Daňový bonus na dieťa je nástroj daňovej politiky štátu, ktorým štát podporuje pracujúcich rodičov. Počas náročných kríz je to výrazná pomoc pre rodiny. V súčasnosti sa diskutuje o návrhoch na zvýšenie daňového bonusu na dieťa. Rodiny si tak možno opäť polepšia o stovky eur. Cieľom nového návrhu je vrátiť sa späť k sumám z roku 2024.
Súčasný stav a zmeny od roku 2025
Od roku 2025 sa znížil daňový bonus na nezaopatrené dieťa a obmedzila sa veková hranica pre jeho poberanie. Určite si pamätáte dočasné zvýšenie daňového bonusu o 40 eur počas prechodného obdobia 2 rokov, teda do konca roka 2024. Od roka 2025 tak rodičia zažili na každé nezaopatrené dieťa, teda dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom, či tak nemôže konať pre chorobu alebo úraz - zníženie daňového bonusu. Spoločne so znížením veku, do ktorého zvýšený bonus mohli poberať.
Pre rok 2025 tak rodičia rátajú s týmito výškami daňového bonusu a vekovými obmedzeniami:
- 100 eur pre rodičov detí do veku 15 rokov
- 50 eur pre rodičov detí nad 15 rokov veku - ale len do 18 rokov veku (čiže nie 25)
Aby sme si zopakovali podmienky poberania daňového bonusu: daňový bonus je daňová úľava daňovníkovi, ktorý v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, príjmy z podnikania či z inej samostatnej zárobkovej činnosti a zároveň vyživuje dieťa či deti žijúce s ním v spoločnej domácnosti. Pozor, uplatniť si ho môžete ale len v prípade, ak 90 % vašich celosvetových zdaniteľných príjmov dosahujete na území Slovenskej republiky (podmienka bola súčasťou konsolidačných opatrení schválených v roku 2024).
Uplatniť si ho môžete na každé dieťa v spoločnej domácnosti, ale zároveň si ho uplatňuje len jeden z rodičov. Nesmú ho poberať obaja rodičia naraz na jedno a to isté vyživované dieťa.
Prečítajte si tiež: Zmeny v daňovom bonuse
Nový návrh zákona a jeho ciele
V parlamente sa objavil nový návrh zákona o daňovom bonuse, ktorý by mal vrátiť sumy aj vek poberania na dieťa späť do obdobia prechodného obdobia (do roku 2024).
Nový návrh o zvýšených sumách daňového bonusu na dieťa a zároveň zmenách vekového ohraničenia dieťaťa predložila do parlamentu skupina poslancov a poslankýň za hnutie SLOVENSKO. Primárnym cieľom je „najmä finančne podporiť rodiny s deťmi a pomôcť im zabezpečiť výdavky spojené so starostlivosťou o deti, ale zároveň aj politikou štátu v prospech rodín motivovať rodičov, ktorí plánujú založenie rodiny“, píše sa v dôvodovej správe k návrhu.
„V záujme posilnenia podpory rodín zo strany štátu je cieľom návrhu zákona návrat k právnej úprave daňového bonusu na dieťa, ktorá bola účinná do 31. decembra 2024.“
Čo návrh zákona obsahuje?
obdobie obdobie vyššieho daňového bonusu na dieťa by sa malo predĺžiť namiesto doterajších 15 rokov na 18 rokov a zvýšiť sumu zo súčasných 100 eur na 140 eurumožniť uplatnenie daňového bonusu pre deti vo veku od 18 rokov do 25 rokov sústavne sa pripravujúce na povolanievypustiť krátenie výšky daňového bonusu z dôvodu výšky príjmu, keďže ide o neodôvodnený zásah do nároku na daňový bonus bez ohľadu na počet vyživovaných detí (čiže nebrať daňový bonus rodinám, v ktorých majú rodičia vysoký príjem, pretože sa „vôbec nezohľadňuje počet nezaopatrených detí, ktoré títo rodičia vychovávajú, čo predstavuje zrejmú nespravodlivosť voči týmto rodinám, keďže ich výdavky sú násobne vyššie“).
Po novom sa teda navrhuje stanoviť suma daňového bonusu tak, ako to bolo do 31. 12. 2024, teda:
Prečítajte si tiež: Podmienky daňového bonusu na manželku
- 50 eur mesačne pre rodičov detí vo veku od 18 rokov
- 140 eur mesačne pre rodičov detí vo veku do 18 rokov, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 18 rokov veku
- navrhuje sa vypustiť krátenie výšky daňového bonusu z dôvodu výšky príjmu, keďže ide o neodôvodnený zásah do nároku na daňový bonus bez ohľadu na počet vyživovaných detí
Dopad na rozpočet a verejné financie
V dôvodovej správe jej autori zároveň priznávajú, že návrh zákona má okrem pozitívnych vplyvov aj negatívne - napr. dopad na rozpočet verejnej správy. Práve konsolidačnými balíčkami a šetrením na viacerých frontoch sa snaží vláda uzdravovať verejné financie. Navrhované úpravy daňového bonusu prinášajú pozitívne zmeny pre rodiny, no ráta sa s dopadom na rozpočet verejnej správy.
Účinnosť a legislatívny proces
Novela zákona, ktorá upravuje daňový bonus na dieťa, má navrhovanú účinnosť začiatkom roka 2026.
Je však dôležité poznamenať, že situáciu komplikuje fakt, že ide o návrh opozície, nie vlády. Odborníci preto upozorňujú, že jeho prijatie je málo pravdepodobné. Rodičia tak musia počítať aj s druhým scenárom - že daňový bonus sa v roku 2026 nezvýši politickým rozhodnutím, ale len automaticky na základe rastu priemernej mzdy.
Automatické zvýšenie vďaka rastu priemernej mzdy
Viacero rodičov si môže od januára budúceho roka prilepšiť aj bez toho, aby návrh zákona prešiel. Zvyšuje sa totiž hranica zárobku, pri ktorom sa už kráti daňový bonus na dieťa. Ak sa niekomu už v tomto roku krátil bonus a jeho výplata sa od januára nezmení, po novom sa už bonus krátiť nemusí.
Kým v tomto roku sa bonus nekráti len zamestnancom, ktorí zarábajú menej ako 2 477 eur mesačne v hrubom, po novom to bude zhruba 2 640 eur. K znižovaniu bonusu dochádza po prekročení hranice vo výške 1,5-násobku priemernej mzdy spred dvoch rokov. V budúcom roku sa tak krátenie spúšťa pri čiastkovom základe dane približne 2 286 eur mesačne. Suma bonusu sa pri krátení znižuje o desať percent z rozdielu medzi reálnym čiastkovým základom dane a uvedeným limitom. Bonus zamestnancom v praxi zvyšuje čistú mzdu.
Prečítajte si tiež: Uplatnenie daňového bonusu počas PN
Daňový bonus a jeho uplatnenie v praxi
Daňový bonus je možné uplatniť iba jediným rodičom na každé dieťa, ktoré žije v spoločnej domácnosti. Zamestnávateľovi, ktorého zamestnanec požiada o vykonanie ročného zúčtovania, predloží k žiadosti okrem potvrdení o zdaniteľných príjmoch od všetkých ostatných zamestnávateľov, aj ďalšie doklady preukazujúce nárok na daňové zvýhodnenie (nezdaniteľné časti, daňový bonus na dieťa, daňový bonus na úroky či daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky). Jedným z daňových zvýhodnení, ktoré si môže zamestnanec uplatniť je daňový bonus na dieťa. Výpočet sumy daňového bonusu upravuje zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“ alebo „ZDP“), ktorého posledná novela priniesla zmeny aj v ustanovení § 33 ods.
Nárok daňový bonus na dieťa, vzniká daňovníkovi v prípade, ak ide o vyživované dieťa, ktoré žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti, pričom prechodný pobyt dieťaťa nemá vplyv na jeho uplatnenie. Daňový bonus na dieťa si môže uplatniť len jeden daňovník, t. j. Výšku daňového bonusu na dieťa určujú dve veličiny, a to vek dieťaťa a výška základu dane, resp. čiastkového základu dane, ktorý zamestnanec dosiahol z príjmu plynúceho zo zárobkovej činnosti. Daňovník, ktorý v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy podľa § 5 ZDP alebo § 6 ods.
Pri výpočte daňového bonusu sa uplatňuje obmedzenie (limit) daňového bonusu v závislosti od výšky dosiahnutého základu dane daňovníka.
Krátenie daňového bonusu a ako sa mu vyhnúť
Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov, nárok na daňový bonus má len jeden z nich. Aby daňovník, ktorý nedosiahne dostatočne vysoký základ dane, mal možnosť uplatniť si „plnú“ sumu daňového bonusu podľa veku vyživovaného dieťaťa (detí), bola schválená novela č. 496/2022 Z. z. zákona o dani z príjmov, ktorá je účinná od 1. 1. 2023. Podstata spočíva v tom, že ak daňovník uplatňujúci si nárok na daňový bonus nemá „dostatočne vysoký“ základ dane z príjmov podľa § 5 alebo z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 alebo ich úhrn na uplatnenie celého nároku daňového bonusu na vyživované deti, môže si navýšiť svoj základ dane o základ dane druhej oprávnenej osoby vyživujúcej deti v domácnosti a z takto navýšeného základu dane uplatniť si nárok na daňový bonus; ak druhá oprávnená osoba splnila podmienky na uplatnenie daňového bonusu len časť roka, základ dane sa navýši len o pomernú časť základu dane a to podľa počtu mesiacov, na začiatku ktorých druhá oprávnená osoba splnila podmienky na uplatnenie daňového bonusu.
Príklady z praxe
Príklad č. 1: Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac január 2025 dosiahla základ dane 1 000 eur. Nárok na daňový bonus - 36 % z 1 000 eur, max.
Príklad č. 2: Zamestnanec pracujúci na dohodu o pracovnej činnosti si uplatňuje daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac október 2025 dosiahol základ dane 330 eur. Nárok na daňový bonus - 29 % z 330 eur, max.
Príklad č. 3: Zamestnankyňa má tri deti vo veku 10, 12 (navštevujúce základnú školu) a 19 rokov (študujúce na strednej škole). Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na deti u zamestnávateľa na mesačnej báze. Pri výpočte sumy daňového bonusu sa do počtu detí započítavajú vyživované deti, na ktoré si daňovník uplatňuje nárok na daňový bonus. Vzhľadom na to, že na vyživované dieťa, ktoré dosiahlo 18 rokov, daňovník nemá nárok na uplatnenie daňového bonusu, do počtu detí sa nezapočítava a zamestnávateľ pri výpočte sumy použije percento príslušné k počtu detí - 2, tzn.
Príklad č. 4: Zamestnankyňa za rok 2025 dosiahla vymedzený základ dane z príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP vo výške 27 500 eur. Má jedno dieťa do 15 rokov. Z titulu základu dane prevyšujúceho sumu 25 740 eur sa bude suma daňového bonusu znižovať o 1/10 rozdielu medzi ročným základom dane zamestnankyne, t. j. 27 500 eur a sumou 25 740 eur .
Príklad č. 5: Zamestnankyňa v septembri 2025 dosiahla základ dane vo výške 2 400 eur. Má jedno dieťa vo veku 10 rokov, na ktoré si uplatňuje daňový bonus na mesačnej báze. Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne. Zamestnankyňa dosiahla mesačný základ dane prevyšujúci sumu 2 145 eur, to znamená, že suma daňového bonusu sa zníži o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom dane, t. j. 2 400 eur a sumou 2 145 eur.
Príklad č. 6: Zamestnanec si uplatňuje daňový bonus na dve deti vo veku 4 a 17 rokov. Zamestnanec v mesiaci marec 2025 dosiahol základ dane 2 550 eur. Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne a na dieťa od 15 do 18 rokov je 50 eur. Zamestnanec dosiahol základ dane prevyšujúci sumu 2 145 eur, to znamená, že suma daňového bonusu sa zníži o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom dane, t. j. 2 550 eur a sumou 2 145 eur.
Príklad č. 7: Zamestnanec si v roku 2025 uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze u svojho zamestnávateľa. V novembri 2025 mu bola vyplatená vianočná odmena a vykázal základ dane vo výške 3 500 eur, kedy mu za tento mesiac nevznikol nárok na uplatnenie daňového bonusu z titulu vysokého príjmu. Základ dane za celý rok 2025 dosiahol vo výške 25 500 eur. Zamestnávateľ prihliadol počas roka na daňový bonus na deti vo výške 2 200 eur. Po skončení roka požiada zamestnanec o vykonanie ročného zúčtovania. Maximálna suma daňového bonusu na dve deti do 15 rokov za rok 2025 je vo výške 2 400 eur. Za zdaňovacie obdobie roku 2025 daňovník nedosiahol základ dane prevyšujúci sumu 25 740 eur, preto mu zamestnávateľ v ročnom zúčtovaní douplatňuje nárok do výšky 2 400 eur (36 % z 25 500 = 9 180, max.
Príklad č. 8: Zamestnanec si v roku 2025 uplatňoval mesačne daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov, t. j. 1 200 eur za rok 2025 (12 mesiacov x 100 eur). V prípade, že za rok 2025 dosiahol základ dane v sume 26 350 eur, zníži sa mu nárok na daňový bonus? Zamestnancovi vznikne pri ročnom zúčtovaní dane zamestnávateľom nárok na daňový bonus na dieťa v sume 1 139 eur (výpočet: 1 200 eur - 0,1 * (26 350 - 25 740 eur). Nakoľko zamestnancovi pri vykonaní ročného zúčtovania dane vyšiel nižší nárok na daňový bonus (vplyvom výšky dosiahnutého vymedzeného základu dane) ako suma daňového bonusu, na ktorú prihliadol zamestnávateľ počas roka, zamestnanec je povinný vzniknutý rozdiel v sume 61 eur vrátiť.