Daňový bonus na dieťa je forma štátnej podpory pre rodiny s deťmi. Ide o daňové zvýhodnenie, ktoré si môže uplatniť daňovník, ktorý spĺňa zákonom stanovené podmienky. Cieľom tohto bonusu je znížiť daňové zaťaženie rodín a prispieť k zlepšeniu ich finančnej situácie. V článku sa pozrieme na aktuálne podmienky nároku na daňový bonus na dieťa, ako aj na zmeny, ktoré vstúpia do platnosti v roku 2025.
Kto má nárok na daňový bonus?
Nárok na daňový bonus si môže uplatniť daňovník - iba fyzická osoba. Daňový bonus si daňovník uplatňuje mesačne - ak je zamestnancom, prostredníctvom mzdy, alebo ročne - každá fyzická osoba, ktorá splní podmienky.
Pre rok 2021 platilo zjemnenie podmienok nároku na daňový bonus, ktoré umožnilo poberateľom určitých príjmov ľahšie splniť podmienku nároku na daňový bonus na dieťa. Za zdaniteľný príjem rodiča na získanie nároku na daňový bonus na dieťa sa za rok 2021 považovali aj príspevky v rámci aktívnej politiky trhu práce, dotácie z rezortu kultúry, ako aj pandemické nemocenské dávky a pandemické ošetrovné. Poberatelia týchto príjmov tak ľahšie splnili podmienku nároku na daňový bonus na dieťa, ktorou je ročný zdaniteľný príjem aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy. Za minulý rok išlo o sumu 3 738 eur.
Podmienky nároku na daňový bonus v rokoch 2023 a 2024
Sumu daňového bonusu vo výške ustanovenej vzhľadom na vek vyživovaného dieťaťa, za obdobie od 01.01.2023 do 31.12.2024, upravuje prechodné ustanovenie § 52zzp ods. 4 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Mesačná suma daňového bonusu je:
- 140 eur mesačne, ak vyživované dieťa nedovŕšilo 18 rokov veku. Za mesiace január až apríl iba v prípade, ak sa na vyživované dieťa neposkytla dotácia na podporu výchovy k stravovacím návykom dieťaťa podľa § 4 ods. 3 písm. c) zákona č. 544/2010 Z. z. o dotáciách v znení neskorších predpisov.
Nárok na daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 alebo z príjmov podľa § 6 ods. Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a daňovník uplatňujúci si nárok na daňový bonus nemá základ dane (čiastkový základ dane) podľa § 5 alebo podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, alebo ich úhrn, môže pri podaní daňového priznania k dani z príjmov navýšiť svoj základ dane o úhrn základov dane podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 druhej oprávnenej osoby vyživujúcej dieťa v domácnosti.
Prečítajte si tiež: Podmienky daňového bonusu na manželku
Ak v domácnosti vyživuje dieťa viac daňovníkov, ktorí spĺňajú podmienky pre uplatnenie daňového bonusu, tento nárok si môže uplatniť len jeden z nich. S účinnosťou od 1.1.2023 je umožnené spočítavanie základov dane (čiastkových základov dane) z príjmov podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov obidvoch oprávnených osôb pre čo najväčšie možné uplatnenie daňového bonusu, pričom obidve tieto osoby musia spĺňať aj ďalšie podmienky pre možnosť uplatnenia nároku na daňový bonus.
Pri uplatnení daňového bonusu sa od 01.05.2023 v súlade s § 52zzpa ZDP neprihliada na poskytnutie dotácie na stravu. To znamená, že daňovník uplatňujúci si daňový bonus v rokoch 2023 a 2024 v sume podľa § 52zzp ods. 4 písm. a) ZDP, má nárok na daňový bonus aj v prípade, ak dieťa poberá dotáciu na stravu.
Špecifické situácie a príklady
Ukončenie štúdia: Ak dieťa ukončí II. stupeň vysokoškolského štúdia, zamestnanec je povinný uvedenú skutočnosť oznámiť (napr. uvedením informácie vo Vyhlásení na jeho 2. strane v časti IV. zmeny v údajoch).
Vek dieťaťa: Nárok na daňový bonus má rodič dieťaťa naposledy za mesiac, v ktorom dieťa dosiahne vek 25 rokov, nakoľko na začiatku mesiaca boli splnené podmienky na jeho uplatnenie.
Predčasné ukončenie štúdia: Ak dieťa predčasne ukončí štúdium a zamestná sa, rodič dieťaťa stráca nárok na daňový bonus, a to od nasledujúceho mesiaca, v ktorom došlo k zanechaniu štúdia.
Prečítajte si tiež: Diagnostika ABKM u 6-mesačného dieťaťa
Štúdium na praktickej škole: Rodič dieťaťa má nárok na daňový bonus do ukončenia štúdia na praktickej škole, ktorá je jednou z foriem stredného vzdelávania.
Ukončenie VŠ štúdia a pokračovanie na inej VŠ: Nezaopatrené dieťa nie je dieťa, ktoré získalo vysokoškolské vzdelanie druhého stupňa.
Zmeny v daňovom bonuse od roku 2025
Vláda SR prijala zmeny v daňovom bonuse na dieťa, ktoré vstúpia do platnosti od 1. januára 2025. Tieto zmeny sa dotknú najmä:
- Výšky daňového bonusu: Zníženie sumy daňového bonusu na deti do 15 rokov zo 140 eur na 100 eur mesačne.
- Vekovej hranice: Zavedenie daňového bonusu vo výške 50 eur na dieťa vo veku od 15 do 18 rokov. Rodičia s deťmi nad 18 rokov stratia nárok na daňový bonus úplne.
- Príjmu zo zahraničia: Daňovníci, ktorí dosahujú viac ako 90 % svojich príjmov mimo územia Slovenska, stratia nárok na daňový bonus od roku 2025.
Cieľom týchto zmien je prerozdeliť podporu tak, aby bola viac zameraná na rodiny s nízkym príjmom.
Príklad od J. Mihála
Pán Milan pracuje ako zamestnanec v Rakúsku, za rok 2023 jeho príjem znížený o odvody dosiahol sumu 35-tisíc eur. Daň z príjmu platil v Rakúsku, na Slovensku žiadne zdaniteľné príjmy nemal. Pretože jej príjem nepostačil na vyplatenie plnej sumy (12 mesiacov x 3 deti x 140 eur = 5 040 eur, pani Milada si podáva daňové priznanie, typ A. V daňovom priznaní si zapíše do riadkov 32 a 32a údaje svojho manžela a jeho čiastkový základ dane, sumu 35-tisíc eur. V súčte ich čiastkový základ dane dosiahne teda sumu 45-tisíc eur.
Prečítajte si tiež: Príznaky náročného dieťaťa
Výpočet daňového bonusu od roku 2025
Maximálna možná suma daňového bonusu sa určuje z čiastkového základu dane z príjmov (ČZD) podľa § 5 Zákon o dani z príjmov (ZDP) alebo čiastkového základu dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP.
- Zamestnanec: Čiastkovým základom dane zamestnanca sú (zjednodušene) jeho príjmy zo závislej činnosti znížené o poistné.
- SZČO: Čiastkovým základom dane SZČO z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 sú (zjednodušene) príjmy SZČO znížené o poistné a ďalšie daňovo uznané výdavky (paušálne alebo skutočné). Ak mala SZČO príjmy aj podľa § 6 ods. 1 a 2, aj príjmy zo závislej činnosti podľa § 5, vychádza sa zo súčtu čiastkových základov dane podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2.
Ak počas roka dôjde k zmene počtu vyživovaných detí, zmení sa aj ohraničenie sumy daňového bonusu. Ak sa napríklad daňovníkovi počas roka narodilo dieťa alebo naopak, ak dieťa doštudovalo, tak sa ohraničenie sumy daňového bonusu podľa § 33 ods. 6 ZDP určí podľa počtu vyživovaných detí za jednotlivé mesiace alikvotne.
Daňový bonus a práca v zahraničí
Nárok na daňový bonus si bude môcť uplatniť len daňovník, ktorého úhrn zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenska v príslušnom zdaňovacom období bude tvoriť najmenej 90 % zo všetkých jeho príjmov.
Voľnočasové poukazy pre deti
Okrem daňového bonusu existuje aj možnosť využitia voľnočasových poukazov pre deti. Príspevok sa poskytuje vo výške 60 eur na dieťa za každý kalendárny mesiac. Na tento príspevok majú nárok deti, ktoré splnia podmienky stanovené zákonom.
Platiteľ zriadi konto dieťaťa bezodkladne po splnení podmienok uvedených v § 1 ods. 2 písm. a) zákona. Oprávnenej osobe podľa § 1 ods. 2 písm. a) platiteľ bezodkladne sprístupní aplikáciu. Oprávnenej osobe podľa § 1 ods. 2 písm. b) platiteľ bezodkladne sprístupní aplikáciu po preukázaní skutočností podľa § 1 ods. 2 písm. b).
Poskytovateľ zruší konto poskytovateľa prostredníctvom aplikácie; platiteľ o tejto skutočnosti informuje oprávnenú osobu prostredníctvom aplikácie, ak k okamihu zrušenia konta poskytovateľa nebola voľnočasová aktivita, ktorú táto oprávnená osoba objednala, poskytnutá. Po zrušení konta poskytovateľa platiteľ vyradí poskytovateľa z evidencie poskytovateľov uvedenej v § 7 ods. 2 písm. c).
Oprávnená osoba môže na príslušný kalendárny mesiac objednať voľnočasovú aktivitu, ktorej cena alebo suma určená podľa § 3 ods. 1 je najviac 60 eur. Pri objednaní voľnočasovej aktivity sa na konte dieťaťa zablokuje suma finančných prostriedkov vo výške ceny objednanej voľnočasovej aktivity alebo sumy určenej podľa § 3 ods. 1.
Ak sa dieťa bez ospravedlnenia podľa § 8 ods. 7 nezúčastní na objednanej voľnočasovej aktivite, oprávnenej osobe zaniká oprávnenie nakladať s časťou príspevku zodpovedajúcou sume zablokovanej podľa § 8 ods. 3. Uzavretím konta dieťaťa platiteľ vyradí dieťa z evidencie detí uvedenej v § 7 ods. 2 písm. a) a oprávnenú osobu z evidencie oprávnených osôb uvedenej v § 7 ods. 2 písm. b).
Sankcie
Ak poskytovateľ poruší povinnosť podľa § 6 ods. 6 alebo fyzická osoba podľa § 6 ods. 3 písm. h) poruší povinnosť podľa § 8 ods. 8, platiteľ uloží poskytovateľovi alebo fyzickej osobe podľa § 6 ods. 3 písm. h) sankciu vo výške 300 eur. Za opakované porušenie povinnosti uvedené v odseku 1 písm. a) alebo za opakované porušenie povinnosti uvedené v odseku 1 písm. b) platiteľ uloží poskytovateľovi alebo fyzickej osobe podľa § 6 ods. 3 písm. h) sankciu vo výške 600 eur.
Ak poskytovateľ alebo fyzická osoba podľa § 6 ods. 3 písm. h) počas 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov od uloženia sankcie podľa odseku 3 poruší povinnosť, za opakované porušenie ktorej bola poskytovateľovi táto sankcia uložená, daňový úrad rozhodne o uzavretí prístupu poskytovateľa do aplikácie.
Ochrana osobných údajov
Na účely poskytovania príspevku je platiteľ oprávnený spracúvať osobné údaje dieťaťa, oprávnenej osoby, poskytovateľa, ktorým je fyzická osoba - podnikateľ, a fyzickej osoby podľa § 6 ods. 3 písm. h).