Daňový bonus na dieťa je dôležitý nástroj štátnej sociálnej politiky, ktorý má priamy vplyv na čistý príjem rodín. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o podmienkach nároku na daňový bonus na dieťa, so zameraním na situácie, keď dieťa študuje na vysokej škole.
Daňový Bonus: Základné Informácie
Daňový bonus je upravený v § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Predstavuje plnenie poskytované zo štátneho rozpočtu, ktoré je oslobodené od dane z príjmov. Daňový bonus sa odpočítava od výslednej dane z príjmov, resp. od preddavku na daň z príjmov zo závislej činnosti na každé vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti.
Nárok na daňový bonus si môže uplatniť daňovník, ktorý spĺňa podmienky stanovené v ZDP, a to na každé vyživované dieťa, ktoré žije s ním v spoločnej domácnosti. Prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu.
Dôležité je, že podmienky na uplatnenie daňového bonusu sa posudzujú mesačne, čo znamená, že musia byť splnené ku každému začiatku kalendárneho mesiaca.
Kto Má Nárok na Daňový Bonus?
Daňový bonus si môže uplatniť:
Prečítajte si tiež: Zmeny v daňovom bonuse
- Zamestnanec (osoba s príjmami podľa § 5 zákona o dani z príjmov)
- Podnikateľ - fyzická osoba (SZČO) s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov
Daňový bonus na dieťa (deti) si uplatňuje vždy iba jeden z rodičov. Je však možné, aby si rodičia uplatňovali pomernú časť daňového bonusu počas roka. Ak nárok na daňový bonus spĺňajú obidvaja rodičia, musia sa na jeho uplatnení dohodnúť.
Podmienky pre Uplatnenie Daňového Bonusu
Na uplatnenie daňového bonusu je potrebné splniť nasledovné podmienky:
- Výška zdaniteľných príjmov daňovníka: Daňovník musí dosiahnuť zdaniteľné príjmy aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy. Ak má daňovník príjmy z podnikania, nesmie počas zdaňovacieho obdobia vykázať stratu. Do úvahy sa berú aj príjmy plynúce zo zahraničia.
- Vyživované nezaopatrené dieťa: Daňovník musí vyživovať nezaopatrené dieťa, ktoré s ním žije v jednej domácnosti. Môže ísť o dieťa vlastné, osvojené, dieťa druhého z manželov, alebo dieťa v náhradnej starostlivosti.
- Preukázanie nároku: Daňovník musí preukázať nárok na vyplatenie daňového bonusu príslušnými dokladmi (kópia rodného listu dieťaťa, potvrdenie o návšteve školy u detí starších ako 16 rokov, prípadne rozhodnutie o prevzatí dieťaťa do náhradnej starostlivosti).
Nezaopatrené Dieťa a Sústavná Príprava na Povolanie
Za vyživované dieťa sa považuje nezaopatrené dieťa podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa. Nezaopatrené dieťa je dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom.
Sústavná príprava na povolanie je definovaná ako:
- Štúdium na strednej alebo vysokej škole v dennej forme.
- Obdobie bezprostredne nadväzujúce na skončenie štúdia na strednej škole, najdlhšie do konca školského roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium.
- Obdobie po skončení vysokoškolského štúdia prvého stupňa, ktoré nepresiahlo štandardnú dĺžku, do zápisu na vysokoškolské štúdium druhého stupňa vykonaného najneskôr v októbri bežného roka.
- Opakovanie ročníka štúdia (do štandardnej dĺžky štúdia).
Daňový Bonus a Štúdium na Vysokej Škole
Štúdium na vysokej škole sa považuje za sústavnú prípravu na povolanie, ak sa organizuje dennou formou. To znamená, že rodič má nárok na daňový bonus, pokiaľ jeho dieťa študuje na vysokej škole dennou formou štúdia.
Prečítajte si tiež: Podmienky daňového bonusu na manželku
Dôležité je, že za nezaopatrené dieťa sa nepovažuje dieťa, ktorého štúdium na vysokej škole podľa študijného programu presahuje štandardnú dĺžku. Výnimkou je prerušenie štúdia zo zdravotných dôvodov.
Prerušenie Štúdia a Daňový Bonus
Podľa § 4 ods. 6 písm. b) zákona o prídavku na dieťa, obdobie prerušenia štúdia sa nepovažuje za sústavnú prípravu na povolanie, s výnimkou prerušenia štúdia zo zdravotných dôvodov. Ak študent preruší štúdium zo zdravotných dôvodov, daňový bonus sa poskytne aj počas tohto obdobia.
Ak študent po prerušení štúdia pokračuje v tom istom študijnom programe, je možné prerušenie štúdia považovať za štandardnú dĺžku štúdia a predĺžiť dobu uplatnenia daňového bonusu.
Štúdium v Zahraničí a Daňový Bonus
Ak dieťa študuje na zahraničnej vysokej škole, je potrebné, aby Ministerstvo školstva SR rozhodnutím potvrdilo, že štúdium na danej škole je porovnateľné so štúdiom na vysokej škole na Slovensku. Na zníženie administratívnej záťaže je zoznam uznaných vysokých škôl zverejnený na webovej stránke Ministerstva školstva Slovenskej republiky.
Kedy Zaniká Nárok na Daňový Bonus pri Ukončení Vysokoškolského Štúdia?
Nárok na daňový bonus zaniká v nasledujúcich prípadoch:
Prečítajte si tiež: Uplatnenie daňového bonusu počas PN
Po zanechaní štúdia: Nárok na daňový bonus zaniká dňom, kedy bolo vysokej škole doručené písomné vyhlásenie o zanechaní štúdia.
Po ukončení štúdia štátnou skúškou v riadnom termíne:
- Ak dieťa ukončí vysokoškolské štúdium prvého stupňa a nepokračuje v druhom stupni, nárok na daňový bonus zaniká v mesiaci, v ktorom bola vykonaná štátna skúška.
- Ak dieťa pokračuje v druhom stupni vysokoškolského štúdia, nárok na daňový bonus bude sústavne pokračovať až do ukončenia druhého stupňa štúdia.
- Dieťa, ktoré ukončí vysokoškolské štúdium druhého stupňa a pokračuje v treťom stupni, sa v súlade so zákonom nepovažuje za nezaopatrené dieťa. Nárok na daňový bonus zaniká v mesiaci, v ktorom bola vykonaná štátna skúška v závere druhého stupňa vysokoškolského štúdia.
Po ukončení štátnou skúškou v opravnom termíne: Ak dieťa neukončí štúdium štátnou skúškou v riadnom termíne, za študenta sa považuje najdlhšie do skončenia akademického roka, teda do 31. augusta.
Daňový Bonus od 1.1.2025
Novela zákona o dani z príjmov, účinná od 1. januára 2025, prináša zmeny v podmienkach a výške daňového bonusu. Na deti staršie ako 18 rokov sa už nebude poberať vôbec, a obmedzí sa aj jeho výška pre viac zarábajúcich.
Krátenie Daňového Bonusu
Od roku 2025, ak daňovník presiahne určitú sumu základu dane, musí krátiť sumu daňového bonusu. Tento mechanizmus má za cieľ lepšie zacieliť daňový bonus pre daňovníkov s nižšími príjmami.
Postup pre Uplatnenie Daňového Bonusu po 1.1.2025
Daňovník, ktorý dosahuje príjem zo zamestnania, si môže uplatňovať nárok na daňový bonus na dieťa mesačne v mzde. V takomto prípade suma daňového bonusu znižuje preddavky na daň. Daňovník, ktorý dosahuje príjem z podnikania alebo samostatnej zárobkovej činnosti, si daňový bonus môže uplatniť raz ročne, a to v daňovom priznaní. V tomto prípade daňový bonus znižuje výslednú daň z príjmov.
Povinnosti voči Zamestnávateľovi
Zamestnanec, ktorý si uplatňuje nárok na daňový bonus u zamestnávateľa, musí splnenie podmienok preukázať najneskôr do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom tieto podmienky spĺňa. Ak dôjde k zmene podmienok, je povinný oznámiť tieto skutočnosti písomne zamestnávateľovi najneskôr posledný deň kalendárneho mesiaca, v ktorom zmena nastala.
Domácnosť a Daňový Bonus
Pojem „domácnosť“ je definovaný v Občianskom zákonníku a nie je podmienený adresou trvalého pobytu. To znamená, že daňovník si môže uplatniť daňový bonus aj v prípade, ak adresa trvalého pobytu nie je zhodná s adresou trvalého pobytu dieťaťa. Nárok na daňový bonus nie je ovplyvnený ani prechodným pobytom rodiča či dieťaťa.
Brigádnická Práca Študentov a Daňový Bonus
Daňový bonus je možné uplatniť bez ohľadu na dosiahnutý príjem študenta z brigády, ak sú splnené všetky zákonom stanové podmienky. Študent na vysokej škole sa považuje za nezaopatrené dieťa, pokiaľ sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom v dennej forme.
Dohoda o Brigádnickej Práci Študentov (DoBPŠ)
Dohodu o brigádnickej práci študentov sa môže uzatvoriť len so žiakom, ktorý nedosiahol vek 26 rokov. Pri uzatvorení dohody sa vyžaduje potvrdenie o štúdiu, škola by ho mala vydať až do 31. októbra. Od 1.8.2024 platí, že na dohodu o brigádnickej práci študentov môže pracovať žiak/študent už od 1.7. Ostatní (mladší) žiaci môžu pracovať na dohodu o brigádnickej práci študentov len za predpokladu, že budú vykonávať len ľahké práce.