Daňový bonus predstavuje významný nástroj štátu, ktorý priamo ovplyvňuje čistý príjem zamestnancov a daňovú povinnosť živnostníkov, ktorí majú deti alebo sa o ne starajú. Tento článok podrobne rozoberá podmienky a uplatnenie daňového bonusu na dieťa a manželku, s dôrazom na zmeny vyplývajúce z novely zákona o dani z príjmov, ktorá nadobudne účinnosť 1. januára 2025.
Daňový bonus na dieťa
Kto má nárok?
Daňový bonus na dieťa si môže uplatniť rodič alebo osoba, ktorej bolo dieťa zverené do starostlivosti. Nárok naň má zamestnanec (osoba s príjmami podľa § 5 zákona o dani z príjmov) a podnikateľ - fyzická osoba (SZČO s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov). Dôležité je, že daňový bonus si uplatňuje vždy iba jeden z rodičov. Môžu sa však dohodnúť, že si ho budú uplatňovať pomernú časť roka. Ak nárok spĺňajú obaja rodičia, musia sa na uplatnení bonusu dohodnúť.
Vznik a zánik nároku
Nárok na daňový bonus vzniká v mesiaci narodenia dieťaťa a zaniká dosiahnutím veku 18 rokov dieťaťa (resp. 25 rokov v prípade daňového bonusu za rok 2024), ak sa dieťa sústavne pripravuje na povolanie denným štúdiom na strednej alebo vysokej škole.
Príklad z praxe
Manželia sú rozvedení, ale žijú v spoločnej domácnosti. Súdom bolo dieťa zverené matke, otec platí výživné. Matka je nezamestnaná a nemôže si uplatniť daňový bonus, preto o uplatnenie požiada otec u svojho zamestnávateľa. Ak sa rodičia dohodnú, zamestnávateľ otcovi prizná daňový bonus na základe dokladu o vzájomnej dohode.
Uplatnenie daňového bonusu
Ak si chce zamestnanec uplatniť daňový bonus u zamestnávateľa naraz za celý rok, musí do 15. februára požiadať o ročné zúčtovanie dane a dodať podklady. Ak tak neurobil, podá daňové priznanie fyzickej osoby typ A, v ktorom si uplatní daňový bonus na dieťa. V prípade, že daňová povinnosť bude nižšia než daňový bonus, požiada daňový úrad o vyplatenie bonusu priamo v daňovom priznaní.
Prečítajte si tiež: Zmeny v daňovom bonuse
Potrebné doklady
Prílohou daňového priznania sú:
- Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti
- Rodný list dieťaťa (prípadne rozhodnutie súdu o osvojení alebo zverení do náhradnej starostlivosti, sobášny list a rodný list dieťaťa, ak ide o dieťa druhého z manželov)
- Potvrdenie o návšteve školy (ak dieťa študuje)
Výpočet výšky daňového bonusu
Pri spracovaní ročného zúčtovania dane a daňového priznania je potrebné správne vypočítať výšku daňového bonusu, ktorá sa mení podľa veku dieťaťa. Výška daňového bonusu pre dieťa, ktoré dovŕši určitú vekovú hranicu, sa uplatní naposledy v mesiaci, v ktorom dieťa dovŕši príslušný vek.
Percentuálny limit základu dane
Nárok na daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov. Vzhľadom na tento limit si nie každý daňovník bude môcť uplatniť daňový bonus v plnej výške. Zamestnávatelia musia pozorne sledovať zmeny zákonov, aby ich správne uplatnili pri výpočte miezd.
Daňový bonus na manželku (manžela)
Čo je to daňový bonus na manželku?
Daňový bonus na manželku (manžela) je daňové zvýhodnenie, ktoré umožňuje daňovníkovi znížiť si základ dane, ak jeho manželka (manžel) spĺňa určité podmienky. Ide o formu podpory pre rodiny, kde jeden z manželov sa stará o domácnosť alebo je v znevýhodnenej situácii.
Princíp daňového bonusu
Princípom tohto bonusu je využitie nezdaniteľnej časti základu dane jednej osoby druhou osobou. Ak sú splnené podmienky, môže si jeden z manželov uplatniť na svoje príjmy nezdaniteľnú časť namiesto druhého manžela. Typická situácia je, ak sa manželka stará o maloleté dieťa a nemá príjem, vtedy si to môže uplatniť manžel.
Prečítajte si tiež: Podmienky daňového bonusu na manželku
Podmienky pre získanie bonusu
Uplatniť si bonus na manžela alebo manželku je možné, ak obaja žijú v spoločnej domácnosti a je splnená jedna z podmienok:
- Starostlivosť o maloleté dieťa
- Poberanie peňažného príspevku na opatrovanie
- Zaradenie do evidencie uchádzačov o zamestnanie
- Občan so zdravotným postihnutím
Výška daňového bonusu
Výška daňového bonusu sa počíta z rozdielu medzi nezdaniteľnou časťou základu dane a vlastným príjmom manžela či manželky. Do vlastného príjmu sa započítava akýkoľvek príjem, aj ten, ktorý je oslobodený od dane, znížený o uhradené zdravotné a sociálne odvody.
Príjmy pre výpočet bonusu
Do príjmov sa započítavajú všetky príjmy, s výnimkou zamestnaneckej prémie, zvýšenia dôchodku pre bezvládnosť, daňových bonusov a niektorých štátnych sociálnych dávok (napr. príspevky a prídavky na dieťa, príspevky k dôchodkom).
Kedy sa bonus uplatňuje?
Daňový bonus na manžela alebo manželku sa môže uplatniť až po skončení daňového obdobia. Dôvodom je samotný princíp výpočtu, kedy sa musí zohľadniť obdobie, kedy manžel alebo manželka splnili podmienky. Bonus si môžete uplatniť v 1/12 za každý mesiac splnených podmienok.
Príklady z praxe a otázky
- Otázka: Manželka daňovníka sa stará o dieťa vo veku 4 rokov, ktoré nemá dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav. Môže si daňovník uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku?
- Otázka: Manželka bola od 1.1.2025 do 6.6.2025 vedená v evidencii uchádzačov o zamestnanie? Od 7.6.2025 mala priznaný starobný dôchodok za rok 2025 v úhrnnej sume 3 962,70 eur. Ako sa uplatní nezdaniteľná časť základu dane na manželku?
- Otázka: Manželka sa stará o dieťa vo veku 1 rok, v priebehu roka bude poberať materské spolu 1 224 eur a rodičovský príspevok. V akej výške si môže manžel uplatniť NČZD na manželku?
Výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku v roku 2025 a 2026
Výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku závisí od výšky základu dane daňovníka a od výšky vlastného príjmu jeho manželky. V roku 2025 a 2026 platia rôzne vzorce a podmienky, ktoré je potrebné zohľadniť.
Prečítajte si tiež: Uplatnenie daňového bonusu počas PN
Výpočet pre rok 2025:
- Ak daňovník dosiahne základ dane rovnajúci sa alebo nižší ako 48 441,43 eura, nezdaniteľná časť základu dane na manželku je 5 260,61 eura (ak manželka nemala žiadny vlastný príjem).
- Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 48 441,43 eura, nezdaniteľná časť základu dane na manželku sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou 17 370,97 eura a sumou jednej štvrtiny základu dane daňovníka.
Výpočet pre rok 2026:
- Ak daňovník dosiahne základ dane nižší alebo rovný ako 43 983,32 eura, nezdaniteľná časť základu dane na manželku je 5 455,30 eura (ak manželka nemá žiadny vlastný príjem).
- Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 43 983,32 eura, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel 70,8-násobku životného minima (20 116,40 €) a jednej tretiny základu dane daňovníka.
Čo sa započítava a nezapočítava do príjmu manželky?
Dôležité je vedieť, ktoré príjmy sa započítavajú do vlastného príjmu manželky a ktoré nie. Do vlastných príjmov sa započítavajú akékoľvek príjmy znížené o zaplatené poistné, napríklad mzda, príjmy z podnikania, nemocenské dávky, starobný dôchodok, a pod. Do vlastných príjmov sa nezahŕňajú zamestnanecká prémia, daňový bonus na vyživované dieťa, zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť, štátne sociálne dávky (rodičovský príspevok, prídavky na dieťa, a pod.).
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku pre SZČO
Nezdaniteľnú časť základu dane si môžu uplatniť všetky SZČO bez ohľadu na to, akým spôsobom preukazujú svoje výdavky. Dôležité je, že o nezdaniteľnú časť základu dane na manžela (manželku) je možné znížiť len základ dane z príjmov zo závislej činnosti a/alebo základ dane z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti.
Ak svadba prebehla v minulom roku
Ak k uzatvoreniu manželstva došlo v priebehu roka, výška nezdaniteľnej časti základu dane sa pomerne kráti a rozpočítava do jednotlivých mesiacov. Rozhodujúci je prvý deň mesiaca, čiže ak v tento deň spĺňate podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manžela (manželku), môžete si ju uplatniť za celý tento mesiac.
Čo doložiť na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku
Ak si chcete ako SZČO uplatniť v daňovom priznaní nezdaniteľnú časť základu dane na manžela (manželku), tak nie je potrebné k daňovému priznaniu priložiť žiadnu osobitnú prílohu.
Ďalšie daňové bonusy
Okrem daňového bonusu na dieťa a manželku existujú aj ďalšie možnosti, ako si znížiť daňovú povinnosť:
- Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka: Túto si môže uplatniť každý daňovník na tzv. aktívne príjmy.
- Daňový bonus na úroky z hypotéky: Umožňuje znížiť daň z príjmu podľa výšky zaplatených úrokov na hypotekárnom úvere.
- Daňový bonus na sporenie v III. dôchodkovom pilieri: Ak si sporíte na dôchodok v treťom pilieri, môžete si znížiť svoju daňovú povinnosť o výšku nasporených vkladov.