Daňový bonus na dieťa je významným nástrojom štátnej politiky, ktorý má za cieľ podporiť rodiny s deťmi a zmierniť ich finančné zaťaženie. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o daňovom bonuse na dieťa, podmienkach jeho uplatnenia, zmenách v priebehu času a praktických príkladoch.
Úvod do Daňového Bonusu na Dieťa
Daňový bonus na dieťa je daňová úľava, ktorú si môže uplatniť daňovník, ktorý v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, príjmy z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti a zároveň vyživuje dieťa alebo deti žijúce s ním v spoločnej domácnosti. Je jedno, či sú zamestnancami, živnostníkmi alebo podnikateľmi, ak spĺňajú podmienky stanovené zákonom, majú na tento bonus nárok. Daňový bonus je upravený v §33 zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z.
Kto Má Nárok na Daňový Bonus?
Nárok na daňový bonus má rodič alebo osoba, ktorá má dieťa zverené do starostlivosti a spĺňa určité podmienky. Daňový bonus si môže uplatniť vždy len jeden z rodičov. Žiadať daňový bonus je však oprávnený aj zákonný zástupca dieťaťa (napríklad ak je dieťa zverené do starostlivosti inej osobe). Daňový bonus na dieťa (deti) si uplatňuje vždy iba jeden z rodičov. Je možné postupovať aj tak, že pomernú časť daňového bonusu po časť roka si uplatní jeden z rodičov na všetky vyživované deti a po zostávajúcu časť roka druhý z rodičov. Ak nárok na daňový bonus spĺňajú obidvaja z rodičov, na jeho uplatnení sa dohodnú.
Podmienky pre Uplatnenie Daňového Bonusu
Na uplatnenie daňového bonusu je potrebné splniť nasledovné podmienky:
- Dosiahnutie zdaniteľných príjmov: Daňovník musí dosiahnuť zdaniteľné príjmy podľa § 5 (príjmy zo závislej činnosti) alebo § 6 ods. 1 a 2 (príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti) zákona č. 595/2003 Z. z.
- Vyživovanie dieťaťa: Daňovník musí vyživovať dieťa, ktoré s ním žije v spoločnej domácnosti.
- Spoločná domácnosť: Dieťa musí žiť s daňovníkom v spoločnej domácnosti.
- Pôvod príjmov: Úhrn zdaniteľných príjmov daňovníka zo zdrojov na území Slovenskej republiky musí tvoriť najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto daňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území Slovenskej republiky a zo zdrojov v zahraničí. Táto podmienka sa vzťahuje na daňovníkov s obmedzenou daňovou povinnosťou, ktorý nemajú trvalý pobyt, ani sa na území Slovenskej republiky obvykle nezdržiavajú (nerezidenti), ale aj na daňovníkov s neobmedzenou daňovou povinnosťou (rezidenti).
- Vek dieťaťa: Od 1. januára 2025 je možné uplatniť si daňový bonus len na deti vo veku do 18 rokov. Po dovŕšení 18 rokov nárok zaniká, a to bez ohľadu na to, či dieťa pokračuje v štúdiu alebo nie. Nárok na daňový bonus vzniká mesiacom, v ktorom sa dieťa narodí a zanikne dosiahnutím veku 18 rokov dieťaťa (25 rokov dieťaťa, pokiaľ ide o daňový bonus za rok 2024), pokiaľ sa sústavne pripravuje na povolanie denným štúdiom na strednej alebo vysokej škole.
Výška Daňového Bonusu
Výška daňového bonusu závisí od veku dieťaťa a od výšky základu dane (čiastkového základu dane) daňovníka. Plná suma mesačného daňového bonusu je ohraničená príslušným percentom zo základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov v závislosti od počtu detí.
Prečítajte si tiež: Zmeny v daňovom bonuse
- Dieťa do 15 rokov: Rodičia detí vo veku do 15 rokov dostávajú 100 eur mesačne na jedno dieťa.
- Dieťa od 15 do 18 rokov: Rodičia detí vo veku od 15 do 18 rokov dostávajú 50 eur mesačne na jedno dieťa.
Percentuálny Limit Základu Dane
Nárok na daňový bonus je možné uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov a v závislosti od počtu vyživovaných detí. To znamená, že:
- Pri jednom vyživovanom dieťati je percentuálny limit základu dane (čiastkového základu dane) 29 %.
- Pri dvoch deťoch 36 %.
- Pri troch deťoch 43 %.
- Pri štyroch deťoch 50 %.
- Pri piatich deťoch 57 %.
- Pri šiestich a viac deťoch 64 %.
Vzhľadom na percentuálny limit základu dane (čiastkového základu dane) si nie každý daňovník bude môcť uplatniť daňový bonus v plnej výške.
Obmedzenia pri Vyšších Príjmoch
Výška bonusu sa začína znižovať pri rodičoch, ktorí prekročia hranicu 1,5-násobku priemernej mzdy spred dvoch rokov. V takom prípade sa suma kráti o desať percent z rozdielu medzi príjmom a týmto limitom. Ak je základ dane z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 alebo ich úhrn (ďalej len "aktívne príjmy") alebo navýšený základ dane v súvislosti so započítaním základu dane z aktívnych príjmov druhej oprávnenej osoby vyšší ako 25 740 eur (ide o 1,5-násobok 12-násobku priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR zistenej Štatistickým úradom SR za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom si uplatňuje nárok na daňový bonus, t. j. Za rok 2025 už neplatí, že ak suma daňového bonusu v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní bola nižšia ako suma už priznaného a vyplateného daňového bonusu zamestnávateľom počas roka, zamestnanec nestratil nárok na už zamestnávateľom priznaný a vyplatený daňový bonus, ak bol vyplatený v súlade so zákonom. Čiastkový základ dane nemôže presiahnuť 1,5 násobok ročnej priemernej mzdy spred dvoch rokov. Každému, kto prekoná túto hranicu, sa bude bonus krátiť o desatinu rozdielu medzi jeho čiastkovým základom dane a stanovenou hranicou.
Ako Uplatniť Daňový Bonus
Daňový bonus si môžete uplatniť dvoma spôsobmi:
- Prostredníctvom zamestnávateľa: Ak ste zamestnaný, môžete si uplatniť daňový bonus mesačne prostredníctvom svojho zamestnávateľa. Je potrebné ho o tom informovať a predložiť potrebné doklady (rodný list dieťaťa, doklad o štúdiu, potvrdenie o spoločnej domácnosti, potvrdenie od zamestnávateľa druhého rodiča, že si neuplatňuje daňový bonus). Firma priznáva bonus vždy až od mesiaca nasledujúceho po predložení potrebných dokladov, výnimkou je len nástup do zamestnania. Vtedy je možné bonus priznať aj za mesiac, v ktorom rodič nastúpil, ak dodá doklady do jeho konca. Pri ukončení pracovného pomeru má rodič nárok na bonus ešte za mesiac, v ktorom pracovný pomer skončil. Ak si chce zamestnanec uplatniť daňový bonus u zamestnávateľa naraz za celý rok, má povinnosť do 15. februára požiadať o ročné zúčtovanie dane a dodať podklady na uplatnenie daňového bonusu, ak tak neurobil počas roka. Zamestnávateľ má povinnosť vyhotoviť ročné zúčtovanie dane do 31.
- Pri podávaní daňového priznania: Ak ste živnostník alebo podnikateľ, môžete si uplatniť daňový bonus pri podávaní daňového priznania. Za rok 2025 to bude možné najneskôr do 31. marca 2026. Zamestnanci vypĺňajú daňové priznanie typu „A“ a SZČO daňové priznanie typu „B“. V prípade, že daňová povinnosť bude nižšia než daňový bonus na dieťa, o vyplatenie daňového bonusu požiada daňový úrad priamo v daňovom priznaní, a to buď vyplatením na účet, ktorý uvedie do daňového priznania, alebo na svoju adresu. Prílohou daňového priznania je Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti na zdaňovacie obdobie rok 2020 od zamestnávateľa/zamestnávateľov, rodný list dieťaťa (prípadne rozhodnutie súdu o osvojení dieťaťa, rozhodnutie súdu o zverení dieťaťa do náhradnej starostlivosti alebo sobášny list a rodný list dieťaťa, ak ide o dieťa druhého z manželov) a ak sa dieťa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom, tak aj potvrdenie o návšteve školy alebo potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa (potvrdenie o návšteve školy alebo potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa nie je potrebné predkladať v prípade, ak dieťa študuje na škole na Slovensku).
Zmeny v Daňovom Bonuse v Priebehu Času
Daňový bonus prešiel v priebehu času niekoľkými zmenami. Medzi najvýznamnejšie patria:
Prečítajte si tiež: Podmienky daňového bonusu na manželku
- Zmeny od 1. januára 2025: Od 1. januára 2025 nadobúdajú na Slovensku účinnosť viaceré zmeny v pravidlách pre daňový bonus na dieťa. Daňový bonus bude poskytovaný len na deti do 18 rokov veku. Mení sa aj výška bonusov na dieťa. Zdaniteľné príjmy daňovníka zo zdrojov na území Slovenskej republiky musia tvoriť najmenej 90% z jeho celkových príjmov. Pri hrubom mesačnom príjme približne 3 600 Eur nárok na daňový bonus úplne zaniká.
- Návrh na zmeny pre rok 2026: V parlamente sa objavil návrh novely zákona, ktorý by zvýšil daňový bonus na dieťa aj zrušil vekové obmedzenie 18 rokov. Aktuálne je v parlamente návrh na návrat k vyšším sumám daňového bonusu z rokov 2023 a 2024 pre deti do 25 rokov veku. Zatiaľ návrh zákona na zmenu pravidiel daňového bonusu neprešiel, s čím teda môžete rátať od januára 2026? Po novom sa teda navrhuje stanoviť suma daňového bonusu tak, ako to bolo do 31. 12. 2024, teda: 50 eur mesačne pre rodičov detí vo veku od 18 rokov, 140 eur mesačne pre rodičov detí vo veku do 18 rokov, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 18 rokov veku. Navrhuje sa vypustiť krátenie výšky daňového bonusu z dôvodu výšky príjmu, keďže ide o neodôvodnený zásah do nároku na daňový bonus bez ohľadu na počet vyživovaných detí.
Daňový Bonus a Nevlastné Dieťa
Daňový bonus si môžete uplatniť na každé dieťa v spoločnej domácnosti (vlastné, osvojené, nevlastné alebo zverené), ale zároveň si ho uplatňuje len jeden z rodičov. Nesmú ho poberať obaja rodičia naraz na jedno a to isté vyživované dieťa. Pripomíname, že daňový bonus si môžete uplatniť len v prípade, ak 90 % vašich celosvetových zdaniteľných príjmov dosahujete na území Slovenskej republiky.
Rozdiel Medzi Daňovým Bonusom a Prídavkami na Deti
Daňový bonus na dieťa má priamu závislosť od príjmu rodiča. Príjmy musia dosiahnuť minimálne určité percento životného minima (napr. 6-násobok minimálnej mzdy na rok 2025). Výška bonusu závisí od veku dieťaťa (do 15 rokov ide o 100 Eur mesačne na jedno dieťa alebo 50 Eur mesačne - ak má dieťa 15 - 18 rokov) a bonus sa podľa podmienok poskytuje buď na mesačnej báze alebo raz ročne pri daňovom priznaní. Prídavky na deti sa nazývajú aj rodinné prídavky a sú štátnou dávkou poskytovanou všetkým rodinám s nezaopatrenými deťmi (až do 25. roka veku dieťaťa, ak toto študuje) bez ohľadu na príjem rodiča.
Praktické Príklady
Príklad č. 1: Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac január 2025 dosiahla základ dane 1 000 eur. Nárok na daňový bonus - 36 % z 1 000 eur, max.
Príklad č. 2: Zamestnanec pracujúci na dohodu o pracovnej činnosti si uplatňuje daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac október 2025 dosiahol základ dane 330 eur. Nárok na daňový bonus - 29 % z 330 eur, max.
Príklad č. 3: Zamestnankyňa má tri deti vo veku 10, 12 (navštevujúce základnú školu) a 19 rokov (študujúce na strednej škole). Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na deti u zamestnávateľa na mesačnej báze. Pri výpočte sumy daňového bonusu sa do počtu detí započítavajú vyživované deti, na ktoré si daňovník uplatňuje nárok na daňový bonus. Vzhľadom na to, že na vyživované dieťa, ktoré dosiahlo 18 rokov, daňovník nemá nárok na uplatnenie daňového bonusu, do počtu detí sa nezapočítava a zamestnávateľ pri výpočte sumy použije percento príslušné k počtu detí - 2, tzn.
Prečítajte si tiež: Uplatnenie daňového bonusu počas PN
Príklad č. 4: Zamestnankyňa za rok 2025 dosiahla vymedzený základ dane z príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP vo výške 27 500 eur. Má jedno dieťa do 15 rokov. Z titulu základu dane prevyšujúceho sumu 25 740 eur sa bude suma daňového bonusu znižovať o 1/10 rozdielu medzi ročným základom dane zamestnankyne, t. j. 27 500 eur a sumou 25 740 eur.
Príklad č. 5: Zamestnankyňa v septembri 2025 dosiahla základ dane vo výške 2 400 eur. Má jedno dieťa vo veku 10 rokov, na ktoré si uplatňuje daňový bonus na mesačnej báze. Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne. Zamestnankyňa dosiahla mesačný základ dane prevyšujúci sumu 2 145 eur, to znamená, že suma daňového bonusu sa zníži o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom dane, t. j. 2 400 eur a sumou 2 145 eur.
Príklad č. 6: Zamestnanec si uplatňuje daňový bonus na dve deti vo veku 4 a 17 rokov. Zamestnanec v mesiaci marec 2025 dosiahol základ dane 2 550 eur. Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne a na dieťa od 15 do 18 rokov je 50 eur. Zamestnanec dosiahol základ dane prevyšujúci sumu 2 145 eur, to znamená, že suma daňového bonusu sa zníži o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom dane, t. j. 2 550 eur a sumou 2 145 eur.
Príklad č. 7: Zamestnanec si v roku 2025 uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze u svojho zamestnávateľa. V novembri 2025 mu bola vyplatená vianočná odmena a vykázal základ dane vo výške 3 500 eur, kedy mu za tento mesiac nevznikol nárok na uplatnenie daňového bonusu z titulu vysokého príjmu. Základ dane za celý rok 2025 dosiahol vo výške 25 500 eur. Zamestnávateľ prihliadol počas roka na daňový bonus na deti vo výške 2 200 eur. Po skončení roka požiada zamestnanec o vykonanie ročného zúčtovania. Maximálna suma daňového bonusu na dve deti do 15 rokov za rok 2025 je vo výške 2 400 eur. Za zdaňovacie obdobie roku 2025 daňovník nedosiahol základ dane prevyšujúci sumu 25 740 eur, preto mu zamestnávateľ v ročnom zúčtovaní douplatňuje nárok do výšky 2 400 eur (36 % z 25 500 = 9 180, max.
Príklad č. 8: Zamestnanec si v roku 2025 uplatňoval mesačne daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov, t. j. 1 200 eur za rok 2025 (12 mesiacov x 100 eur). V prípade, že za rok 2025 dosiahol základ dane v sume 26 350 eur, zníži sa mu nárok na daňový bonus? Zamestnancovi vznikne pri ročnom zúčtovaní dane zamestnávateľom nárok na daňový bonus na dieťa v sume 1 139 eur (výpočet: 1 200 eur - 0,1 * (26 350 - 25 740 eur). Nakoľko zamestnancovi pri vykonaní ročného zúčtovania dane vyšiel nižší nárok na daňový bonus (vplyvom výšky dosiahnutého vymedzeného základu dane) ako suma daňového bonusu, na ktorú prihliadol zamestnávateľ počas roka, zamestnanec je povinný vzniknutý rozdiel v sume 61 eur vrátiť.
Príklad č. 9: Manželia sú rozvedení, ale žijú naďalej v spoločnej domácnosti. Dieťa bolo súdom zverené matke. Otec platí na dieťa výživné. Matka je nezamestnaná a nemôže si uplatniť daňový bonus na dieťa, preto o uplatnenie daňového bonusu požiada u svojho zamestnávateľa otec. Dieťa je zverené do starostlivosti matky, ale vo vzťahu k otcovi sa nič nemení, stále ide o jeho vlastné dieťa, ktoré s ním žije v spoločnej domácnosti. Ak sa rodičia dohodli na takomto uplatnení daňového bonusu, zamestnávateľ prizná otcovi daňový bonus na základe dokladu o tejto vzájomnej dohode medzi rodičmi dieťaťa.
Príklad č. 10: Pán Martin má tri deti do 15 rokov. Je zamestnaný s hrubým príjmom 1 200 eur mesačne (čiastkový základ dane 1 039,20 eura). V júni a decembri dostal odmeny, takže jeho čiastkový základ dane sa v týchto mesiacoch zvýšil na 2 400 eur. Pri troch deťoch je strop bonusu 3 × 100 € = 300 € mesačne. V bežných mesiacoch je jeho nárok 300 € (10 mesiacov × 300 € = 3 000 €). V mesiacoch s odmenami prekročil tohtoročný limit 2 145 €, preto sa bonus kráti: Rozdiel = 2 400 € - 2 145 € = 255 € Krátenie = 10 % z 255 € = 25,50 € Bonus = 300 € - 25,50 € = 274,50 € Spolu za 2 mesiace = 549 € Ročný súčet: 3 000 € + 549 € = 3 549 € Pre pána Martina je mesačné uplatňovanie výhodnejšie, pretože má priebežne vyplácané peniaze. Ak by mu zamestnávateľ počas roka vyplácal vždy plných 300 eur, pri ročnom zúčtovaní by musel rozdiel 51 eur vrátiť.
Príklad č. 11: Pani Jana má dve deti do 15 rokov. Jej mesačný hrubý príjem je 900 eur (čiastkový základ dane 779,40 eura).
Optimalizácia Daňového Zaťaženia
Daňový bonus na dieťa je účinným nástrojom na optimalizáciu daňového zaťaženia. Viete ho uplatňovať mesačne alebo raz ročne. Daňový bonus sa dá kombinovať aj s ďalšími daňovými výhodami, ako sú: nezdaniteľná časť základu dane daňovníka; daňová úľava na manžela/manželku bez príjmov; daňové úľavy na dobrovoľné príspevky do 3. Pri zamestnaneckom pomere je lepšie, ak sa bonus uplatní mesačne, čím sa optimálne znížia preddavky na daň. Pri viacerých deťoch sa bonus násobí počtom nezaopatrených detí. Pre osoby s vysokými príjmami je potrebné sledovať, či váš základ dane neprekračuje limity, kedy sa bonus začne znižovať. Taktiež je vhodné prehodnotiť, ktorý rodič si bonus uplatní.
Účtovné Systémy a Daňový Bonus
Pri spracovaní ročného zúčtovanie zamestnancov, ale aj pri podaní daňového priznania fyzickej osoby k dani z príjmov, či už typu A, ak daňové priznanie podáva zamestnanec alebo typu B, ak daňové priznanie podáva SZČO, je potrebné správne vypočítať výšku daňového bonusu, ktorý sa mení podľa veku dieťaťa. Zamestnávatelia musia pozorne sledovať všetky zmeny zákonov, aby ich vedeli správne uplatniť pri výpočte miezd svojich zamestnancov. Veľkou pomocou je účtovný systém, ktorý tieto zmeny aplikuje v správnom čase. Jedným z takýchto účtovných systémov s modulom mzdovej agendy je systém Money S3 alebo Money S4, ktoré po zadaní údajov do mzdovej agendy zamestnanca prepočítavajú nárok na daňový bonus a jeho výšku podľa dokumentov poskytnutých zamestnancom.