Daňové zvýhodnenie na vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti, známe aj ako daňový bonus na vyživované dieťa, robí pre fyzické osoby nezanedbateľnú položku, ktorá znižuje celkový odvod dane z príjmov fyzických osôb. Hoci ide o dlhoročnú problematiku, jeho výška a podmienky pre jeho uplatnenie sa v poslednom období často menili. Tento článok poskytuje prehľad podmienok uplatnenia daňového bonusu na vyživované dieťa, vrátane uplatnenia nároku na bonus do 18 rokov veku dieťaťa a metodiky jeho výpočtu od 1. januára. Cieľom usmernenia je zabezpečiť jednotný postup pri uplatnení daňového zvýhodnenia na vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti (ďalej len „daňový bonus“) v nadväznosti na § 33 ods.
Legislatívny rámec
Podľa § 9 ods. 2 písm. n) ZDP, suma daňového zvýhodnenia na vyživované dieťa (deti) žijúce s daňovníkom v domácnosti (ďalej len „daňový bonus“) vyplatená daňovníkovi podľa § 33 ZDP a plnenia rovnakého druhu vyplatené z členských štátov Európskej únie a štátov, ktoré sú zmluvnou stranou Dohody o Európskom hospodárskom priestore, je oslobodená od dane. V súlade s § 52zzp ods. 3 ZDP pri uplatnení daňového bonusu od 01.01.2023 do 31.12.2024 postupuje daňovník podľa § 52zzp ods. 4 a 5 a § 33 ods. V súlade s § 52zzp ods. 4 ZDP v znení účinnom od 01.01.2023, daňovník, ktorý v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 ZDP, si môže uplatniť daňový bonus na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom, pričom prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie tohto daňového bonusu. V súlade s § 33 ods. 6 ZDP nárok na daňový bonus podľa § 52zzp ods. 4 ZDP (r. 2023 a 2024) možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane [čiastkového základu dane (ďalej len „ČZD“)] z príjmov podľa § 5 ZDP alebo do výšky ustanoveného percenta základu dane (ČZD) z príjmov podľa § 6 ods. V súlade s § 33 ods. 8 ZDP, ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a daňovník uplatňujúci si nárok na daňový bonus nemá vymedzený základ dane na uplatnenie celého nároku daňového bonusu podľa § 52zzp ods. 4 ZDP, môže si pri podaní daňového priznania navýšiť vymedzený základ dane na účely výpočtu výšky nároku na daňový bonus o vymedzený základ dane druhej oprávnenej osoby vyživujúcej dieťa (deti) v domácnosti a z takto navýšeného vymedzeného základu dane si uplatniť nárok na daňový bonus vo výške podľa § 52zzp ods. 4 a § 33 ods. 6 ZDP.
S účinnosťou od 1. 1. 2025 sa podmienky a spôsob výpočtu tohto daňového bonusu menia zákonom č. 278/2024 Z. z., ktorým sa menili a dopĺňali niektoré zákony v súvislosti s ďalším zlepšovaním stavu verejných financií (ďalej len „zákon č. 278/2024 Z. z.“), v článku III. Uvedené podmienky upravené zákonom č. 278/2024 Z. z. sa následne ďalej spresnili zákonom č. 26/2025 Z. z.
Podmienky pre Uplatnenie Daňového Bonusu
ZDP vyžaduje pre uplatnenie daňového zvýhodnenia na vyživované dieťa splnenie niekoľkých podmienok.
1. Vyživované Dieťa
Daňový bonus je možné uplatňovať len na vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti, ktorým je nezaopatrené dieťa vymedzené v § 3 zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa a o zmene a doplnení zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o prídavku na dieťa“). Za vyživované dieťa daňovníka sa považuje aj plnoleté nezaopatrené dieťa podľa osobitného predpisu [§ 2 ods. 1 písm. d) tretí bod zákona o prídavku na dieťa]. V súlade s § 2 ods. 1 písm. Za vyživované dieťa sa považuje dieťa vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov, ktoré sa považuje za nezaopatrené dieťa podľa zákona č. 600/ 2003 Z. z. o prídavku na dieťa v znení neskorších predpisov.
Prečítajte si tiež: Vplyv nového dieťaťa na výživné
Za nezaopatrené dieťa sa považuje dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky a tiež po jej skončení do 25. roku života, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na strednej, resp. vysokej škole. V prípade štúdia na zahraničnej strednej resp. vysokej školy, je podmienkou uplatnenia daňového bonusu na dieťa doloženie príslušného dokladu a to potvrdenia o návšteve školy za príslušné školské roky v danom kalendárnom roku.
Nárok na daňový bonus s účinnosťou od 1. 1. 2025 vzniká naďalej na nezaopatrené dieťa v zmysle zákona o prídavku na dieťa, avšak len do 18 rokov jeho veku, čo upravuje priamo § 33 ZDP. Nezaopatreným dieťaťom podľa zákona o prídavku na dieťa je aj dieťa, ktoré je oslobodené od povinnosti dochádzať do školy, alebo dieťa, ktoré sa vzdeláva v základnej škole pre žiakov so zdravotným znevýhodnením alebo je neschopné sa sústavne pripravovať na povolanie alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav, najdlhšie do dosiahnutia plnoletosti.
Sústavnou prípravou dieťaťa na povolanie podľa zákona o prídavku na dieťa je štúdium, ktoré sa organizuje na strednej škole dennou formou (§ 54 ods. 1 a 2 zákona č. 245/2008 Z. z.) alebo sa uskutočňuje na vysokej škole dennou formou [§ 60 ods. 2 zákona č. 131/2002 Z. z. v znení zákona č. 455/2012 Z. z. (ďalej len „zákon o vysokých školách“)]. Zákon o prídavku na dieťa v ustanovených prípadoch vymedzuje za sústavnú prípravu dieťaťa na povolanie aj iné obdobie, napr. tzv. Ide napr. dieťa ukončí štúdium na strednej škole v júni 2025 a od 1. 7. dieťa ukončí štúdium na strednej škole v júni 2025 a na vysokú školu sa zapíše dňa 10. 10. dieťa ukončí vysokoškolské štúdium prvého stupňa v máji 2025 a na vysokoškolské štúdium prvého stupňa (iný odbor) sa zapíše 25. 8. iné štúdium alebo výučba, ak sú svojím rozsahom a úrovňou podľa rozhodnutia Ministerstva školstva, vedy, výskumu a športu SR (ďalej len „Ministerstvo školstva SR“) postavené na úroveň štúdia na školách v SR [§ 4 ods. 5 písm.
2. Spoločná Domácnosť
Ďalšou podmienkou pre uplatnenie daňového zvýhodnenia na vyživované dieťa je to, že toto dieťa musí žiť v domácnosti s daňovníkom. Pri význame slova domácnosť ZDP odkazuje na Občiansky zákonník. Podľa neho domácnosť tvoria fyzické osoby, ktoré spolu trvale žijú a spoločne uhradzujú náklady na svoje potreby. ZDP však ešte dodáva, že prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu.
3. Dohoda Medzi Daňovníkmi
Vo všeobecnosti platí, že ak deti vyživujú v domácnosti viacerí daňovníci, môže si daňový bonus uplatniť na všetky deti po všetky kalendárne mesiace roka len jeden z nich. Je však možný aj taký postup, že pomernú časť daňového bonusu po časť zdaňovacieho obdobia si uplatní jeden z daňovníkov na všetky vyživované deti a po zostávajúcu časť na všetky vyživované deti druhý z daňovníkov. Daňovníkovi, ktorý vyživuje dieťa len jeden kalendárny mesiac alebo niekoľko kalendárnych mesiacov v zdaňovacom období, možno poskytnúť daňové zvýhodnenie za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na jeho uplatnenie. Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a ak sa nedohodnú inak, daňový bonus na všetky vyživované deti sa uplatňuje alebo prizná v poradí matka, otec, iná oprávnená osoba, napr. ak súd zverí dieťa do spoločnej osobnej starostlivosti obidvoch rodičov a matka dieťaťa sa následne vydá, podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňajú tri osoby, t. j. matka dieťaťa, otec dieťaťa a matkin manžel. Ak by sa nedohodli inak, daňový bonus si uplatnia v poradí matka, otec, matkin manžel (§ 33 ods.
Prečítajte si tiež: Ako získať potvrdenie o príjmoch na vyživované dieťa?
4. Manželstvo Vyživovaného Dieťaťa
V prípade, keď vyživované dieťa uzavrie manželstvo, musíme nahliadnuť do ustanovenia § 33 ods. 3 ZDP, pretože ide o špeciálne ustanovenie, ktoré rieši skúmanú problematiku. Podľa tohto ustanovenia platí, že ak dieťa uzatvorí manželstvo, tak rodič tohto dieťaťa (prípadne ten, u ktorého ide vo vzťahu k tomuto dieťaťu o starostlivosť nahrádzajúcu starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu) si môže po uplynutí zdaňovacieho obdobia uplatniť daňový bonus na toto dieťa, ak dieťa s ním žije v domácnosti a ak manžel (manželka) tohto dieťaťa nemá za toto zdaňovacie obdobie zdaniteľné príjmy presahujúce sumu zodpovedajúcu 21-násobku sumy životného minima platného k 1. Z vyššie uvedeného možno vyvodiť, že na posúdenie toho, či má rodič nárok na uplatnenie daňového zvýhodnenia u dieťaťa, ktoré uzavrelo manželstvo, sú rozhodujúcimi skutočnosťami to, či rodič a vyživované dieťa žijú v spoločnej domácnosti a či výška zdaniteľných príjmov manžela (manželky) tohto dieťaťa (z pohľadu rodiča jeho zaťa alebo nevesty) za príslušný rok nepresiahla sumu zodpovedajúcu 21-násobku sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného roka. Ak rodič a vyživované dieťa žijú v spoločnej domácnosti a zároveň manžel (manželka) tohto dieťaťa za príslušný rok dosiahol zdaniteľné príjmy nepresahujúce sumu základnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, tak potom rodič na daňové zvýhodnenie nárok má (samozrejme za splnenia ďalších vyššie uvedených podmienok).
5. Príjmové kritériá daňovníka
Daňovník si môže uplatniť daňový bonus na vyživované dieťa, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky v roku 2025 tvorí najmenej 90 % zo všetkých jeho príjmov, ktoré mu plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí. Ak daňovník navýši svoj základ dane o základ dane druhej oprávnenej osoby, musí aj druhá oprávnená osoba, ktorá s daňovníkom vyživuje dieťa v domácnosti dosahovať v roku 2025 najmenej 90 % príjmov zo zdrojov na území SR.
Výška Daňového Bonusu
Suma daňového bonusu, o ktorú sa znižuje daň, je:
- 140 € mesačne, ak vyživované dieťa nedovŕšilo 18 rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 18 rokov veku; to neplatí, ak sa na vyživované dieťa poskytuje dotácia na podporu výchovy k stravovacím návykom dieťaťa podľa § 4 ods. 3 písm. c) zákona č. 544/2010 Z. z. o dotáciách v pôsobnosti Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky v znení neskorších predpisov.
- 50 € mesačne, ak vyživované dieťa dovŕšilo 18 rokov veku, alebob)
Pri uplatnení daňového bonusu na vyživované dieťa sa teda jeho maximálna výška porovnáva s ustanoveným percentom základu dane z príjmov. Výsledkom môže byť, že zamestnanci alebo podnikatelia s nižšími príjmami si daňový bonus na vyživované dieťa nebudú môcť uplatniť v jeho maximálnej možnej sume podľa ZDP. Napríklad zamestnanec s hrubou mzdou 750 eur s jedným dieťaťom do 18 rokov si bude môcť uplatniť daňový bonus len vo výške 129,90 eura mesačne (20 % z jeho základu dane z príjmov).
Pre takýchto daňovníkov existuje ešte jedna možnosť, ako získať daňové zvýhodnenie v plnej sume. Jej využitie je podmienené tým, že podmienky na uplatnenie daňového bonusu musí spĺňať viac daňovníkov (typicky obaja rodičia). V tomto prípade si daňovník (jeden z rodičov), ktorý si uplatňuje daňový bonus a nemá dostatočne vysoký základ dane z príjmov na uplatnenie plnej sumy daňového bonusu na vyživované dieťa, môže len na účely výpočtu výšky nároku na daňový bonus navýšiť svoj základ dane z príjmov o základ dane z príjmov zo zamestnania, z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti druhej oprávnenej osoby (druhého rodiča) vyživujúcej dieťa v domácnosti. Takto si napríklad matka, ktorá si uplatňuje daňový bonus na deti, ale nezarába dostatočne veľa na to, aby si ho uplatnila v plnej sume, môže k svojmu základu dane z príjmov pripočítať základ dane z príjmov otca týchto detí žijúceho s nimi v domácnosti. Pozor však na to, že túto možnosť je možné využiť len podaním daňového priznania.
Prečítajte si tiež: Uplatnenie daňového bonusu
Vekovou kategóriou dieťaťa sa určí maximálna mesačná suma daňového bonusu. Základ dane daňovníka sa vynásobí príslušným percentom v závislosti od počtu vyživovaných detí. Porovná sa veličina maximálnej mesačnej sumy daňového bonusu a vynásobeného základu dane. V prípade, že je suma vynásobeného základu dane vyššia ako maximálna mesačná suma daňového bonusu, daňovník má nárok na túto maximálnu mesačnú sumu daňového bonusu.
Zároveň však platí, že ak daňovník presiahne v roku 2025 sumu základu dane 25 740 eur, musí krátiť sumu daňového bonusu (uvedené v článku ďalej). V prípade, že je suma vynásobeného základu dane nižšia ako maximálna mesačná suma daňového bonusu, daňovník má nárok len na takú sumu daňového bonusu, ktorá sa rovná vypočítanému percentu zo základu dane.
Nárok na daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 alebo z príjmov podľa § 6 ods. Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a daňovník uplatňujúci si nárok na daňový bonus nemá základ dane (čiastkový základ dane) podľa § 5 alebo podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, alebo ich úhrn, môže pri podaní daňového priznania k dani z príjmov navýšiť svoj základ dane o úhrn základov dane podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 druhej oprávnenej osoby vyživujúcej dieťa v domácnosti, resp. Ak je základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 5 alebo z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 alebo ich úhrn alebo navýšený základ dane (čiastkový základ dane) vyšší ako 1,5-násobok 12-násobku priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky zistenej Štatistickým úradom SR za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa uplatňuje daňový bonus (za rok 2025 je to priemerná mzda vyhlásená za rok 2023), nárok na daňový bonus na každé jedno vyživované dieťa sa znižuje o 1/10 rozdielu medzi základom dane (čiastkovým základom dane) z príjmov podľa § 5 alebo z príjmov podľa § 6 ods.
Uplatnenie Postupu Podľa § 33 ods. 8 ZDP
Postup podľa § 33 ods. 8 ZDP možno výlučne uplatniť len v daňovom priznaní, a to po prvýkrát za zdaňovacie obdobie 2023. Daňové priznanie za zdaňovacie obdobie 2023 je upravené tak, že daňovník v III. oddiele uvádza osobné údaje druhej oprávnenej osoby (r. 32 DP typ A, r. mesiace, na začiatku ktorých druhá oprávnená osoba splnila podmienky na uplatnenie daňového bonusu (r. 32 DP typ A, r. prostredníctvom zaškrtávacieho poľa oznamuje, akým dokladom vie preukázať výšku vymedzeného základu dane druhej oprávnenej osoby (zaškrtávacie polia pod r. 32 DP typ A, pod r. vymedzený základ dane druhej oprávnenej osoby (r. 32a DP typ A, r. navýšený vymedzený základ dane slúžiaci na výpočet sumy daňového bonusu (r. 56a DP typ A, r.
Daňovník uplatňujúci si daňový bonus, môže svoj vymedzený základ dane navýšiť o vymedzený základ dane druhej oprávnenej osoby len jednej z oprávnených osôb. Znamená to, že pri postupe podľa § 33 ods.
Ak daňovník využije prenos základu dane od druhého rodiča (napr. príjmy), tento prenos sa berie do úvahy pri výpočte krátenia bonusu.
Príklady
Otázka č. Daňovník za rok 2025 vykáže základ dane z príjmov z podnikania 23 500 eur, pričom celý rok vyživuje dve deti, 5 ročné a 10 ročné dieťa.
Otázka č. Daňovník za rok 2025 vykáže základ dane z príjmov z podnikania vo výške 6 250 eur, celý rok vyživuje 2 deti, jedno 2 ročné dieťa a jedno 12 ročné. Daňovník si môže uplatniť nárok na daňový bonus najviac vo výške 36% vykázaného čiastkového základu dane.
Otázka č. Daňovník za rok 2025 vykáže základ dane z príjmov z podnikania vo výške 3 250 eur, celý rok vyživuje jedno 12 ročné dieťa a v novembri 2025 sa mu narodilo druhé dieťa. Daňovník si môže uplatniť nárok na daňový bonus za 10 mesiacov roku 2025 (kedy vyživoval len jedno dieťa) najviac vo výške 29% z vykázaného základu dane, čo je najviac vo výške 785,40 eura (32500,29/1210). Nakoľko dva mesiace roku 2025 vyživuje dve deti do 15 rokov, môže si za toto obdobie uplatniť nárok na daňový bonus najviac vo výške 36 % z vykázaného základu dane, čo je 195 eur (3 2500,36/122).
Otázka č. Daňovník za rok 2025 vykáže základ dane z príjmov z podnikania vo výške 30 000 eur, celý rok vyživuje 2 deti, jedno 2 ročné dieťa a jedno 12 ročné. Daňovník za rok 2025 vykázal základ dane v sume presahujúcej 1,5 násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve v SR za rok 2023 čo predstavuje ročne sumu 25 740 (1 4301,5 eur12) a musí krátiť nárok na daňový bonus o 1/10 rozdielu medzi jeho základom dane a sumou 25 740 eur. Nárok na daňový bonus na každé dieťa sa teda znižuje o 426 eur (30 000 -25 740 = 4 260, z toho 1/10 je 426).
Otázka č. Daňovník za rok 2025 vykáže základ dane z príjmov z podnikania vo výške 30 000 eur, celý rok vyživuje dieťa, ktoré má 5 rokov a v novembri 2025 sa mu narodilo druhé dieťa. Daňovník za rok 2025 vykázal základ dane v sume presahujúcej 1,5 násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve v SR za rok 2023 čo predstavuje ročne sumu 25 740 (1 4301,5 eur12) a musí krátiť nárok na daňový bonus o 1/10 rozdielu medzi jeho základom dane a sumou 25 740 eur. Nárok na daňový bonus sa teda znižuje o 426 eur (30 000 -25 740 = 4 260, z toho 1/10 je 426) pri dieťati, ktoré vyživuje celý rok. Pri dieťati, ktoré sa narodilo v novembri 2025 sa nárok na daňový bonus vo výške 200 eur ( 1002) znižuje len o pomernú časť zo sumy 1/10, t.j. o sumu 71 eur ( 426/122). Nárok na daňový bonus na 5 ročné dieťa je 774 eur (1200 - 426), a na druhé dieťa v sume 129 (200 - 71), čo je spolu 903 eur.
tags: #vyzivovane #dieta #danovnika