Daňový bonus na dieťa predstavuje pre mnohých rodičov významnú finančnú pomoc, ktorá priamo znižuje ich daňové zaťaženie. Tento článok sa zameriava na výpočet daňového bonusu, najmä na deti mladšie ako 15 rokov, a na zmeny, ktoré nastali v priebehu rokov, s dôrazom na aktuálne podmienky platné od roku 2025.
História a Vývoj Daňového Bonusu
V minulosti, pred rokom 2022, výška daňového bonusu nezávisela od príjmu rodiča, ak mal príjem vyšší ako polovicu minimálnej mzdy. V roku 2020, počas pandémie, sa do podmienky pracovného príjmu pre potreby výpočtu daňového bonusu rátali aj príjmy z OČR. Od júla 2021 bol daňový bonus 1,7-násobku pre dieťa staršie ako 6 rokov a mladšie ako 15 rokov vrátane. Do júna 2022 musel mať rodič ročný zdaniteľný príjem aspoň vo výške šesťnásobku minimálnej mzdy.
Od júla 2022 nastali významné zmeny vo vzorci výpočtu daňového bonusu. Zmeny vo výpočte daňového bonusu mali za následok, že zamestnanie v máji či júni zabezpečilo daňový bonus v plnej výške za celý rok. Napríklad, ak rodič pracoval v máji, daňový bonus dostal v máji až decembri.
Nasledujúca tabuľka ilustruje vývoj daňového bonusu v priebehu rokov:
| Dátum od | Suma daňového bonusu | Poznámka |
|---|---|---|
| 1. 1. 2025 | 0 € - 50 € - 100 € | Závisí od veku dieťaťa a príjmu rodiča |
| 1. 7. 1. 1. 2023 | 0 € - 50 € - 140 € | Závisí od veku dieťaťa a príjmu rodiča |
| 1. 7. 1. 7. 2022 | 0 € - 40 € - 70 € | Závisí od veku dieťaťa a príjmu rodiča |
| 1. 7. 1. 1. 2022 | 23,57 € - 47,14 € | |
| 1. 7. 1. 1. 2021 | 23,22 € - 46,44 € | |
| 1. 1. 1. 1. 2020 | 22,72 € - 45,44 € | |
| 1. 7. 1. 4. 2019 | 22,17 € - 44,34 € | |
| 1. 7. 1. 1. 2019 | 22,17 € | |
| 1. 1. 1. 1. 2018 | 21,56 € | |
| 1. 9. 1. 7. 2013 | 21,41 € | |
| 1. 1. |
Daňový Bonus od Roku 2025
Od januára 2025 vstúpili do platnosti viaceré zmeny týkajúce sa daňového bonusu. Zmenili sa maximálne sumy bonusu, znížila sa veková hranica dieťaťa, zaviedli sa percentuálne limity a krátenie pri vyšších príjmoch rodičov.
Prečítajte si tiež: Zmeny v daňovom bonuse
Veková Hranica a Sumy Bonusu
Od roku 2025 zanikol nárok na daňový bonus na deti po dovŕšení 18 rokov. To znamená, že v roku 2025 je bonus možné uplatniť len na deti mladšie ako 18 rokov. Nárok končí v mesiaci, keď dieťa dovŕši 18 rokov.
Výška daňového bonusu sa líši v závislosti od veku dieťaťa. Hoci veková hranica určuje, koľko by ste mohli dostať mesačne (100 € alebo 50 €), skutočný nárok sa obmedzuje podľa takzvaného percentuálneho limitu z čiastkového základu dane.
Percentuálne Limity
Percentuálny limit z čiastkového základu dane obmedzuje maximálnu výšku daňového bonusu, ktorú si môže daňovník uplatniť. Daňovník si podľa počtu detí, na ktoré uplatňuje daňový bonus, vypočíta príslušné percento z čiastkového základu dane, ktorý sa určí odpočítaním odvodov od hrubého príjmu.
Ak máte dve deti mladšie ako 15 rokov, váš ročný nárok na daňový bonus by bol 2 × 100 € × 12 mesiacov = 2 400 €. Ak je váš ročný základ dane napríklad 6 000 €, platí percentuálny limit pre dve deti - 36 %. To je 2 160 €. Natália má 2 deti a čiastkový základ dane 1 000 €, z ktorého by mala platiť daň 190 €. Daňový bonus na deti vypočítala na sumu 1 600 €. Podľa tabuľky vyššie si však môže uplatniť maximálne 36% z čiastkového základu dane.
Krátenie Bonusu pri Vyšších Príjmoch
Od roku 2025 sa daňový bonus pri vyšších príjmoch postupne znižuje. Ak váš mesačný základ dane presiahne približne 2 145 €, začne sa takzvané krátenie bonusu - teda už nedostanete plnú sumu. Tento limit vychádza z priemernej mzdy v hospodárstve za rok 2023 (1 430 €). Ak váš základ dane túto hranicu presiahne, bonus sa znižuje o jednu desatinu z rozdielu medzi vaším základom dane a limitom (2 145 €).
Prečítajte si tiež: Podmienky daňového bonusu na manželku
Príklad: Ak po odrátaní odvodov máte základ dane 2 165 €, presahujete limit o 20 €. Z toho sa počíta krátenie - 1/10 z 20 € = 2 €.
Podmienky pre Uplatnenie Daňového Bonusu
Daňový bonus si môžete uplatniť, len ak máte príjmy zo zamestnania alebo z podnikania, respektíve živnosti. Dieťa, na ktoré si bonus uplatňujete, musí žiť s vami v spoločnej domácnosti - ide o vlastné, osvojené, zverené alebo dieťa manžela/manželky. Pri striedavej starostlivosti si daňový bonus môže uplatniť len jeden z rodičov, bez ohľadu na trvalý pobyt dieťaťa. Ak sa rodičia nedohodnú, prednosť má matka, až potom otec.
Ak máte aj príjmy zo zahraničia, aspoň 90 % vašich zdaniteľných príjmov musí pochádzať z územia Slovenskej republiky. Ak je zamestnanec počas niektorého mesiaca v roku práceneschopný a nemá v tom čase zdaniteľný príjem zo zamestnania, za tento mesiac mu nevzniká nárok na daňový bonus na dieťa. Nárok na bonus totiž závisí od výšky zdaniteľného mesačného príjmu. Pri zamestnaní ide o mzdu po odpočítaní odvodov, pri živnosti/podnikaní o príjem po odrátaní výdavkov a odvodov.
Príklady Výpočtu Daňového Bonusu
Príklad 1: Zamestnanec zarába 1500 eur v hrubom. Má jedno dieťa vo veku 10 rokov. Mesačne má rodič nárok na 140 eur z daňového bonusu a 60 eur z prídavkov na dieťa. Mesačne tak získa 200 eur a ročne 2400 eur. Po starom by získal necelých 900 eur za rok. Ak by mala rodina ešte jedno dieťa o dva roky mladšie, ročne si prilepší o 4800 eur.
Príklad 2: Zamestnanec zarába 1500 eur v hrubom. Má jedno dieťa vo veku 19 rokov. Mesačne má rodič nárok na 50 eur z daňového bonusu a 60 eur z prídavkov na dieťa. Mesačne tak získa 110 eur a ročne 1320 eur.
Prečítajte si tiež: Uplatnenie daňového bonusu počas PN
Príklad 3: Zamestnanec zarába 750 eur v hrubom. Má jedno dieťa vo veku 10 rokov. Mesačne má rodič nárok na 129 eur z daňového bonusu. A to preto, lebo rodič zarába iba 750 eur v hrubom, na plnú sumu potrebuje zarábať vyše 830 eur v hrubom. 60 eur dostane z prídavkov na dieťa. Mesačne tak získa necelých 190 eur a ročne necelých 2280 eur. Po starom by získal necelých 900 eur za rok. Ak by mala rodina ešte jedno dieťa o dva roky mladšie, ročne si prilepší o takmer 3545 eur.
Daňový Bonus pre Živnostníkov
Výsledná suma daňového bonusu pre živnostníka závisí od viacerých faktorov. Rozhoduje vek dieťaťa, výška príjmov a počet detí. Každý živnostník tak môže dostať inú konečnú sumu. Na dieťa vo veku od 15 do 18 rokov je možné uplatniť maximálne 600 eur ročne. Na dieťa mladšie ako 15 rokov možno uplatniť až 1 200 eur ročne. Ide však o horné hranice a konečná suma bonusu je závislá aj od čiastkového základu dane.
Výpočet Daňového Bonusu pre Živnostníkov za Rok 2025
Výpočet daňového bonusu vychádza z percenta čiastkového základu dane. Počíta sa ako rozdiel medzi tržbami a výdavkami po odpočítaní zaplatených odvodov. Pri jednom dieťati predstavuje bonus 29 percent tohto základu. Pri viacerých deťoch sa percento zvyšuje - pri dvoch deťoch na 36 percent, pri troch na 43 percent, pri štyroch na 50 percent, pri piatich na 57 percent a pri šiestich a viacerých deťoch na 64 percent.
Krátenie Bonusu pre Živnostníkov
Ak čiastkový základ dane prekročí hranicu 1,5-násobku priemernej ročnej mzdy spred dvoch rokov, bonus sa začína znižovať. V praxi to znamená, že pri bonuse za rok 2025 začne krátenie platiť pri prekročení hranice 25 740 eur. Krátenie sa počíta ako desatina rozdielu medzi základom dane a touto hranicou.
Maximálny Bonus pre Živnostníka
Výška bonusu závisí aj od tržieb. Maximálna suma bonusu pre dieťa vo veku 15 až 18 rokov sa uplatní vtedy, ak živnostník v tomto roku dosiahne tržby minimálne na úrovni 15 500 eur. Pri dieťati mladšom ako 15 rokov je hranica vyššia, bonus bude v plnej výške len pri tržbách nad 20 670 eur.
Živnostníci, ktorí využívajú paušálne výdavky a platia minimálne odvody, nebudú mať bonus krátený, pokiaľ ich hrubé tržby nepresiahnu zhruba 49 871 eur. Po prekročení tejto hranice však dôjde k postupnému znižovaniu nároku. Pri dieťati vo veku od 15 do 18 rokov nebude možné uplatniť plný bonus po prekročení 55 871 eur. Pri dieťati mladšom ako 15 rokov bude bonus nulový po dosiahnutí tržieb vo výške 61 871 eur.
Príklady Maximálnych Bonusov pre Živnostníkov
Rozdielne kombinácie veku detí vedú aj k odlišným maximálnym bonusom. Ak má živnostník dve deti mladšie ako 15 rokov a dve staršie vo veku 15 až 18 rokov, nárok môže dosiahnuť až 3 600 eur, pričom takáto výška bonusu je možná len pri tržbách nad 28 328 eur.
Uplatnenie Bonusu za Rok 2025
Živnostníci si daňový bonus na dieťa uplatňujú prostredníctvom daňového priznania typu B. Ide o uplatnenie bonusu za rok 2025, pričom priznanie sa bude podávať do konca marca 2026. Priznanie si môžu odložiť aj o tri až šesť mesiacov. V takom prípade by daňové priznanie podávali do júna alebo septembra budúceho roku.
Ako Uplatniť Daňový Bonus na Dieťa
Samotná žiadosť o bonus sa uvádza v treťom oddiele daňového priznania, v časti určenej na uplatnenie zníženia základu dane. Tam sa uvádzajú údaje o vyživovaných deťoch, ktoré žijú s daňovníkom v spoločnej domácnosti. Úprava dane zohľadňujúca bonus sa následne premieta do IX. oddielu priznania.
Ďalšie Dôležité Informácie
- Zmeny v rodinnej politike: Zmeny sa dotknú len zhruba jednej tretiny všetkých domácností na Slovensku.
- Vplyv na chudobu: Vďaka opatreniam klesne celkové riziko chudoby o 2 percentné body a u detí do 18 rokov až o 4,8 percentné body.
- Možné zvýšenie poplatkov: Mnohé mestá a obce zvyšujú poplatky za rôzne služby práve z dôvodu, že budú mať menej peňazí kvôli vyššiemu daňovému bonusu na deti.
- Návrh zákona: Návrh zákona predložený na októbrovej schôdzi Národnej rady SR má za cieľ návrat k právnej úprave daňového bonusu na dieťa, ktorá bola účinná do 31.
- Ak tvoje dieťa oslávilo narodeniny, jeho vyšší vek sa zohľadňuje až v nasledujúcom mesiaci. Napríklad: Dieťa dosiahne v apríli 15 rokov. Juraj sa narodil v máji. Tatiana oslávila svoje 18 narodeniny v septembri.
- Pavla má jedno dieťa. V daňovom priznaní jej vyšla daň z príjmu vo výške 1 000 €. Daňový bonus na dieťa vypočítala na sumu 300 €. Od daňovej povinnosti si odpočíta daňový bonus a výsledok 700 € je daň, ktorú skutočne zaplatí.
Zmeny v Pravidlách Daňového Bonusu
Jednou z hlavných zmien je obmedzenie daňového bonusu na deti do 18 rokov. Súčasne sa zníži výška bonusu pre deti vo veku 15 až 18 rokov. Od 1. januára 2025 sa menia vekové hranice a daňový bonus nebude možné uplatniť na deti staršie ako 18 rokov. Zároveň dochádza k zvýšeniu percentuálneho limitu z čiastkového základu dane, ktorý slúži na výpočet maximálnej výšky daňového bonusu.
Ak mesačný hrubý príjem presiahne 3 600 eur, daňový bonus na dieťa bez ohľadu na jeho vek zaniká. Pri mesačnom uplatňovaní daňového bonusu je nutné zohľadniť nielen základnú mzdu, ale aj všetky ďalšie zložky príjmu, ako sú bonusy, odmeny za nadčasy, príplatky, a akékoľvek iné zdaniteľné príjmy.
Zamestnávateľ a Daňový Bonus
Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, je povinný na žiadosť zamestnanca podanej v lehote do 15. februára nasledujúceho roka vykonať ročné zúčtovanie preddavkov na daň. V prípade, ak zamestnanec v stanovenej lehote nepožiada zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania, alebo nepredloží v tejto lehote potrebné doklady, zamestnávateľ nevykoná ročné zúčtovanie, ale vystaví zamestnancovi potvrdenie o vyplatených zdaniteľných príjmoch (najneskôr do 10. marca). Zamestnávateľ vykoná ročné zúčtovanie na doklade Ročné zúčtovanie preddavkov na daň za rok 2025. Ročné zúčtovanie za rok 2025 je zamestnávateľ povinný vykonať do 31. marca 2026 a doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní doručí zamestnávateľ zamestnancovi v termíne do 30. apríla 2026.
Ak zamestnanec nepožiadal o ročné zúčtovanie, zamestnávateľ mu vystaví a doručí v termíne najneskôr do 10. februára 2026 potvrdenie o zdaniteľných príjmoch. V prípade, že zamestnanec žiada o ročné zúčtovanie preddavkov na daň za rok 2025 iného zamestnávateľa a požiada o vystavenie potvrdenia zamestnávateľa najneskôr do 5. februára 2026 bývalý zamestnávateľ je povinný vystaviť a doručiť bývalému zamestnancovi potvrdenie v termíne do 10. februára 2026.
Zamestnávateľ je povinný zamestnancovi, ktorému vykonal ročné zúčtovanie, na základe jeho žiadosti v termíne do 10 dní od jej doručenia vystaviť doplnený doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní za rok 2025, a to o údaj o vysporiadaní daňového nedoplatku alebo preplatku alebo daňového bonusu vyplývajúceho z tohto ročného zúčtovania (vyplnenie 2. oddielu). Uvedený doplnený doklad je prílohou dodatočného daňového priznania napr. v prípade, ak zamestnanec uplatňuje nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela).
Ak zamestnávateľ zrazí zamestnancovi vyššiu daň (pri vykonaní ročného zúčtovania za predchádzajúce zdaňovacie obdobie) ako bol povinný, vráti tomuto zamestnancovi preplatok dane, ak neuplynula lehota podľa osobitného predpisu (do piatich rokov od konca roka, v ktorom vznikla povinnosť podať daňové priznanie alebo v ktorom bol daňový subjekt povinný daň zaplatiť bez povinnosti podať daňové priznanie, alebo v ktorom daňovému subjektu vznikol nárok na uplatnenie sumy podľa osobitného predpisu). Ak zamestnávateľ v bežnom zdaňovacom období zrazí zamestnancovi preddavok na daň v sume vyššej ako bol povinný, vráti tomuto zamestnancovi vzniknutý preplatok na preddavkoch na daň v nasledujúcom kalendárnom mesiaci najneskôr do 31. marca nasledujúceho roka (t.j. v ročnom zúčtovaní), ak nepodal daňové priznanie.
Ak zamestnávateľ vyplatil zamestnancovi v bežnom zdaňovacom období daňový bonus v nižšej sume, ako bol povinný, vráti zamestnancovi sumu rozdielu daňového bonusu v nasledujúcom kalendárnom mesiaci najneskôr do 31. marca nasledujúceho roka (t.j. v ročnom zúčtovaní), ak zamestnanec nepodal daňové priznanie. Chyby na strane zamestnávateľa v neprospech štátneho rozpočtu sa opravujú voči zamestnancovi v lehote maximálne do 12 mesiacov od ich vzniku alebo v prípade, že daň nebola ešte splatná, najneskôr do termínu vykonania ročného zúčtovania dane resp. podania daňového priznania - t.j. do 31. marca nasledujúceho roka. O vrátenú sumu daňového bonusu zníži zamestnávateľ ďalší nasledujúci odvod preddavkov na daň resp. vyplatí sumu z vlastných prostriedkov a následne po skončení štvrťroka požiada správcu dane na tlačive prehľadu o poukázanie tejto sumy rozdielu daňového bonusu vyplateného z vlastných prostriedkov.
Ak zamestnávateľ nezrazil v priebehu zdaňovacieho obdobia zamestnancovi preddavok na daň vo výške podľa zákona (t.j. zrazil preddavok nižší ako mal), môže tento nedoplatok na preddavku dodatočne zraziť v nasledujúcom kalendárnom mesiaci najneskôr do 31. marca nasledujúceho roka. Ak nemôže zamestnávateľ chyby opraviť, napr. z dôvodu, že zamestnanec už u neho nepracuje, oznámi túto skutočnosť správcovi dane do 30 dní od zistenia tejto skutočnosti. Dodatočne vybratú daň, dodatočne vybratý preddavok na daň, ako aj dodatočne zrazený daňový bonus odvedie správcovi dane v tom mesiaci, v ktorom bola oprava chyby vykonaná.
Ak zamestnávateľ vydal zamestnancovi nesprávny doklad pre vysporiadanie dane - ročné zúčtovanie, ktoré mu vykonal iný zamestnávateľ, je povinný vydať tzv. opravný doklad t.j. opravné ročné zúčtovanie. Ak z dôvodu vydaného opravného dokladu bola zamestnancovi vypočítaná nižšia daň oproti pôvodnému výpočtu dane, zamestnanec je povinný na základe opraveného dokladu podať dodatočné daňové priznanie. Lehota na podanie je najneskôr do jedného mesiaca od právoplatnosti dodatočného platobného výmeru (vydaného správcom dane), ktorým bola zamestnávateľovi vyrubená daň alebo rozdiel dane.
Cestovné Náhrady a Daňový Bonus
Podľa zákona o dani z príjmov vylúčenie z predmetom dane je iba tá cestovná náhrada, ktorá je nároková - pre zamestnávateľa povinná. Všetky ostatné cestovné náhrady sú u zamestnanca zdaniteľným príjmom. Cestovné náhrady vyplatené zamestnancovi vo vyššej sume (nenárokové cestovné náhrady) zamestnávateľ pripočíta zamestnancovi ku mzde a zdaní preddavkom na daň v úhrne jeho mesačných príjmov. Podľa zákona o dani z príjmov daňovými výdavkami sú výdavky na pracovné cesty, na ktoré vzniká nárok podľa zákona o cestovných náhradách. Všetky fakultatívne (dobrovoľne poskytnuté) náhrady, ktoré zamestnávateľ poskytne zamestnancovi, aj napriek tomu, že sú dohodnuté medzi zamestnávateľom a zamestnancom resp. upravené napr. v kolektívnej zmluve, sú u zamestnanca zdaniteľným príjmom.
Pre posúdenie nárokov pri výkone práce mimo dohodnutého miesta výkonu práce, resp. mimo pravidelného pracoviska zamestnanca je dôležitý zákon o cestovných náhradách. Zamestnávateľ môže za podmienok ustanovených v Zákonníka práce vyslať zamestnanca na pracovnú cestu na nevyhnutne potrebné obdobie. Zákonník práce ustanovuje maximálnu dobu trvania pracovnej cesty; jej trvanie je všeobecne vymedzené na nevyhnutne potrebné obdobie, ale vždy musí ísť iba o dočasný (prechodný) výkon práce na pracovnej ceste. Plnenie úloh na pracovnej ceste, resp. výkon práce na pracovnej ceste nesmie presahovať druh práce dohodnutý v pracovnej zmluve. Na pracovnej ceste zamestnanec vykonáva prácu pre svojho zamestnávateľa a to podľa pokynov vedúceho zamestnanca, ktorý ho na pracovnú cestu vyslal.
Vyslanie zamestnanca podľa smernice Európskeho parlamentu a Rady EÚ č. 96/71/ES o vysielaní pracovníkov v rámci poskytovania služieb. V zmysle Smernice Európskeho parlamentu a Rady EÚ č. 96/71/ES o vysielaní pracovníkov v rámci poskytovania služieb sa za vyslanie zamestnanca považuje časovo obmedzené vyslanie zamestnanca jeho zamestnávateľom na územie iného členského štátu. Vyslaným zamestnancom je zamestnanec, ktorý počas určitej doby vykonáva prácu na území iného členského štátu, ako je štát, v ktorom bežne pracuje.
Podľa Zákonníka práce, ak je miesto výkonu práce v cudzine, a ak čas zamestnania v cudzine presiahne jeden mesiac, zamestnávateľ v pracovnej zmluve ďalej uvedie dobu výkonu práce v zahraničí (napr. za dni cesty do miesta výkonu práce v zahraničí a späť (ide o náhradu cestovných výdavkov za dve cesty, t.j. za cestu do zahraničia a cestu späť na Slovensko). V prípade, ak takéto miesto nie je dohodnuté, za pravidelné pracovisko zamestnanca sa až potom považuje miesto výkonu práce dohodnuté v pracovnej zmluve podľa Zákonníka práce. Pri posudzovaní nároku na cestovné náhrady v zmysle zákona o cestovných náhradách je teda rozhodujúcou skutočnosťou písomne dohodnuté miesto pravidelného pracoviska na účely zákona o cestovných náhradách, resp. miesto výkonu práce dohodnuté v pracovnej zmluve. V pracovnej zmluve možno so zamestnancom dohodnúť aj viac miest ako jedno miesto výkonu práce, miesto výkonu práce môže byť vymedzené aj širšie a pod.
V prípade, ak má zamestnanec v pracovnej zmluve dohodnuté viaceré miesta výkonu práce, môže zamestnávateľ so zamestnancom podľa zákona o cestovných náhradách dohodnúť miesto pravidelného pracoviska na účely poskytovania cestovných náhrad, ktoré je iba jedným miestom. Zákon o cestovných náhradách nevyžaduje dohodu o mieste pravidelného pracoviska realizovať dohodou v pracovnej zmluve, alebo dodatkom k pracovnej zmluve. Podľa zákona o cestovných náhradách sa miesto pravidelného pracoviska má písomne dohodnúť, môže to byť teda osobitná písomná dohoda o mieste pravidelného pracoviska na účely poskytovania cestovných náhrad, ktorá bude obsahovať napr. časové obdobie platnosti, možnosť výpovede, resp. zrušenia dohody, a pod.
V prípade, ak má zamestnanec v pracovnej zmluve dohodnuté miesto výkonu práce aj v cudzine (okrem miesta výkonu práce dohodnutého na území Slovenskej republiky), pri poskytovaní cestovných náhrad sa postupuje podľa zákona o cestovných náhradách.
Daňový Bonus pre Cudzincov
Z daňového hľadiska sa za zamestnanca považuje každý daňovník, ktorý má príjem zo závislej činnosti (napr. príjmy z pracovnoprávnych vzťahov uzatvorených podľa Zákonníka práce (pracovný pomer, všetky druhy dohôd zo súčasného alebo z predchádzajúceho vzťahu), príjmy zo štátnozamestnaneckého pomeru, zo služobného pomeru, členského pomeru alebo z obdobného vzťahu (napr. vrátené poistné zo zaplateného poistného na verejné zdravotné poistenie, sociálne poistenie a sociálne zabezpečenie, o ktoré si daňovník znížil podľa § 5 ods. 8 zákona o dani z príjmov základ dane).
Ak je cudzí štátny príslušník zamestnaný v slovenskej firme, poberá príjmy zo závislej činnosti plynúce zo zdrojov na našom území, predmetom jeho dane sú príjmy plynúce zo zdrojov na našom území. Považuje sa za zamestnanca a jeho príjmy sa zdaňujú ako príjem každého slovenského zamestnanca. Ak podpíše vyhlásenie k zdaneniu príjmov, má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka priebežne mesačne resp. ak ho v priebehu kalendárneho roka nepodpíše (neuplatní si nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka), príjem sa zdaní preddavkom na daň.
Príjem takéhoto zamestnanca zdaňuje zahraničný zamestnávateľ preddavkom na daň v súlade so zákonom o dani z príjmov z dôvodu, že závislá činnosť sa vykonáva na území SR.