Daňový bonus na dieťa je dôležitý nástroj daňovej politiky, ktorý priaznivo ovplyvňuje daňovú povinnosť rodín s deťmi. Tento článok sa zameriava na aktuálne podmienky nároku na daňový bonus, s dôrazom na príjmy zo zahraničia a zmeny, ktoré nadobúdajú účinnosť v roku 2025.
Čo je daňový bonus?
Daňový bonus predstavuje sumu, ktorú si daňovník môže odpočítať od svojej dane z príjmov. Jeho cieľom je znížiť daňové zaťaženie rodín s nezaopatrenými deťmi. Nárok na daňový bonus upravuje Zákon o dani z príjmov.
Kto má nárok na daňový bonus?
Daňovník si môže uplatniť daňový bonus na každé vyživované dieťa, ktoré s ním žije v spoločnej domácnosti a považuje sa za nezaopatrené. Za vyživované dieťa sa považuje:
- Vlastné dieťa, osvojené dieťa, dieťa manžela/manželky alebo dieťa v náhradnej starostlivosti.
- Dieťa, ktoré žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti.
- Nezaopatrené dieťa - do skončenia povinnej školskej dochádzky a po jej skončení do 25. roku života, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na strednej alebo vysokej škole.
Dôležité je, že za vyživované dieťa sa nepovažuje dieťa druha alebo družky. V prípade štúdia na zahraničnej škole je potrebné doložiť potvrdenie o návšteve školy.
Podmienky pre uplatnenie daňového bonusu v SR
Pre uplatnenie daňového bonusu je dôležité, aby daňovník spĺňal určité podmienky týkajúce sa jeho príjmu. Daňový bonus si môže uplatniť daňovník, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR za rok 2025 tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto daňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí.
Prečítajte si tiež: Zmeny v daňovom bonuse
Výška príjmov daňovníka
Výška príjmov daňovníka zo závislej činnosti, resp. z podnikania musí byť vyššia než 6-násobok minimálnej mzdy. Na rok 2021 išlo o sumu 3.738 €. Daňovník, ktorý dosiahol príjmy z podnikania, musí okrem prekročenia stanovenej sumy príjmov 3.738 € vykázať kladný základ dane.
Zmeny vo výške daňového bonusu v roku 2021
V priebehu roka 2021 došlo k zmenám vo výške daňového bonusu:
- Január až jún 2021: 46,44 € mesačne na vyživované dieťa do 6 rokov veku a 23,22 € mesačne na vyživované dieťa od 6 rokov veku.
- Júl až december 2021: 46,44 € mesačne na dieťa do 6 rokov, 39,47 € mesačne na dieťa od 6 do 15 rokov a 23,22 € mesačne na dieťa nad 15 rokov.
Daňový bonus a príjem zo zahraničia
Daňovník má nárok na uplatnenie daňového bonusu, ak príjem za daný rok v zahraničí bol nad sumu 3.738 €. To, že príjmy daňovníka pochádzajú zo zahraničia, nezohráva v tomto prípade žiadnu úlohu. Dôležité je, aby daňovník splnil všetky zákonom určené podmienky.
Zmeny od 1. januára 2025
Od 1. januára 2025 dochádza k niekoľkým významným zmenám v uplatňovaní daňového bonusu:
- Zrušenie rozlišovania rezident/nerezident: Pri posúdení nároku na uplatnenie daňového bonusu sa už nebude rozlišovať, či ide o daňového rezidenta alebo daňového nerezidenta v SR.
- Uplatnenie u zamestnávateľa: Zamestnanec si môže uplatniť daňový bonus v priebehu roka u zamestnávateľa, len ak je daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou (rezident) a v príslušnom zdaňovacom období má iba príjmy zo zdrojov na území SR.
- Nové tlačivo vyhlásenia: Zamestnanec je povinný doručiť zamestnávateľovi nové tlačivo Vyhlásenia na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane a daňového bonusu, v ktorom deklaruje splnenie podmienok. V opačnom prípade bude vyplácanie daňového bonusu na dieťa od januára 2025 zamestnávateľom pozastavené.
- Povinnosť vrátenia daňového bonusu: Opätovne sa zavádza povinnosť vrátenia daňového bonusu na dieťa na konci roka.
- Znižovanie sumy daňového bonusu: Ak čiastkový základ dane daňovníka v roku 2025 presiahne mesačne sumu 2 145 €, suma daňového bonusu na dieťa sa zníži o 1/10 rozdielu medzi čiastkovým základom dane a sumou 2 145 €.
- Podmienka 90% príjmov zo SR: Daňový bonus si môže uplatniť daňovník, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR za rok 2025 tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto daňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí.
Príklady z praxe
Pre lepšie pochopenie uvádzame niekoľko príkladov z praxe, ktoré ilustrujú uplatňovanie daňového bonusu v rôznych situáciách:
Prečítajte si tiež: Podmienky daňového bonusu na manželku
Príklad 1: Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac január 2025 dosiahla základ dane 1 000 eur. Nárok na daňový bonus je 36 % z 1 000 eur.
Príklad 2: Zamestnanec pracujúci na dohodu o pracovnej činnosti si uplatňuje daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac október 2025 dosiahol základ dane 330 eur. Nárok na daňový bonus je 29 % z 330 eur.
Príklad 3: Zamestnankyňa má tri deti vo veku 10, 12 a 19 rokov (študujúce na strednej škole). Uplatňuje si daňový bonus na deti u zamestnávateľa na mesačnej báze. Pri výpočte sumy daňového bonusu sa do počtu detí započítavajú vyživované deti, na ktoré si daňovník uplatňuje nárok na daňový bonus.
Príklad 4: Zamestnankyňa za rok 2025 dosiahla vymedzený základ dane z príjmov zo závislej činnosti vo výške 27 500 eur. Má jedno dieťa do 15 rokov. Z titulu základu dane prevyšujúceho sumu 25 740 eur sa bude suma daňového bonusu znižovať o 1/10 rozdielu medzi ročným základom dane zamestnankyne a sumou 25 740 eur.
Príklad 5: Zamestnankyňa v septembri 2025 dosiahla základ dane vo výške 2 400 eur. Má jedno dieťa vo veku 10 rokov, na ktoré si uplatňuje daňový bonus na mesačnej báze. Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne. Zamestnankyňa dosiahla mesačný základ dane prevyšujúci sumu 2 145 eur, to znamená, že suma daňového bonusu sa zníži o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom dane a sumou 2 145 eur.
Prečítajte si tiež: Uplatnenie daňového bonusu počas PN
Príklad 6: Zamestnanec si uplatňuje daňový bonus na dve deti vo veku 4 a 17 rokov. V mesiaci marec 2025 dosiahol základ dane 2 550 eur. Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne a na dieťa od 15 do 18 rokov je 50 eur. Zamestnanec dosiahol základ dane prevyšujúci sumu 2 145 eur, čo znamená, že suma daňového bonusu sa zníži o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom dane a sumou 2 145 eur.
Príklad 7: Zamestnanec si v roku 2025 uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze u svojho zamestnávateľa. V novembri 2025 mu bola vyplatená vianočná odmena a vykázal základ dane vo výške 3 500 eur, kedy mu za tento mesiac nevznikol nárok na uplatnenie daňového bonusu z titulu vysokého príjmu. Základ dane za celý rok 2025 dosiahol vo výške 25 500 eur. Zamestnávateľ prihliadol počas roka na daňový bonus na deti vo výške 2 200 eur. Po skončení roka požiada zamestnanec o vykonanie ročného zúčtovania. Maximálna suma daňového bonusu na dve deti do 15 rokov za rok 2025 je vo výške 2 400 eur.
Príklad 8: Zamestnanec si v roku 2025 uplatňoval mesačne daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov, t. j. 1 200 eur za rok 2025. V prípade, že za rok 2025 dosiahol základ dane v sume 26 350 eur, zníži sa mu nárok na daňový bonus.
Časté otázky
Daňovník pracoval v zahraničí a nemal príjmy na Slovensku. Môže si uplatniť daňový bonus?
Áno, ak jeho príjem zo zahraničia presiahol 3.738 €.
Dieťa študuje na VŠ a neurobilo záverečnú skúšku v máji. Dokedy má daňovník nárok na daňový bonus?
Do konca akademického roka, teda do 31. augusta. Daňovník má nárok na uplatnenie daňového bonusu na toto dieťa naposledy za mesiac august.
Môžu si daňový bonus uplatniť obaja rodičia?
Nie, ak deti žijú s daňovníkmi v spoločnej domácnosti a obaja daňovníci spĺňajú podmienky, tento nárok si môže uplatniť iba jeden z nich.