Daňový bonus na dieťa je forma daňového zvýhodnenia, ktorá môže významne ovplyvniť rodinný rozpočet. Cieľom tohto článku je poskytnúť komplexný pohľad na daňový bonus na dieťa, so zameraním na situáciu rodičov pracujúcich na polovičný úväzok. V článku sa budeme venovať podmienkam nároku na daňový bonus, jeho výške, zmenám v roku 2025 a vplyvu príjmu rodiča na jeho výšku.
Čo je daňový bonus a ako funguje?
Daňový bonus je suma, o ktorú sa zamestnancovi znižuje daň z príjmu, čo priamo zvyšuje jeho plat. V niektorých prípadoch môže daňový bonus znížiť daň na nulu a daňovník môže mať na výplatnej páske viac peňazí, konkrétne o sumu daňového bonusu, ktorý prevyšuje daň. Daňový bonus je určený pre rodičov alebo iné osoby, ktoré vyživujú vlastné alebo iné dieťa (osvojené, dieťa druhého z manželov, prevzaté do starostlivosti).
Kto má nárok na daňový bonus?
Nárok na daňový bonus si môže uplatniť daňovník, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR za rok 2025 tvorí najmenej 90 % zo všetkých jeho príjmov zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí. Daňový bonus si môže uplatniť fyzická osoba, ktorá dosahuje príjem zo zamestnania alebo z podnikania ako fyzická osoba (príjmy zo živnosti alebo inej samostatnej činnosti).
Ako sa mení daňový bonus v roku 2025?
Od 1. januára 2025 dochádza k zmenám v daňovom bonuse na dieťa. Menia sa nielen sumy, ale aj podmienky na uplatnenie daňového zvýhodnenia.
Zníženie daňového bonusu
Daňový bonus na dieťa sa od 1.1.2025 znižuje. Na deti staršie ako 18 rokov sa už nebude poberať vôbec. Rodič dieťaťa, ktoré nedovŕšilo 15 rokov, si môže uplatniť daňový bonus v sume 100 eur mesačne. Suma daňového bonusu pre dieťa od 15 do 18 rokov bude 50 eur mesačne.
Prečítajte si tiež: Psychologické aspekty rodičovskej lásky
Zmeny pre nízkopríjmových rodičov
Zmena pri novom výpočte daňového bonusu sa pozitívne dotkne nízkopríjmových rodičov. V pôvodnom modeli pri nízkej mzde často nemali nárok na plný daňový bonus. Nový model to čiastočne upraví. Pozitívnou zmenou je tiež možnosť získať DB už od polovice minimálnej mzdy. Rodič, ktorý má napríklad polovičný úväzok a zarobí 408 eur, dostane na 1 dieťa do 15 rokov plný daňový bonus vo výške 100 eur, získa teda naviac 26,74 eur. Ak má dve deti, nedočiahne na plný daňový bonus vo výške 200 eur, získa 131,86 eur.
Obmedzenie pre viac zarábajúcich rodičov
Daňový bonus sa obmedzí aj pre viac zarábajúcich rodičov. Tzv. „vyklesávanie“ výšky DB začína pri príjme vyššom ako 2480 eur (konkrétne 2 476,91 eur). Pre určenie sumy daňového bonusu v roku 2025 bude skutočne určujúca priemerná mzda z roku 2023, ktorá dosiahla 1 430 eur. Hranicou, od ktorej suma daňového bonusu klesá, je 1,5-násobok tejto sumy, teda 2 145 eur. S hranicou 2 145 eur sa porovnáva čiastkový základ dane, ktorý v prípade zamestnanca tvorí hrubá mzda znížená o zaplatené zdravotné odvody (4 % vymeriavacieho základu) a sociálne odvody (9,4 % vymeriavacieho základu). Pri hrubej mzde 2 480 eur dosahuje čiastkový základ dane 2 147,68 eur (po odpočítaní zdravotných odvodov v sume 99,20 eur a sociálnych odvodov v sume 233,12 eur). Čiastkový základ dane teda presahuje hranicu 2 145 eur, a preto pri tomto príjme už bude daňový bonus krátený. Konkrétne bude suma daňového bonusu na každé dieťa znížená 0,268 eur, teda o jednu desatinu rozdielu 2 147,68 - 2 145 = 2,68 eur. Z uvedeného je tiež zrejmé, že krátenie sumy daňového bonusu začína už pri mierne nižšej hrubej mzde, konkrétne 2 476,91 eur.
Daňový bonus pri polovičnom úväzku
Rodič, ktorý pracuje na polovičný úväzok, má nárok na daňový bonus za rovnakých podmienok ako rodič pracujúci na plný úväzok. Dôležitá je výška jeho príjmu a splnenie ostatných podmienok stanovených zákonom.
Príklad: Polovičný úväzok a daňový bonus
Rodič, ktorý má polovičný úväzok a zarobí 408 eur, dostane na 1 dieťa do 15 rokov plný daňový bonus vo výške 100 eur. Ak má dve deti, nedočiahne na plný daňový bonus vo výške 200 eur, získa 131,86 eur.
Ako si uplatniť daňový bonus?
Daňovník, ktorý dosahuje príjem zo zamestnania, si môže uplatňovať nárok na daňový bonus na dieťa mesačne v mzde. V takomto prípade znižuje suma daňového bonusu preddavky na daň. Daňovník, ktorý dosahuje príjem z podnikania alebo samostatne zárobkovej činnosti, si daňový bonus môže uplatniť raz ročne, a to v daňovom priznaní. V tomto prípade daňový bonus znižuje výslednú daň z príjmov. Daňovník, ktorý dosahuje príjem zo zamestnania a neuplatňuje si daňový bonus mesačne v mzde, si môže uplatniť daňový bonus na dieťa rovnako raz ročne, a to buď v ročnom zúčtovaní dane, o ktorého vykonanie požiada zamestnávateľa, alebo v daňovom priznaní.
Prečítajte si tiež: Podmienky dotácií na stravu
Mesačne vs. Ročne
Pre uplatnenie daňového bonusu mesačne alebo ročne je nevyhnutné splnenie všetkých podmienok, ktoré zakladajú jeho nárok.
Potrebné dokumenty
V práci je potrebné podpísať, že budete poberať daňový bonus a doniesť rodný list dieťaťa/detí. Sami od seba automaticky vám to vyplácať nebudú. Alebo si to uplatníte raz ročne pri ročnom zúčtovaní dane, taktiež potom treba zaškrtnúť v žiadosti o ročné zúčtovanie, že si chcete uplatniť daňový bonus na dieťa, plus meno a rodné číslo.
Príklady z praxe
Pre lepšie pochopenie uvádzame niekoľko príkladov z praxe:
Príklad 1: Zamestnankyňa s dvoma deťmi
Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac január 2025 dosiahla základ dane 1 000 eur. Nárok na daňový bonus je 36 % z 1 000 eur, maximálne však 200 eur (100 eur na každé dieťa).
Príklad 2: Zamestnanec na dohodu
Zamestnanec pracujúci na dohodu o pracovnej činnosti si uplatňuje daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac október 2025 dosiahol základ dane 330 eur. Nárok na daňový bonus je 29 % z 330 eur, maximálne však 100 eur.
Prečítajte si tiež: Ako postupovať pri odvolaní
Príklad 3: Zamestnankyňa s tromi deťmi
Zamestnankyňa má tri deti vo veku 10, 12 (navštevujúce základnú školu) a 19 rokov (študujúce na strednej škole). Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na deti u zamestnávateľa na mesačnej báze. Pri výpočte sumy daňového bonusu sa do počtu detí započítavajú vyživované deti, na ktoré si daňovník uplatňuje nárok na daňový bonus. Vzhľadom na to, že na vyživované dieťa, ktoré dosiahlo 18 rokov, daňovník nemá nárok na uplatnenie daňového bonusu, do počtu detí sa nezapočítava a zamestnávateľ pri výpočte sumy použije percento príslušné k počtu detí - 2, tzn. 36 %.
Príklad 4: Zamestnankyňa s vyšším príjmom
Zamestnankyňa za rok 2025 dosiahla vymedzený základ dane z príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP vo výške 27 500 eur. Má jedno dieťa do 15 rokov. Z titulu základu dane prevyšujúceho sumu 25 740 eur sa bude suma daňového bonusu znižovať o 1/10 rozdielu medzi ročným základom dane zamestnankyne, t. j. 27 500 eur a sumou 25 740 eur.
Príklad 5: Zamestnankyňa s mesačným príjmom nad hranicou
Zamestnankyňa v septembri 2025 dosiahla základ dane vo výške 2 400 eur. Má jedno dieťa vo veku 10 rokov, na ktoré si uplatňuje daňový bonus na mesačnej báze. Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne. Zamestnankyňa dosiahla mesačný základ dane prevyšujúci sumu 2 145 eur, to znamená, že suma daňového bonusu sa zníži o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom dane, t. j. 2 400 eur a sumou 2 145 eur.
Príklad 6: Zamestnanec s dvoma deťmi rôzneho veku
Zamestnanec si uplatňuje daňový bonus na dve deti vo veku 4 a 17 rokov. Zamestnanec v mesiaci marec 2025 dosiahol základ dane 2 550 eur. Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne a na dieťa od 15 do 18 rokov je 50 eur. Zamestnanec dosiahol základ dane prevyšujúci sumu 2 145 eur, to znamená, že suma daňového bonusu sa zníži o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom dane, t. j. 2 550 eur a sumou 2 145 eur.
Príklad 7: Zamestnanec s vianočnou odmenou
Zamestnanec si v roku 2025 uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze u svojho zamestnávateľa. V novembri 2025 mu bola vyplatená vianočná odmena a vykázal základ dane vo výške 3 500 eur, kedy mu za tento mesiac nevznikol nárok na uplatnenie daňového bonusu z titulu vysokého príjmu. Základ dane za celý rok 2025 dosiahol vo výške 25 500 eur. Zamestnávateľ prihliadol počas roka na daňový bonus na deti vo výške 2 200 eur. Po skončení roka požiada zamestnanec o vykonanie ročného zúčtovania. Maximálna suma daňového bonusu na dve deti do 15 rokov za rok 2025 je vo výške 2 400 eur. Za zdaňovacie obdobie roku 2025 daňovník nedosiahol základ dane prevyšujúci sumu 25 740 eur, preto mu zamestnávateľ v ročnom zúčtovaní douplatňuje nárok do výšky 2 400 eur (36 % z 25 500 = 9 180, max. 2 400 eur).
Príklad 8: Zníženie nároku pri ročnom zúčtovaní
Zamestnanec si v roku 2025 uplatňoval mesačne daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov, t. j. 1 200 eur za rok 2025 (12 mesiacov x 100 eur). V prípade, že za rok 2025 dosiahol základ dane v sume 26 350 eur, zníži sa mu nárok na daňový bonus? Zamestnancovi vznikne pri ročnom zúčtovaní dane zamestnávateľom nárok na daňový bonus na dieťa v sume 1 139 eur (výpočet: 1 200 eur - 0,1 * (26 350 - 25 740 eur). Nakoľko zamestnancovi pri vykonaní ročného zúčtovania dane vyšiel nižší nárok na daňový bonus (vplyvom výšky dosiahnutého vymedzeného základu dane) ako suma daňového bonusu, na ktorú prihliadol zamestnávateľ počas roka, zamestnanec je povinný vzniknutý rozdiel v sume 61 eur vrátiť.
Limity daňového bonusu
Ešte donedávna získal daňový bonus len ten, kto v predmetnom roku dosiahol buď príjmy zo zamestnania alebo z podnikania a to v určitej výške. Na získanie daňového bonusu v prvom rade stačí mať uvedené príjmy v akejkoľvek výške.
Limit 1: Výška príjmu
Čím vyšší príjem (resp. Čiastkový základ dane), tým vyššia suma daňového bonusu.
Limit 2: SZČO a paušálne výdavky
V prípade SZČO podnikateľské príjmy mínus daňové výdavky. Ak si SZČO uplatňuje paušálne výdavky, tak podnikateľské príjmy mínus 60 % z týchto príjmov mínus odvody zaplatené do Sociálnej či zdravotnej poisťovne za SZČO - v tomto prípade sú paušálne výdavky SZČO síce na jednej strane výrazne výhodné (znižujú základ dane a teda aj daň), no na druhej strane nevýhodné (čím je nižší základ dane, tým skôr môže obmedziť sumu prípadného daňového bonusu).
Limit 3: Vyšší príjem a znižovanie bonusu
Od roku 2025 tu máme ešte jeden limit. Lepšie zarábajúci rodičia majú sumu daňového bonusu limitovanú tiež. Ak celoročný čiastkový základ dane (už vieme, ako sa to počíta) je vyšší ako 1,5 x priemerná mzda spred 2 rokov, daňový bonus sa tiež znižuje. A to o 1 desatinu rozdielu medzi čiastkovým základom dane a tým 1,5-násobkom priemernej mzdy. Ak zamestnanec zarába v hrubom viac ako 2477 EUR mesačne, tak vypočítaná suma bonus (napr. 100 EUR mesačne pri dieťati do 15 rokov) sa mu bude znižovať.
Limit 4: Príjmy zo zahraničia
Daňový bonus patrí len zamestnancovi či SZČO, ktorý mal v danom roku viac ako 90% príjmov zo zdrojov v SR. Pozor teda na príjmy zo zahraničných zamestnaní, zahraničnej živnosti, autorských či licenčných odmien vyplácaných zo sveta či napríklad dividend zo zahraničných akcií.
Ako sa daňový bonus vypláca?
Bonus sa v prvom rade ani nie vypláca, ale znižuje sa oň daň z príjmov. Až potom, čo sa daň znížená o bonus dostane na nulu, sa ide „k mínusu“. Buď sa o sumu mesačného daňového bonusu znižuje jeho preddavok na daň zo sumy mesačnej mzdy. A ak je bonus vyšší ako tento preddavok, „prečnievajúca“ suma daňového bonusu zamestnancovi pristane na výplatnej pásky ako plusová suma. Alebo si ho zamestnanec neuplatňuje na mesačnej báze a daňový bonus mu znižuje jeho celkovú daň z príjmov uvedenú v daňovom priznaní k dani z príjmov až po skončení roka (resp. v ročnom zúčtovaní dane, ak o tento zjednodušený spôsob požiadal svojho aktuálneho zamestnávateľa). Ak je celkový ročný daňový bonus vyšší ako celková daň, štát sumu bonusu vyplatí.
Výplata pri podaní daňového priznania
Pri podaní daňového priznania k dani z príjmov príde daňový bonus priamo na účet (preto je potrebné vo formulári priznania vyplniť aj žiadosť o jeho vyplatenie vrátane čísla bankového účtu).
Živnostníci a daňový bonus
Živnostník a iné SZČO si ho uplatňujú len na ročnej báze - t. j. až v daňovom priznaní k dani z príjmov, ktoré podávajú v marci resp. apríli, máji či júni po skončení predmetného roka. Štát bonus vyplatí najneskôr do 40 dní od termínu na podanie daňového priznania. Ak si ho podnikateľ podáva do 31.3, bonus príde do 10.5.
Praktický príklad: Pani Anna a daňový bonus
Pani Anna vyživuje 10-ročnú dcéru Júliu. Daňový bonus na dcéru je v absolútnej sume 100 EUR mesačne. Pani Anna je zamestnankyňa a jej mesačná hrubá mzda je 1 299 EUR. Musí však zároveň byť nižší ako percentuálny limit čiastkového základu dane - pri jednom dieťati musí byť teda nižší ako 29 % zo sumy 1 299 EUR. A keďže 100 EUR je menej ako 376,71 EUR, t. j. limit splnený. Preddavok na daň z príjmov bude teda 155,71 EUR mínus 100 EUR, t. j. 55,71 EUR. Čistá mzda resp. mzda „na ruku“ bude 1 103,36 EUR.
Ak je rovnaká pani Anna tentoraz pre zmenu živnostníčkou (SZČO) a jej mesačný príjem z podnikania je rovnakých 1 500 EUR. Maximálna možná suma daňového bonusu je 100 EUR x 12, t. j. 1 200 EUR. Túto sumu je však potrebné otestovať na 29 % z čiastkového základu dane, t. j. 29 % z 3 068,76 EUR - horným limitom je teda suma 889,94 EUR. Pani Anne patrí daňový bonus len 889,94 EUR (vzhľadom na to, že daň je nulová, túto sumu štát Anne pošle). V tomto prípade vidno, že SZČO -najmä vzhľadom na paušálne výdavky - môžu byť pri daňovom bonus znevýhodnené.