Daňový bonus na dieťa predstavuje významnú formu štátnej podpory pre rodiny s deťmi na Slovensku. V posledných rokoch prešiel tento nástroj viacerými zmenami, ktoré mali vplyv na rodinné rozpočty. V súčasnosti sa v Národnej rade SR nachádza návrh novely zákona, ktorý by mohol priniesť ďalšie úpravy v tejto oblasti. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o aktuálnom stave daňového bonusu na dieťa a o pripravovaných zmenách, ktoré by mohli nastať v budúcnosti.
Daňový bonus na dieťa: Súčasnosť a potenciálne zmeny
Daňový bonus na dieťa je daňová úľava, ktorá znižuje rodičovi výslednú daň z príjmu. Nárok naň má každý daňovník, ktorý pracuje alebo podniká, dosahuje zdaniteľné príjmy na Slovensku a vyživuje dieťa žijúce s ním v spoločnej domácnosti. Bonus sa poskytuje mesačne alebo ročne a jeho výška závisí najmä od veku dieťaťa a príjmu rodiča. Cieľom bonusu je podporiť rodiny s deťmi a pomôcť im pokryť časť nákladov spojených s výchovou.
V súčasnosti (od 1. januára 2025) platí, že rodičia detí do 15 rokov dostávajú bonus 100 eur mesačne, zatiaľ čo rodičia detí nad 15 rokov dostávajú 50 eur. Po dovŕšení 18 rokov dieťaťa nárok na daňový bonus zaniká.
Návrh novely zákona: Návrat k štedrejšiemu systému?
V parlamente sa aktuálne nachádza návrh novely zákona, ktorý by mal vrátiť sumy aj vek poberania na dieťa späť do obdobia prechodného obdobia (do roku 2024). Cieľom rezortu je vrátiť sa k modelu, ktorý platil do konca roka 2024. Mesačný bonus pre nezaopatrené dieťa do 18 rokov by sa zvýšil zo 100 na približne 140 eur. Pre štandardnú rodinu by to znamenalo ročný nárast takmer o 500 eur na jedno dieťa. Rodiny s viacerými deťmi by si prilepšili ešte výraznejšie. Okrem výšky bonusu sa má upraviť aj veková hranica. Zatiaľ čo dnes majú rodičia nárok na najvyšší bonus len do 15 rokov dieťaťa, návrh posúva plnú sadzbu až do dovŕšenia 18 rokov. Navyše, bonus by pokračoval aj po dosiahnutí dospelosti, a to až do 25 rokov v prípade, ak ide o nezaopatrené dieťa študujúce na strednej či vysokej škole.
Novela zákona zároveň počíta so zrušením krátenia bonusu podľa výšky príjmu rodiča. Dnes si rodiny s vyššími zárobkami nevedia uplatniť plnú sumu bonusu - návrh však tento mechanizmus ruší. Pomoc by sa tak po novom stala jednoduchšou, rovnakou pre všetkých a menej administratívne náročnou.
Prečítajte si tiež: Zmeny v daňovom bonuse
Prejde návrh v parlamente?
Situáciu však komplikuje fakt, že ide o návrh opozície, nie vlády. Odborníci preto upozorňujú, že jeho prijatie je málo pravdepodobné. Rodičia tak musia počítať aj s druhým scenárom - že daňový bonus sa v roku 2026 nezvýši politickým rozhodnutím, ale len automaticky na základe rastu priemernej mzdy. Dobrou správou však je, že vďaka rastu priemernej mzdy si mnohé rodiny polepšia aj bez legislatívnej zmeny. Hranica pre nekrátený daňový bonus na dieťa stúpne z približne 2 477 eur mesačne na asi 2 640 eur. Krátenie bonusu sa začne až pri vyššom základe dane, čo znamená, že rodič s rovnakým príjmom ako tento rok môže mať v roku 2026 nárok na vyšší bonus. V praxi to zvýši čistý príjem tisíckam domácností.
Podmienky pre uplatnenie daňového bonusu
Aby sme si zopakovali podmienky poberania daňového bonusu: daňový bonus je daňová úľava daňovníkovi, ktorý v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, príjmy z podnikania či z inej samostatnej zárobkovej činnosti a zároveň vyživuje dieťa či deti žijúce s ním v spoločnej domácnosti. Pozor, uplatniť si ho môžete ale len v prípade, ak 90 % vašich celosvetových zdaniteľných príjmov dosahujete na území Slovenskej republiky (podmienka bola súčasťou konsolidačných opatrení schválených v roku 2024).
Uplatniť si ho môžete na každé dieťa v spoločnej domácnosti, ale zároveň si ho uplatňuje len jeden z rodičov. Nesmú ho poberať obaja rodičia naraz na jedno a to isté vyživované dieťa.
Daňový bonus je možné uplatniť iba jediným rodičom na každé dieťa, ktoré žije v spoločnej domácnosti.
Daňový bonus od 1. januára 2025: Detailný pohľad
Od 1. januára 2025 nastali v uplatňovaní daňového bonusu na vyživované dieťa viaceré zmeny. Upravila sa veková hranica dieťaťa, na ktoré možno uplatniť daňový bonus, zvýšil sa percentuálny limit uplatňovaný v závislosti od počtu detí, znižuje sa suma daňového bonusu pri dosiahnutí vyšších príjmov, posudzuje sa zdroj zdaniteľných príjmov a mení sa aj výška samotného daňového bonusu.
Prečítajte si tiež: Podmienky daňového bonusu na manželku
Daňový bonus na dieťa si môže daňovník uplatniť v priebehu alebo po skončení zdaňovacieho obdobia. SKDP však daňovníkov upozorňuje, že nárok na DB si môže uplatniť len jeden z rodičov na všetky deti, nesmú ho poberať obaja súčasne. Zákon však umožňuje poberanie bonusu časť zdaňovacieho obdobia jednému rodičovi a časť zdaňovacieho obdobia druhému, vždy však na všetky deti.
Pokiaľ ide o vekovú hranicu - po novom si môže rodič od 1. januára tohto roka uplatniť DB naposledy v mesiaci, keď dieťa dovŕši 18 rokov, doposiaľ to bolo 25 rokov.
Nárok na daňový bonus si môže uplatniť len ten, kto má najmenej 90 % všetkých zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR a to bez ohľadu na daňovú rezidenciu. „Doposiaľ sa zdroj príjmov v SR sledoval len u nerezidentov (daňovníkov s obmedzenou daňovou povinnosťou v SR). Po novom už ani rezident SR (daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou v SR) nesmie mať zdaniteľné príjmy zo zahraničia vyššie ako 10 % zo všetkých svojich zdaniteľných príjmov. Ak by plynuli slovenskému daňovníkovi zo zahraničia príjmy, ktoré nie sú predmetom dane bez ohľadu na ich výšku, tieto by neovplyvnili posudzovanie nároku na bonus na dieťa,“ vysvetľuje daňová poradkyňa Mária Sameková.
Upravila sa aj výška tohto daňového bonusu. Oprávnená osoba si môže v prípade dieťaťa vo veku do 15 rokov uplatniť maximálne sumu 100 eur mesačne, alebo 1200 eur ročne a pri dieťati vo veku 15 až 18 rokov je suma bonusu stanovená na maximálne 50 eur mesačne, resp. 600 eur ročne. Bonus však môže byť aj nižší, keďže na jeho výšku má vplyv aj výška základu dane oprávnenej osoby. „Pri uplatnení nároku na 1 dieťa je to 29 % základu dane, na dve deti je to 36 % základu dane, na tri deti 43 %, atď.,“ priblížila Sameková s tým, že bolo tomu tak aj doposiaľ, ale od 1. januára 2025 sa výška percenta mierne zvýšila, napríklad pri jednom dieťati z 20 % na 29 %.
„Ak má zamestnanec základ dane napr. 300 eur (pracuje na skrátený úväzok, bol PN a pod.), potom pri jednom dieťati 29 % z tohto základu dane vychádza v sume 87 eur. Ak by si tento zamestnanec uplatňoval bonus na dieťa do 15 rokov, zamestnávateľ by mu pri takomto základe dane vyplatil bonus len vo výške 87 eur, namiesto 100 eur,“ vyčíslila Sameková.
Prečítajte si tiež: Uplatnenie daňového bonusu počas PN
Zmeny sa dotknú aj rodiča s vysokým príjmom. Plný bonus dosiahne len zamestnanec so základom dane do 2145 eur (hrubý príjem po odpočítaní odvodov). Ak má zamestnanec základ dane vyšší, tak sa mu zo sumy, o ktorú prevýši jeho základ dane sumu 2145 eur, vypočíta krátenie bonusu, a to vo výške 1/10 z tohto rozdielu na každé dieťa.
Mária Sameková zo SKDP to vysvetľuje na príklade: „Ak zamestnankyňa dosiahla v danom mesiaci základ dane 2645 eur a má dve deti, jedno 10- ročné a druhé 16-ročné, z dôvodu, že jej základ dane prevýšil sumu 2145 eur, bude sa jej suma bonusu pri každom dieťati znižovať o 1/10 rozdielu medzi jej základom dane a sumou 2145. V prípade tejto zamestnankyne to bude 1/10 z rozdielu 500 , t.j. krátiť sa jej bude bonus o sumu 50 eur u každého dieťaťa.
Príklady z praxe
- Daňovník si uplatňuje daňový bonus na dieťa nar. 9.6.2010. V júni 2025 dosiahne dieťa 15 rokov.
- Daňovník si uplatňuje daňový bonus na dieťa nar. 15.4.2007. Dieťa študuje na strednej škole. Daňovník má nárok na uplatnenie daňového bonusu na toto dieťa naposledy za mesiac apríl 2025, tzn. do dovŕšenia 18.
- Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac január 2025 dosiahla základ dane 500 eur. Nárok na DB = 36 % z 500 eur, max.
- Zamestnankyňa v januári 2025 dosiahla základ dane (ČZD) vo výške 2 500 eur. Má jedno dieťa do 15 rokov. Z titulu prevyšujúceho základu dane sumu 2 145 eur, sa bude suma DB znižovať o 1/10 rozdielu medzi základom dane, tzn. 2 500 eur a sumou 2 145 eur.
- Zamestnankyňa za rok 2025 dosiahla vymedzený základ dane (ČZD) vo výške 27 500 eur. Má jedno dieťa do 15 rokov. Z titulu prevyšujúceho základu dane sumu 25 740 eur, sa bude suma DB znižovať o 1/10 rozdielu medzi základom dane, tzn. 27 500 eur a sumou 25 740 eur.
- Zamestnanec dosahuje okrem príjmov zo zamestnania aj zdaniteľné príjmy z obchodovania s cennými papiermi v zahraničí. U zamestnávateľa si do konca roka 2024 uplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a daňový bonus na dve deti na mesačnej báze. Akým spôsobom si bude môcť zamestnanec uplatniť daňový bonus na vyživované deti od januára 2025? Vzhľadom na skutočnosť, že zamestnanec poberá zdaniteľné príjmy aj zo zdrojov v zahraničí, od januára 2025 si už nebude môcť uplatňovať daňový bonus na mesačnej báze. To však neznamená, že nebude mať na daňový bonus vôbec nárok.
Tabuľka č. 1: Vek dieťaťa a max. suma DB
| Vek dieťaťa | Max. suma DB mesačne (od 1.1.2025) |
|---|---|
| Dieťa do 15 rokov | 100 € |
| Dieťa od 15 rokov do 18 rokov | 50 € |
| Dieťa staršie ako 18 rokov (max. 25 rokov) | 0 € |
Tabuľka č. 3: Percentuálny limit základu dane (čiastkového základu dane) podľa počtu vyživovaných detí (§ 33 ods. 6 ZDP) a minimálna suma základu dane (ČZD), od ktorej vzniká nárok na plnú sumu DB, ak ide o deti, ktoré nedovŕšili 18 rokov
| Počet vyživovaných detí | Percentuálny limit základu dane (ČZD) - od 1. 1. 2025 | Minimálna suma základu dane (ČZD) - od 1. 1. 2025 (pre nárok na plnú sumu DB) |
|---|---|---|
| 1 | 29 % | 344,83 € |
| 2 | 36 % | 555,56 € |
| 3 | 43 % | 697,67 € |
| 4 | 50 % | 800,00 € |
| 5 | 57 % | 877,19 € |
| 6 a viac | Pre každú kategóriu počtu vyživovaných detí o 7 % nahor |
Zmeny v uplatňovaní daňového bonusu: Dôležité dátumy a zákony
Zmeny vo výpočte daňového bonusu na dieťa nadobudli účinnosť 15. marca. Text je skrátený.
- 402/2025 Z. z.: Novela postupov účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva - úpravy týkajúce sa účtovania DPH v nadväznosti na posledné novely zákona č. 222/2004 Z. z.
- 385/2025 Z. z.: Zákon z 9. decembra 2025, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony.
- 384/2025 Z. z.: Zákon o evidencii tržiebZákon z 3. decembra 2025 o evidencii tržieb a o zmene a doplnení niektorých zákonov. Menia a dopĺňajú sa Daňový poriadok, zákon o DPH, zákon o obmedzení platieb v hotovosti a ďalšie zákony. Účinnosť: 1. 1. 2026.
Od 1. januára 2026 sa ruší inštitút tzv. ex offo zastupovania právnických osôb daňovým poradcom, ktoré v rámci medzirezortného pripomienkového konania navrhla Slovenská komora daňových poradcov (SKDP). Tento inštitút umožňuje správcovi dane ustanoviť daňového poradcu ako zástupcu právnickej osoby aj bez žiadosti daňového subjektu, a to najmä v prípadoch, keď daňový subjekt je nekontaktný a nemá ustanovený štatutárny orgán.