Nemecký daňový systém je rozsiahly a komplexný, no zároveň transparentný a zameraný na spravodlivé zaobchádzanie s daňovníkmi. Jednou z jeho súčastí je aj podpora rodín s deťmi, ktorá sa však líši od systémov známych zo Slovenska. Tento článok poskytuje komplexný pohľad na daňový bonus na dieťa v Nemecku, jeho podmienky, špecifiká a relevantné aspekty pre slovenských občanov pracujúcich v Nemecku.
Nemecký daňový systém v skratke
V Nemecku funguje progresívna daň z príjmu, čo znamená, že čím vyšší je príjem, tým vyššia je daň. Existuje šesť daňových tried, ktoré zohľadňujú výšku príjmu a rodinný stav.
- Daňová trieda 1: Slobodní, rozvedení, ovdovení, bezdetní.
- Daňová trieda 2: Osamelí rodičia s nárokom na daňový bonus pre osamelých rodičov (Entlastungsbetrag für Alleinerziehende).
- Daňová trieda 3 a 5: Manželia s rôznou výškou príjmu (výhodná kombinácia).
- Daňová trieda 4 a 4: Manželia s približne rovnakým príjmom.
- Daňová trieda 6: Zamestnanci s viacerými pracovnými pomermi.
Daňový bonus na dieťa (Kinderfreibetrag) vs. Prídavky na deti (Kindergeld)
Dôležité je rozlišovať medzi daňovým bonusom na dieťa (Kinderfreibetrag) a prídavkami na deti (Kindergeld).
- Kinderfreibetrag: Znižuje základ dane, z ktorého sa vypočítava daňová povinnosť. Daňový úrad zohľadňuje nezdaniteľné minimum na dieťa, čím znižuje daňový základ.
- Kindergeld: Predstavuje priamu finančnú podporu pre rodiny s deťmi. Občania EÚ, vrátane Slovákov, majú nárok na Kindergeld, ak pracujú, podnikajú alebo majú trvalý pobyt v Nemecku.
Kindergeld: Prídavky na deti v Nemecku
Nemecké prídavky na deti, teda Kindergeld, predstavujú pre Slovákov pracujúcich v tejto krajine možnosť lepšieho finančného zabezpečenia.
Podmienky pre získanie Kindergeld v roku 2025:
- Občianstvo: Občania členských krajín EÚ, vrátane Slovenska, majú nárok na Kindergeld, ak pracujú, podnikajú alebo majú trvalý pobyt v Nemecku. Osoby mimo EÚ môžu mať nárok na prídavky, ak majú platné povolenie na pobyt a pracujú v Nemecku.
- Vek dieťaťa: Prídavky sa vyplácajú do 18. roku života dieťaťa.
- Žiadosť: Žiadosť sa podáva na príslušnom Familienkasse (rodinný úrad) v oblasti, kde žiadateľ býva alebo pracuje.
- Spätná výplata: Kindergeld sa spätne vypláca iba za posledných šesť mesiacov od podania žiadosti.
Dôležité upozornenia pri poberaní Kindergeld:
- Hlásenie zmien: Ak poberáte prídavky na deti z Nemecka (Kindergeld), máte povinnosť nahlásiť všetky dôležité zmeny, ktoré ovplyvňujú život dieťaťa alebo druhého rodiča.
- Samoživitelia: Samoživitelia majú rovnaký nárok na Kindergeld ako ostatní rodičia.
Daňový bonus na dieťa a práca v zahraničí (Slovenská perspektíva)
Ľudia žijúci na Slovensku, ktorí sú zároveň slovenskými občanmi a slovenskými daňovými rezidentami, majú nárok na daňový bonus pre deti podľa slovenskej legislatívy, aj keď pracujú v zahraničí.
Prečítajte si tiež: Zmeny v daňovom bonuse
Kto je daňový rezident SR?
Daňovým rezidentom SR je daňovník, ktorý z dôvodu svojej osobnej príslušnosti k územiu Slovenskej republiky podlieha na tomto území neobmedzenej (celosvetovej) daňovej povinnosti.
Podmienky pre uplatnenie daňového bonusu na Slovensku:
Zamestnanec, ktorý je daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou (rezident), má možnosť si uplatniť nárok na daňový bonus aj v priebehu roka (u zamestnávateľa), ak okrem iného splní podmienku dosiahnutia zdaniteľných príjmov v príslušnom zdaňovacom období len zo zdrojov na území SR.
Zmeny od roku 2025:
Od roku 2025 bude uplatňovanie daňového bonusu na dieťa v SR pre zamestnancov s príjmami zo zahraničia komplikovanejšie. Daňový bonus nedostane v žiadnej výške daňovník-fyzická osoba, ktorý mal v predmetnom roku tzv. “príjmy zo zdrojov v zahraničí” vo výške viac ako 10% z jeho celkových zdaniteľných príjmov ako fyzickej osoby.
Príjmy zo zdrojov v zahraničí
"Príjmy zo zdrojov v zahraničí" je ošemetná téma. Freelanceri a podnikatelia si ho často vykladajú ako úhrady za služby od zahraničných klientov - pričom služby dodáva živnostník či eseročka so sídlom v SR. “Fakturujem do Írska a platia mi z Írska” - nie, toto nie sú príjmy zo zdrojov v zahraničí.
Príjmy zo zdrojov v zahraničí sú napríklad:
Prečítajte si tiež: Podmienky daňového bonusu na manželku
- príjmy z licenčných poplatkov/autorských odmien zo zahraničia.
- príjmy nielen zo živnosti založenej v zahraničí ako takej, ale aj z tzv fiktívnej stálej prevádzkarne.
Riešenie situácie pri mesačnom uplatňovaní daňového bonusu (od r. 2025)
Ak si slovenský daňový rezident a chceš si uplatniť daňový bonus na mesačnej báze (v mzde či konateľskej odmene), musíš už teraz - na začiatku roka či začiatku pracovného pomeru - zamestnávateľovi vyhlásiť, že máš len príjmy zo zdrojov v SR. Ak to dopredu nevieš, tak daňový bonus na mesačnej báze poberať nemôžeš. Počkáš na skončenie roka a v prípade, ak zdaniteľné príjmy zo zdrojov v SR sú viac ako 90%, daňový bonus si uplatníš. Ak si daňový rezident inej krajiny, tak si daňový bonus nevieš uplatniť mesačne. Iba po skončení roka.
Dôležité je, či boli príjmy v zahraničí zdaniteľné. Tj taký príjem z prenájmu či predaja nehnuteľnosti v Dubai je v prípade fyzickej osoby - ak dobre hovorím - v danej krajine nezdaniteľný.
Príklady z praxe:
- Zamestnanec vyslaný na služobnú cestu: Zamestnávateľ nepozastaví priznanie a výplatu daňového bonusu, ak ide o zamestnanca, ktorý je na pracovnej ceste v zahraničí.
- Príjmy z prenájmu nehnuteľnosti v zahraničí: Ak rezident SR dosiahne príjmy z prenájmu nehnuteľnosti umiestnenej mimo územia SR, má to vplyv na uplatnenie daňového bonusu (zohľadňuje sa podiel príjmov zo zahraničia na celkových príjmoch).
- Občan ČR zamestnaný v SR: Český občan s trvalým pobytom na Slovensku, ktorý prevádzkuje živnosť na Slovensku, má nárok na bonus, ak spĺňa podmienky (dieťa je jeho, žije spolu s dieťaťom v spoločnej domácnosti, má tam trvalý pobyt).
Ďalšie dôležité aspekty
Daňové triedy a ich zmeny
Manželia si môžu vybrať z viacerých kombinácií daňových tried, pričom najvýhodnejšia závisí od výšky príjmov. Súčasná vládna koalícia v Nemecku plánuje reformu daňového systému, ktorá by mala zrušiť daňové triedy 3 a 5 a nahradiť ich daňovou triedou 4.
Povinnosť podať daňové priznanie
Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby je povinná podať každá fyzická osoba, ktorej celosvetové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v danom zdaňovacom roku presiahli 50 % nezdaniteľného minima na Slovensku.
Potvrdenie EU/EWR
Povinnou prílohou nemeckého daňového priznania je potvrdenie EU/EWR, ktoré potvrdzuje príslušný slovenský daňový úrad. Na ňom potvrdzuje výšku príjmov, ktoré podliehajú zdaneniu v štáte bydliska, resp. boli dosiahnuté daňovníkom mimo Nemecka.
Prečítajte si tiež: Uplatnenie daňového bonusu počas PN
Freistellung
Možno ste už počuli čosi o Freistellung-u, resp. oslobodení od dane.
Ako správne čítať nemecké daňové rozhodnutie (Bescheid)
Bescheid, rozhodnutie z nemeckého daňového úradu, informuje daňovníka o výsledku spracovania daňového priznania. Je dôležité vedieť správne čítať nemecké daňové rozhodnutie, čo znamenajú jednotlivé položky a ako postupovať, ak nesúhlasíte s kalkuláciou.
Zdaňovanie príjmov zo zahraničia (pre daňových rezidentov SR)
Zdaňovanie príjmov rezidenta SR, ktoré mu plynuli zo zdrojov v zahraničí, sa v prípade zmluvných štátov riadi príslušnou zmluvou a zákonom o dani z príjmov. Ak rezident SR v zdaňovacom období poberal príjmy zo zamestnania vykonávaného v zahraničí, nemôže si sám vybrať štát, v ktorom bude tieto príjmy zdaňovať.
Metódy zamedzenia dvojitého zdanenia
Ak daňovník pracoval v štáte, s ktorým má SR uzatvorenú zmluvu, ktorá na zamedzenie dvojitého zdanenia určuje metódu vyňatia príjmov, uplatní si túto metódu. Ak v zmluve je určená metóda zápočtu dane a príjmy daňovníka boli v zahraničí preukázateľne zdanené a je to pre neho výhodnejšie, môže ich napriek tomu vyňať.