rozhodnutia Sociálnej poisťovne) alebo občanom s ťažkým zdravotným postihnutím (má preukaz ŤZP vydaný úradom práce, soc. vecí a rodiny).
Zamestnanec je povinný k žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania doložiť doklady, ktorými preukáže existenciu manželstva (sobášny list) a splnenie niektorej zo štyroch podmienok (rodný list dieťaťa, potvrdenie o poberaní príspevku na opatrovanie, potvrdenie o evidencii uchádzačov o zamestnanie, rozhodnutie o priznaní invalidity, preukazu ŤZP).
Prečítajte si tiež: Zmeny v daňovom bonuse
Nárok si možno uplatniť vtedy, ak daňovník žije s manželkou v spoločnej domácnosti. Nie je pritom podstatné, či manželia majú rovnakú adresu trvalého pobytu. Nie je dôležité, či manželka poberá materské, rodičovský príspevok, alebo príspevok na starostlivosť o dieťa. Dieťa, o ktoré sa starajú, nemusí byť ich vlastné.
Príklady z praxe
Často sa stáva, že podmienky na priznanie nároku boli splnené nie po celý príslušný rok, ale len po časť roka. V takom prípade sa určí alikvotná časť zo sumy nezdaniteľnej časti podľa počtu kalendárnych mesiacov, pre ktoré boli podmienky splnené k 1. dňu daného mesiaca.
Príklad 1:
Manželia celý rok, manželka sa starala o vyživované dieťa, ktoré malo na začiatku roka jeden rok a 15. októbra malo druhé narodeniny - počas celého roka tak dieťa ešte nedosiahlo vek 3 roky. V tomto prípade sa uplatňuje nezdaniteľná časť za celý rok.
Príklad 2:
Manželia celý rok, dieťa sa im narodilo 3. júna. Manželka na začiatku roka pracovala, 15. apríla odišla na materskú dovolenku a poberala materské, od decembra poberala rodičovský príspevok. Pri pôrode dostala tzv. pôrodné a od júna poberala prídavok na dieťa. Do vlastného príjmu manželky sa započíta príjem v zamestnaní vrátane príspevku zo sociálneho fondu. Nezapočíta sa rodičovský príspevok, pôrodné ani prídavok na dieťa - to sú štátne sociálne dávky. Nezdaniteľná časť na manželku sa prizná za mesiace júl - december, pretože dieťa sa im narodilo 3.6.
Príklad 3:
Rovnako ako v druhom príklade, manželstvo však uzatvorili až po narodení dieťaťa, a to 4. júla. V tomto prípade sa posudzuje nárok až od mesiaca nasledujúceho po uzavretí manželstva.
Prečítajte si tiež: Sprievodca založením OZ
Príklad 4:
Manželia boli celý rok, manželka bola doma na rodičovskej dovolenke a starala sa o dieťa. Dieťa dovŕšilo vek 3 roky 15. októbra. Po skončení rodičovskej dovolenky sa od 16. októbra manželka vrátila do zamestnania. V tomto prípade sa uplatňuje nezdaniteľná časť za mesiace január až október.
Príklad 5:
Ako štvrtý príklad, boli manželia celý rok, manželka bola doma na rodičovskej dovolenke a starala sa o dieťa. Dieťa dovŕšilo vek 3 roky 15. októbra. Po skončení rodičovskej dovolenky sa však manželka nevrátila do pôvodného zamestnania, ku dňu 15. októbra po dohode so zamestnávateľom ukončila pracovný pomer a ako nezamestnaná sa zaevidovala od 16. októbra na úrade práce. V tomto prípade sa posudzuje nárok za mesiace január až december, pretože po dovŕšení 3 rokov veku dieťaťa sa manželka zaevidovala na úrade práce.
Materská dovolenka a daňové povinnosti
Materská dovolenka trvá 34 týždňov a počas nej poberáte nemocenskú dávku materské. Ak ste pred materskou alebo počas nej začali podnikať, je dôležité vedieť, ako to ovplyvní vaše daňové povinnosti.
Daňové priznanie počas materskej dovolenky
Povinnosť podania daňového priznania počas materskej dovolenky závisí od vašej podnikateľskej činnosti pred a počas materskej, ako aj od vašich celkových príjmov.
- Podnikanie ako hlavná činnosť pred materskou dovolenkou: Ak ste pred materskou podnikali a platili si sociálne poistenie, máte nárok na materské. Počas jeho poberania môžete podnikať bez obmedzení. Daňové priznanie podávate, pretože potrebujete zdaniť príjmy, ak vaše zdaniteľné príjmy za rok presiahli 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (pre daňové priznanie podávané za rok 2023 je to suma 2 461,41 eura) a zároveň ste nevykázali daňovú stratu.
- Podnikanie ako vedľajšia činnosť popri zamestnaní pred materskou dovolenkou: Ak ste boli zamestnaná a podnikanie mali ako vedľajšiu činnosť a zamestnaním a podnikaním ste si zarobili spolu viac ako 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (pre daňové priznanie podávané za rok 2023 je to suma 2 461,41 eura) alebo ste vykázali daňovú stratu, musíte podať daňové priznanie.
- Začatie podnikania až počas materskej dovolenky: V tomto prípade je podnikanie vašou vedľajšou činnosťou popri materskej dovolenke.
- Privyrábanie si na dohodu počas materskej dovolenky: Ak si popri materskej dovolenke vezmete brigádu na dohodu o pracovnej činnosti alebo dohodu o vykonaní práce, váš zamestnávateľ z vašej mzdy vyberie a odvedie preddavok na daň z príjmov. Ak zamestnávateľa po skončení roka požiadate o vykonanie ročného zúčtovania dane, nemusíte kvôli nemu podávať daňové priznanie.
Materská a daňové priznanie
Materská je nemocenská dávka a nepodlieha dani z príjmov. Preto ju do daňového priznania neuvádzate.
Prečítajte si tiež: Zdravotné odvody počas materskej
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela počas materskej dovolenky
Ak má jeden z manželov nízke príjmy, môže si ten druhý uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela. Maximálna výška sa vypočíta podľa vzorcov, ktoré zohľadňujú základ dane daňovníka a vlastný príjem manželky/manžela.
Daňový bonus na dieťa
Daňový bonus na dieťa je suma, ktorou štát prispieva na výchovu nezaopatreného dieťaťa. Uplatniť si ho môže ten rodič, ktorý aktuálne pracuje (nie však matka na materskej/rodičovskej dovolenke, ak nemá zdaniteľný príjem).
Súbeh materského a rodičovského príspevku
Podľa zákona o rodičovskom príspevku je vylúčený súbeh materského a rodičovského príspevku. Ak vám vznikne nárok na materské, musíte rodičovský príspevok na staršie dieťa ukončiť.
Povinnosť podať daňové priznanie v roku 2025
Daňové priznanie k dani z príjmov je povinný podať daňovník, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2025 presiahli sumu 2 876,90 eur.
Nezdaniteľné časti základu dane v rokoch 2025 a 2026
V zdaňovacom období 2025 a 2026 si daňovník môže uplatniť tieto nezdaniteľné časti:
- Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka.
- Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela.
- Nezdaniteľná časť základu dane vo forme príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie.