Daňové zvýhodnenie na dieťa je významná forma štátnej podpory pre rodiny. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o daňovom bonuse na vyživované dieťa, s dôrazom na podmienky jeho uplatnenia, zmeny v rokoch 2024 a 2025, a praktické rady pre SZČO.
Daňový bonus na manželku/manžela: Rovnaké pravidlá pre všetkých
Daňový bonus, respektíve nezdaniteľná časť základu dane na manžela/manželku, predstavuje daňové zvýhodnenie pre manželov, pričom na pohlaví nezáleží. Podmienkou je, aby manželia žili v spoločnej domácnosti a bola splnená aspoň jedna zo zákonných podmienok. Medzi tieto podmienky patrí staranie sa o vyživované maloleté dieťa žijúce v spoločnej domácnosti, poberanie peňažného príspevku na opatrovanie, zaradenie do evidencie uchádzačov o zamestnanie, alebo status občana so zdravotným postihnutím.
Daňové zvýhodnenie na dieťa: Kto má nárok?
Nárok na daňové zvýhodnenie na vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti (daňový bonus) vzniká pri splnení určitých podmienok. Dôležité je, že pre uplatnenie daňového bonusu na dieťa už nie je potrebné prekročiť žiadnu príjmovú hranicu. Postačuje, že daňovník má príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (alebo zo zamestnania). Daňový bonus je možné uplatniť na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom. Toto zvýhodnenie si uplatňuje vždy len jeden z rodičov (na všetky deti). V prípade rozvedených rodičov je to ten rodič, s ktorým dieťa žije v spoločnej domácnosti, alebo ktorému bolo dieťa zverené do výhradnej starostlivosti. Ak dieťa vyživujú obaja rodičia, môžu si uplatniť pomernú časť daňového bonusu po časť zdaňovacieho obdobia. Ak sa rodičia nedohodnú, prednosť má matka.
Kto sa považuje za nezaopatrené dieťa?
Daňový bonus na dieťa je možné uplatniť na nezaopatrené dieťa, ktorým je:
- Dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky.
- Dieťa do 25 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom dennou formou (najdlhšie do získania vysokoškolského vzdelania druhého stupňa) alebo sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie štúdiom či vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz.
- Dieťa oslobodené od povinnosti dochádzať do školy.
- Dieťa vzdelávajúce sa v základnej škole pre žiakov so zdravotným znevýhodnením.
- Dieťa neschopné sa sústavne pripravovať na povolanie alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav, najdlhšie do dosiahnutia plnoletosti.
Na uplatnenie daňového zvýhodnenia na dieťa musí ísť o dieťa: vlastné, osvojené, prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov, alebo dieťa druhého z manželov.
Prečítajte si tiež: Vplyv nového dieťaťa na výživné
Daňové zvýhodnenie na dieťa v rokoch 2024 a 2025: Rozdiely a zmeny
Výška daňového bonusu na dieťa závisí od počtu detí a ich veku.
Daňové zvýhodnenie na vyživované dieťa v roku 2024:
- 140 eur mesačne, ak dieťa nedovŕšilo 18 rokov veku.
- 50 eur mesačne, ak dieťa dovŕšilo 18 rokov veku.
V roku 2024 je možné daňový bonus uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta zo základu dane z príjmov zo zamestnania alebo z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu:
- 1 dieťa = 20 %
- 2 deti = 27 %
- 3 deti = 34 %
- 4 deti = 41 %
- 5 detí = 48 %
- 6 a viac detí = 55 %
Daňové zvýhodnenie na vyživované dieťa v roku 2025:
- 100 eur mesačne, ak dieťa nedovŕšilo 15 rokov veku.
- 50 eur mesačne, ak dieťa dovŕšilo 15 rokov veku a nedovŕšilo 18 rokov veku.
V roku 2025 je možné daňový bonus uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta zo základu dane z príjmov zo zamestnania alebo z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu:
- 1 dieťa = 29 %
- 2 deti = 36 %
- 3 deti = 43 %
- 4 deti = 50 %
- 5 detí = 57 %
- 6 a viac detí = 64 %
Novinky od roku 2025:
Od roku 2025 dochádza k znižovaniu nároku na daňový bonus, ak je základ dane z príjmov zo zamestnania alebo z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrn vyšší ako 18-násobok priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov (pre daňový bonus v roku 2025 je dôležitá priemerná mesačná mzda za rok 2023 vo výške 1 430 eur, ktorej 18-násobok je 25 740 eur). Nárok na daňový bonus na každé jedno vyživované dieťa sa znižuje o 1/10 rozdielu medzi základom dane a 18-násobkom priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov.
Zmeny medzi rokmi 2024 a 2025:
- Zmena vekových hraníc dieťaťa pre uplatnenie nižšej a vyššej sumy daňového bonusu.
- V roku 2024 je možné si daňový bonus na dieťa uplatniť najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov veku dieťaťa, zatiaľ čo v roku 2025 je to najdlhšie do dovŕšenia 18 rokov veku dieťaťa.
- Zmena percentuálnych limitov základu dane z príjmov, do ktorých je možné daňový bonus na dieťa uplatniť.
- Zavedenie krátenia daňového bonusu od roku 2025 pre tých, ktorí dosiahli základ dane z príjmov zo zamestnania alebo z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrn vyšší ako 18-násobok priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov.
Ako získať daňové zvýhodnenie na dieťa ako SZČO?
Ak podnikáte ako SZČO, uplatňujete si daňové zvýhodnenie na dieťa sami pri podaní daňového priznania. Na rozdiel od zamestnancov získate daňový bonus na dieťa iba raz za rok, nie mesačne.
Prečítajte si tiež: Ako získať potvrdenie o príjmoch na vyživované dieťa?
Potrebné dokumenty:
Aby ste si mohli daňové zvýhodnenie na dieťa uplatniť, v prílohách daňového priznania doložte:
- Kópiu rodného listu dieťaťa, výpisu z rodného listu dieťaťa, dokladu o osvojení dieťaťa, dokladu o prevzatí dieťaťa do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov alebo sobášneho listu (podľa situácie). Tieto doklady nie je potrebné prikladať k daňovému priznaniu vtedy, ak už boli priložené k niektorému z predchádzajúcich daňových priznaní a od vtedy nedošlo k zmene údajov v nich uvedených.
- Potvrdenie školy, že dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom alebo potvrdením úradu práce o poberaní prídavku na vyživované dieťa (tieto doklady nie sú potrebné vtedy, ak dieťa navštevuje školu na Slovensku).
- V prípade dieťaťa, ktoré sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie štúdiom alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz, doložte k daňovému priznaniu o tom potvrdenie príslušného úradu alebo potvrdenie úradu práce o poberaní prídavku na vyživované dieťa. Ak ste tieto doklady v minulosti už doložili a nič sa v nich nemenilo, nemusíte ich znovu prikladať.
Daňové zvýhodnenie na dieťa verzus nezdaniteľná časť základu dane
Daňové zvýhodnenie na dieťa (daňový bonus) je potrebné odlišovať od nezdaniteľných častí základu dane. Tie znižujú len základ dane z príjmov, ale daňový bonus znižuje už výslednú daň z príjmov. Daňové zvýhodnenie na dieťa uplatníte až po odpočítaní všetkých nezdaniteľných častí základu dane a vypočítaní dane z príjmov. Buď sa vám ako SZČO zníži výsledná daň, alebo pokiaľ vám po započítaní daňového zvýhodnenia na dieťa vyjde záporná suma, máte nárok na vyplatenie daňového bonusu. Ten vám spätne vyplatí daňový úrad.
Nezdaniteľné časti základu dane
Nezdaniteľná časť základu dane je suma, o ktorú si daňovník môže znížiť svoj základ dane, a tým znížiť aj daň z príjmov.
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka
Výška nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka za rok 2024 a podmienky jej uplatnenia:
- Ak daňovník dosiahol základ dane nepresahujúci 24 952,06 eura, tak nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je 5 646,48 eura.
- Ak daňovník dosiahol základ dane presahujúci 24 952,06 eura, tak nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou 11 884,50 eura a 1/4 základu dane.
Ak daňovník bol na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku, predčasného starobného dôchodku, starobného dôchodkového sporenia, výsluhového dôchodku alebo obdobného dôchodku zo zahraničia alebo ak mu dôchodok bol priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období, tak nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa znižuje o sumu vyplateného dôchodku.
Prečítajte si tiež: Nárok na daňový bonus
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela)
Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) za rok 2024 a podmienky jej uplatnenia:
Ak daňovník dosiahol základ dane nepresahujúci 47 537,98 eura a jeho manželka (manžel) v tomto zdaňovacom období:
a) nemala žiadny vlastný príjem, tak nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) je 5 162,50 eura,
b) mala vlastný príjem, tak nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) je rozdiel medzi sumou 5 162,50 eura a vlastným príjmom manželky (manžela).
Ak daňovník dosiahol základ dane presahujúci 47 537,98 eura a jeho manželka (manžel) v tomto zdaňovacom období:
a) nemala žiadny vlastný príjem, tak nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) je rozdiel medzi sumou 17 046,99 eura a 1/4 základu dane,
b) mala vlastný príjem, tak nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) je rozdiel medzi sumou 17 046,99 eura a 1/4 základu dane, ktorý sa ešte zníži o vlastný príjem manželky (manžela).
Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela) si môže daňovník uplatniť iba na manželku (manžela) žijúcu s daňovníkom v domácnosti, ktorá spĺňa aspoň jednu z týchto podmienok: starala sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti, poberala peňažný príspevok na opatrovanie, bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie, považovala sa za občana so zdravotným postihnutím, alebo sa považovala za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.
Nezdaniteľná časť základu dane v podobe príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie a celoeurópsky osobný dôchodkový produkt
Výška nezdaniteľnej časti za rok 2024 a podmienky jej uplatnenia: Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (tzv. tretí pilier) a celoeurópsky osobný dôchodkový produkt je možné odpočítať od základu dane vo výške, v akej boli v zdaňovacom období preukázateľne zaplatené, v úhrne najviac do výšky 180 eur za rok.
Na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane v podobe príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie a celoeurópsky osobný dôchodkový produkt musia byť súčasne splnené tieto podmienky:
a) príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie zaplatil daňovník na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31. decembri 2013 alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu, alebo na základe zmluvy o celoeurópskom osobnom dôchodkovom produkte,
b) daňovník nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa osobitného predpisu, ktorá nespĺňa podmienky uvedené v písmene a).
Daňové bonusy: Zníženie daňovej povinnosti
Daňové bonusy predstavujú ďalšiu možnosť, ako znížiť daňovú povinnosť.
Daňový bonus na zaplatené úroky
Výška daňového bonusu za rok 2024 a podmienky jeho uplatnenia: Daňovým bonusom na zaplatené úroky je suma vo výške 50 % zo zaplatených úrokov v príslušnom zdaňovacom období vypočítaných:
a) pri zmluvách o úvere na bývanie uzavretých najneskôr do 31.12.2023 z výšky poskytnutého úveru na bývanie, na základe jednej zmluvy o úvere na bývanie, najviac zo sumy 50 000 eur na jednu tuzemskú nehnuteľnosť určenú na bývanie, ktorou je byt alebo rodinný dom, pričom daňový bonus na zaplatené úroky je najviac 400 eur za rok,
b) pri zmluvách o úvere na bývanie uzavretých najskôr od 01.01.2024 z výšky poskytnutého úveru na bývanie, na základe jednej zmluvy o úvere na bývanie, na jednu tuzemskú nehnuteľnosť určenú na bývanie, ktorou je byt alebo rodinný dom slúžiace výlučne k daňovníkovmu vlastnému trvalému bývaniu alebo k jeho vlastnému trvalému bývaniu spolu s blízkymi osobami, pričom daňový bonus na zaplatené úroky je najviac 1 200 eur za rok.
Nárok na daňový bonus na zaplatené úroky vzniká počas piatich bezprostredne po sebe nasledujúcich rokov, počnúc mesiacom, v ktorom sa začalo úročenie úveru na bývanie.
Daňovníkovi vzniká nárok na daňový bonus na zaplatené úroky, ak má:
a) najmenej 18 rokov a najviac 35 rokov ku dňu podania žiadosti o úver na bývanie,
b) priemerný mesačný príjem za kalendárny rok predchádzajúci kalendárnemu roku, v ktorom bola uzavretá zmluva o úvere na bývanie, najviac vo výške 1,3 násobku (pri zmluvách o úvere na bývanie uzavretých najneskôr do 31.12.2023) alebo 1,6 násobku (pri zmluvách o úvere na bývanie uzavretých najskôr od 01.01.2024) priemernej mesačnej mzdy za kalendárny rok predchádzajúci kalendárnemu roku, v ktorom bola uzavretá zmluva o úvere na bývanie.
Preddavky na daň z príjmov SZČO
Ak vám na základe daňového priznania vychádza posledná známa daňová povinnosť vyššia ako 5 000 eur, potom vám vznikne povinnosť platiť preddavky na daň z príjmov.
Daň z príjmov SZČO: Ako na to?
Všetky SZČO musia raz ročne zaplatiť daň z príjmov. SZČO používajú na podanie daňového priznania formulár typu B. Daňové priznanie ako SZČO podávate vždy, bez ohľadu na to, či svoje podnikanie vykonávate ako hlavnú alebo vedľajšiu činnosť. A to aj v prípade, že je vaša výsledná daňová povinnosť nulová. Rovnako máte povinnosť podať daňové priznanie, aj keď ste samostatne zárobkovú činnosť vykonávali len časť roka. Ak vaše ročné zdaniteľné príjmy nepresiahli 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a dosiahli ste základ dane, tak daňové priznanie podávať nemusíte. V daňovom priznaní musíte uviesť všetky vaše príjmy.
Výpočet dane z príjmov SZČO
Základ dane z príjmov fyzickej osoby sa skladá z piatich čiastkových základov dane:
- príjmy zo zamestnania,
- príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti,
- príjmy z prenájmu a z použitia diela a použitia umeleckého výkonu,
- osobitný základ dane z príjmov z kapitálového majetku,
- ostatné príjmy.
Na súčet čiastkových základov dane z príjmov zo zamestnania, z prenájmu a z použitia diela a použitia umeleckého výkonu a z ostatných príjmov sa uplatňuje sadzba dane z príjmov: 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 47 537,98 eura (za rok 2024) a 25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne túto sumu. Na čiastkový základ dane z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti SZČO, ktorá dosiahla za zdaňovacie obdobie zdaniteľné príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti neprevyšujúce sumu 60 000 eur, sa uplatňuje sadzba dane z príjmov 15 %. V opačnom prípade sa uplatňuje sadzba 19 % a 25 % ako pri ostatných príjmoch.
Ako určiť základ dane z príjmov SZČO
V podvojnom účtovníctve sa základ dane z príjmov určí ako súčet výnosov, od ktorých odpočítate náklady a výsledok ešte upravíte o pripočítateľné a odpočítateľné položky. Pri jednoduchom účtovníctve a daňovej evidencii musíte starostlivo evidovať príjmy a reálne vynaložené výdavky a po skončení roka tiež vykonať určité úpravy smerujúce k vyčísleniu čiastkového základu dane z príjmov. Podnikatelia najčastejšie uplatňujú metódu paušálnych výdavkov stanovených percentom z príjmov, pretože je jednoduchá a často tiež výhodná.
Daň z príjmov: paušálne výdavky
Paušálne výdavky sú vo výške 60 % z úhrnu príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, najviac vo výške 20 000 eur. K takto vypočítaným paušálnym výdavkom môžete ešte pripočítať zaplatené zdravotné poistenie a sociálne poistenie, ktoré ste boli povinný v súvislosti s vašimi príjmami platiť.
tags: #vyzivovane #malolete #dieta #charakteristika