Daňový bonus predstavuje daňové zvýhodnenie na vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti, ktoré znižuje daň z príjmov zamestnancov a podnikateľov. Tento článok komplexne rozoberá podmienky nároku na daňový bonus, s dôrazom na situácie spojené s ukončením štúdia na strednej a vysokej škole, a poskytuje praktické príklady pre lepšie pochopenie problematiky.
Podmienky Nároku na Daňový Bonus
Nárok na daňový bonus upravuje § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“). Fyzická osoba má nárok na daňový bonus, ak spĺňa podmienky stanovené v tomto zákone. Medzi základné podmienky patrí:
- Vyživované dieťa: Ide o vlastné, osvojené dieťa, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu, alebo dieťa druhého z manželov, ktoré je nezaopatrené podľa osobitného predpisu (zákon č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa).
- Nezaopatrené dieťa: Definícia nezaopatreného dieťaťa je uvedená v zákone o prídavku na dieťa. Vo všeobecnosti ide o dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom alebo sa nemôže pripravovať na povolanie z dôvodu choroby alebo úrazu.
- Žitie v domácnosti: Vyživované dieťa musí žiť s daňovníkom v domácnosti. Prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu.
- Minimálny príjem daňovníka: Daňovník musí dosiahnuť minimálnu výšku zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti alebo z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti a súčasne vykázať základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov.
Výška Daňového Bonusu
Výška daňového bonusu sa menila v závislosti od legislatívnych úprav a výšky životného minima. Predpokladom uplatnenia daňového bonusu je aj dosiahnutie určitej výšky zdaniteľných príjmov v príslušnom mesiaci.
Sústavná Príprava na Povolanie
Sústavná príprava na povolanie je kľúčová pre nárok na daňový bonus po skončení povinnej školskej dochádzky. Zákon o prídavku na dieťa definuje sústavnú prípravu na povolanie ako štúdium, ktoré sa organizuje na strednej alebo vysokej škole dennou formou. Za sústavnú prípravu sa považujú aj opakované ročníky štúdia.
Ukončenie Štúdia na Strednej Škole
U stredoškolákov sa za obdobie sústavnej prípravy na povolanie považuje po skončení posledného ročníka strednej školy obdobie najdlhšie do konca školského roka, v ktorom malo byť štúdium skončené (t.j. započítava sa aj obdobie školských prázdnin). Školský rok na stredných školách končí 31. augusta.
Prečítajte si tiež: Diagnostika ABKM u 6-mesačného dieťaťa
Príklady:
- Ak dieťa úspešne vykonalo maturitnú skúšku v máji, nárok na daňový bonus trvá do konca augusta.
- Ak dieťa nevykonalo maturitnú skúšku v riadnom termíne a má opravný termín v septembri, nárok na daňový bonus trvá do konca augusta.
- Ak dieťa po maturite nastúpi do zamestnania (okrem dohody o brigádnickej práci študentov), nárok na daňový bonus trvá do konca augusta.
- Ak dieťa po maturite nastúpi na externé štúdium na vysokej škole, nárok na daňový bonus trvá do konca augusta.
Ukončenie Štúdia na Vysokej Škole
U vysokoškolákov trvá sústavná príprava na povolanie do skončenia štúdia. Za sústavnú prípravu sa považuje aj obdobie po skončení bakalárskeho štúdia do zápisu na magisterské štúdium, ak sa zápis uskutoční najneskôr v októbri bežného roka.
Príklady:
- Ak dieťa ukončí bakalárske štúdium v júni a v septembri sa zapíše na magisterské štúdium, nárok na daňový bonus trvá nepretržite.
- Ak dieťa ukončí magisterské štúdium, nárok na daňový bonus zaniká v mesiaci, kedy dieťa vykonalo štátnu skúšku.
- Ak dieťa po skončení magisterského štúdia nastúpi na doktorandské štúdium, nárok na daňový bonus zaniká.
Povinnosti Voči Zamestnávateľovi
Zamestnanec, ktorý si uplatňuje nárok na daňový bonus u zamestnávateľa, musí splnenie podmienok preukázať zamestnávateľovi najneskôr do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom tieto podmienky spĺňa. Ak dôjde v priebehu zdaňovacieho obdobia k zmene podmienok, zamestnanec je povinný oznámiť tieto skutočnosti písomne zamestnávateľovi najneskôr posledný deň kalendárneho mesiaca, v ktorom zmena nastala.
Špecifické Situácie a Otázky
- Daňový bonus na vydaté/ženaté dieťa: Daňový bonus možno uplatniť aj na vydaté (ženaté) dieťa, ktoré s ním žije v domácnosti a manžel (manželka) tohto dieťaťa nedosiahne za zdaňovacie obdobie príjmy presahujúce určitú sumu.
- Daňový bonus a invalidný dôchodok: Za nezaopatrené dieťa nemožno považovať dieťa, ktorému bol priznaný invalidný dôchodok. Nárok na daňový bonus zaniká od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku.
- Daňový bonus a pestúnska starostlivosť: Daňovník má nárok na daňový bonus na maloleté deti, ktoré mu boli súdnou cestou zverené do pestúnskej starostlivosti.
- Rekreačný príspevok a súhlas rodiča: Zamestnanec môže "preniesť" svoj nárok na rekreačný príspevok na svojho rodiča. V takom prípade je potrebný súhlas rodiča so spracovaním osobných údajov, ak zamestnávateľ v internom predpise nestanoví, že zamestnanec preukáže oprávnenosť nároku kópiou rodného listu.
Užitočné Rady
- Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu na tie isté deti spĺňajú viacerí daňovníci, môže si tento nárok uplatniť len jeden z nich. Ak sa nedohodnú, daňový bonus sa prizná v poradí matka, otec, iná oprávnená osoba.
- Nárok na daňový bonus nie je viazaný len na príjem na základe pracovného pomeru, ale na akýkoľvek príjem zo závislej činnosti.
Zmeny v Zákonoch a Novely
Je dôležité sledovať aktuálne znenie zákonov a novely, ktoré môžu ovplyvniť podmienky nároku na daňový bonus a jeho výšku. Napríklad, novela zákona o dani z príjmov zmenila systém úpravy výšky daňového bonusu.
Prečítajte si tiež: Príznaky náročného dieťaťa
Prečítajte si tiež: Dávkovanie Burow Ušná Instilácia VULM