Daňový bonus na dieťa predstavuje jednu z možností, ako si daňovník môže znížiť svoju daňovú povinnosť. Tento článok sa zameriava na podmienky jeho uplatnenia, s dôrazom na špecifické situácie, ako je kombinované štúdium a iné často kladené otázky z praxe.
Všeobecné Podmienky Nároku na Daňový Bonus
Pre uplatnenie nároku na daňový bonus je potrebné splniť niekoľko základných podmienok:
- Výška zdaniteľných príjmov daňovníka: Príjem daňovníka musí byť minimálne vo výške 6-násobku minimálnej mzdy. Sumu minimálnej mzdy každoročne stanovuje vláda Slovenskej republiky. Ak mal daňovník príjmy z podnikania, nesmie počas zdaňovacieho obdobia vykázať stratu. Napríklad, v roku 2019 bola minimálna mzda 520 €, čo znamená, že ročný príjem daňovníka musel byť vyšší ako 3 120 €. Do výšky zdaniteľných príjmov sa zaratávajú aj príjmy, ktoré plynuli zo zahraničia.
- Vyživovanie nezaopatreného dieťaťa: Daňovník vyživuje nezaopatrené dieťa, ktoré s ním žije v jednej domácnosti. Môže ísť o dieťa vlastné, osvojené, dieťa druhého z manželov, prípadne dieťa v náhradnej starostlivosti. Za nezaopatrené dieťa sa považuje dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 25. roku veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom.
- Preukázanie nároku príslušnými dokladmi: Daňovník preukáže nárok na vyplatenie daňového bonusu príslušnými dokladmi. Povinnou prílohou je kópia rodného listu dieťaťa, potvrdenie o návšteve školy u detí starších ako 16 rokov, prípadne rozhodnutie o prevzatí dieťaťa do náhradnej starostlivosti. Daňový úrad môže v prípade pochybností dodatočne požiadať o preukázanie daňovej rezidencie na území Slovenskej republiky, o preukázanie, že dieťa navštevuje školu na Slovensku (najmä ak príjem pochádza zo zahraničia), alebo potvrdenie od mestského úradu, že dieťa žije s daňovníkom v jednej domácnosti.
Domácnosť a Trvalý Pobyt
Často sa stáva, že rodič dieťaťa, ktorý si chce uplatniť daňový bonus, má inú adresu trvalého pobytu ako dieťa. Aj v takom prípade má nárok na uplatnenie daňového bonusu. Pojem „domácnosť“ je definovaný v Občianskom zákonníku a nie je podmienený adresou trvalého pobytu. Nárok na daňový bonus teda nie je ovplyvnený ani prechodným pobytom rodiča či dieťaťa.
Daňový Bonus a Štúdium
Štúdium na Vysokej Škole
Daňový bonus je možné uplatniť bez ohľadu na dosiahnutý príjem študenta z brigády, ak sú splnené všetky zákonom stanové podmienky. Študent na vysokej škole sa považuje za nezaopatrené dieťa, keďže sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom. Daňovník nemá nárok na daňový bonus jedine v tom prípade, že štúdium prebieha inou ako dennou formou.
Štúdium v Zahraničí
V prípade, ak sa dieťa rozhodne študovať v zahraničí, musí Ministerstvo školstva SR rozhodnutím potvrdiť, že štúdium na škole, ktorú študent navštevuje, je porovnateľné so štúdiom na vysokej škole na Slovensku. Potom je možné študenta zahraničnej vysokej školy považovať za nezaopatrené dieťa, na ktoré si daňovník môže uplatniť daňový bonus. Na zníženie administratívnej záťaže je zoznam uznaných vysokých škôl zverejnený na webovej stránke Ministerstva školstva Slovenskej republiky.
Prečítajte si tiež: Zmeny v daňovom bonuse
Kedy Zaniká Nárok na Daňový Bonus pri Ukončení Vysokoškolského Štúdia?
- Po zanechaní štúdia: Nárok na daňový bonus zaniká dňom, kedy bolo vysokej škole doručené písomné vyhlásenie o zanechaní štúdia. Ak bolo vyhlásenie doručené 02.02.2019, posledným mesiacom, kedy je možné uplatniť si daňový bonus, je február 2019.
- Po ukončení štúdia štátnou skúškou v riadnom termíne: Ak dieťa ukončí vysokoškolské štúdium prvého stupňa a nepokračuje v druhom stupni, nárok na daňový bonus zaniká v mesiaci, v ktorom bola vykonaná štátna skúška. Ak dieťa pokračuje v druhom stupni vysokoškolského štúdia, nárok na daňový bonus bude sústavne pokračovať až do ukončenia druhého stupňa štúdia. Dieťa, ktoré ukončí vysokoškolské štúdium druhého stupňa a pokračuje v treťom stupni, sa v súlade so zákonom nepovažuje za nezaopatrené dieťa. Nárok na daňový bonus zaniká v mesiaci, v ktorom bola vykonaná štátna skúška v závere druhého stupňa vysokoškolského štúdia.
- Po ukončení štátnou skúškou v opravnom termíne: Ak dieťa neukončí štúdium štátnou skúškou v riadnom termíne, za študenta sa považuje najdlhšie do skončenia akademického roka, teda do 31.08. V prípade, ak opravná záverečná skúška bude vykonaná po tomto termíne, nárok na daňový bonus má len v prípade, ak vykoná zápis do ďalšieho ročníka, pričom je potrebné doložiť potvrdenie o návšteve školy.
Špecifické Situácie a Otázky z Praxe
Nadštandardná Dĺžka Bakalárskeho Štúdia
Podľa § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. si daňovník môže za ustanovených podmienok uplatniť nárok na daňový bonus na každé vyživované dieťa žijúce s ním v domácnosti. Za vyživované dieťa sa považuje nezaopatrené dieťa podľa osobitného predpisu, ktorým je zákon č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa.
Invalidný Dôchodok Dieťaťa
Za nezaopatrené dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti nemožno považovať dieťa, ktorému vznikol nárok na invalidný dôchodok. Priznanie invalidného dôchodku je dôvodom zániku nároku výplaty daňového bonusu, lebo dieťa prestalo byť nezaopatreným dieťaťom, a to od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku.
Dieťa Zverené do Pestúnskej Starostlivosti
Daňovník má nárok na daňový bonus na maloleté deti, ktoré mu boli súdnou cestou zverené do pestúnskej starostlivosti.
Vydatá Dcéra
Ak manžel dcéry žijúcej v spoločnej domácnosti s otcom nedosiahne v zdaňovacom období roku 2023 zdaniteľný príjem presahujúci sumu 4 922,82 eura, uplatní si otec dieťaťa daňový bonus po uplynutí zdaňovacieho obdobia za tie mesiace, počas ktorých dieťa žilo s ním v spoločnej domácnosti.
Prípravný Ročník na Vysokej Škole
Štúdium jazykov na Vysokej škole manažmentu v Trenčíne alebo v Centre ďalšieho vzdelávania Univerzity Komenského v Bratislave sa považuje za sústavnú prípravu dieťaťa na povolanie, ak bolo Ministerstvom školstva SR rozhodnuté o ich rovnocennosti so štúdiom na vysokej škole.
Prečítajte si tiež: Podmienky daňového bonusu na manželku
Štúdium na Akadémii Policajného Zboru
Vysokoškolské štúdium policajtov, študentov v služobnom pomere v dennej forme na Akadémii policajného zboru nie je sústavná príprava dieťaťa na povolanie, a teda nevzniká nárok na uplatnenie daňového bonusu. Naopak, vysokoškolské štúdium na akadémii civilných študentov v dennej forme je sústavná príprava dieťaťa na povolanie.
Zmeny v Roku 2025
V roku 2025 nastali zmeny v parametroch daňového bonusu. Suma je 100 eur mesačne na dieťa do 15 rokov a 50 eur mesačne na dieťa od 15 do 18 rokov, pričom naposledy sa uplatní suma za mesiac dovŕšenia vekovej hranice a po 18. narodeninách nárok zaniká. Od roku 2025 platí aj pravidlo 90 %, podľa ktorého si nárok na daňový bonus môže uplatniť len ten daňovník, ktorému aspoň 90 % celoročných zdaniteľných príjmov pochádza zo zdrojov na území SR.
Na to, či sa „plná“ veková suma vyplatí, vplývajú percentuálne limity zo základu dane závislé od počtu detí. V roku 2025 sú stropy vyššie než vlani: 29 % pri jednom dieťati, 36 % pri dvoch, 43 % pri troch, 50 % pri štyroch, 57 % pri piatich a 64 % pri šiestich a viac deťoch. Pri nízkych príjmoch tak môže prísť k situácii, že aj keď dieťa spĺňa vekovú podmienku, nárok na daňový bonus sa obmedzí práve percentom z vášho základu dane.
Okrem limitu existuje aj príjmové krátenie pre lepšie zarábajúcich. Od 1. januára 2025 sa suma bonusu na každé dieťa znižuje o jednu desatinu z rozdielu medzi vaším mesačným čiastkovým základom dane a hranicou 2 145 eur (ročne 25 740 eur).
Prečítajte si tiež: Uplatnenie daňového bonusu počas PN