Daňový bonus na dieťa predstavuje významnú formu štátnej podpory pre rodiny s deťmi. Jeho cieľom je znížiť daňovú záťaž a prispieť k zlepšeniu finančnej situácie rodín. Vzhľadom na nedávne zmeny v legislatíve, ktoré ovplyvňujú výšku a podmienky jeho uplatňovania, je dôležité mať aktuálne informácie o jeho fungovaní a dopade na rodinný rozpočet.
Zmeny v daňovom bonuse od roku 2025
Konsolidačný balíček, schválený parlamentom, prináša od 1. januára 2025 zmeny v daňovom bonuse na dieťa. Cieľom týchto zmien je zlepšenie stavu verejných financií.
Zníženie daňového bonusu:
- Na deti staršie ako 18 rokov sa daňový bonus už nebude vyplácať.
- Pre deti do 15 rokov sa suma znižuje na 100 eur mesačne.
- Pre deti od 15 do 18 rokov zostáva suma 50 eur mesačne.
Zavedenie limitu príjmu:
- Ak daňovník presiahne 1,5-násobok priemernej mesačnej mzdy (v roku 2023 bola priemerná mzda 1 430 eur, teda limit na rok 2025 je 2 145 eur mesačne), daňový bonus sa mu zníži o 1/10 rozdielu medzi jeho príjmom a limitom.
Kto má nárok na daňový bonus?
Nárok na daňový bonus má daňovník, ktorý dosahuje zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti alebo z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti a vykáže základ dane. Daňový bonus je možné uplatniť len na vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom. Prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie tohto daňového bonusu.
Za vyživované dieťa sa považuje:
- Vlastné dieťa
- Osvojené dieťa
- Dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu
- Dieťa druhého z manželov
Podmienky pre uplatnenie daňového bonusu:
- Dieťa musí byť nezaopatrené podľa zákona o prídavku na dieťa.
- Daňovník musí spĺňať podmienku minimálneho príjmu za daný rok.
Nezaopatrené dieťa a sústavná príprava na povolanie
Za nezaopatrené dieťa sa považuje dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom alebo sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie štúdiom, alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz. Sústavná príprava na povolanie je štúdium na strednej alebo vysokej škole v dennej forme.
Obdobie po skončení strednej školy:
- Dieťa, ktoré skončí denné štúdium na strednej škole, sa považuje za nezaopatrené do konca školského roka, v ktorom skončilo denné štúdium na strednej škole, t. j. do 31. augusta.
- Obdobie od konca školského roka do zápisu na vysokú školu vykonaného najneskôr v októbri sa tiež považuje za sústavnú prípravu na povolanie.
Štúdium na vysokej škole:
- Za nezaopatrené dieťa sa nepovažuje dieťa, ktorého štúdium na vysokej škole presahuje štandardnú dĺžku štúdia.
- Štandardná dĺžka štúdia sa posudzuje podľa študijného programu, na ktorý bol študent prijatý.
- V prípade štúdia na zahraničnej vysokej škole je potrebné preukázať, že štúdium je rovnocenné so štúdiom na území SR.
Uplatnenie daňového bonusu a jeho výplata
Daňový bonus si môže uplatniť daňovník mesačne v mzde alebo raz ročne v daňovom priznaní.
Prečítajte si tiež: Zmeny v daňovom bonuse
Mesačné uplatnenie:
- Daňovník, ktorý dosahuje príjem zo zamestnania, si môže uplatňovať nárok na daňový bonus mesačne v mzde. V takomto prípade suma daňového bonusu znižuje preddavky na daň.
Ročné uplatnenie:
- Daňovník, ktorý dosahuje príjem z podnikania alebo samostatne zárobkovej činnosti, si daňový bonus môže uplatniť raz ročne, a to v daňovom priznaní. V tomto prípade daňový bonus znižuje výslednú daň z príjmov.
- Daňovník, ktorý dosahuje príjem zo zamestnania a neuplatňuje si daňový bonus mesačne v mzde, si môže uplatniť daňový bonus na dieťa rovnako raz ročne, a to buď v ročnom zúčtovaní dane, o ktorého vykonanie požiada zamestnávateľa, alebo v daňovom priznaní.
Výplata daňového bonusu:
- Ak je daňový bonus vyšší ako daň z príjmov, štát sumu bonusu vyplatí.
- Pri podaní daňového priznania k dani z príjmov príde daňový bonus priamo na účet (preto je potrebné vo formulári priznania vyplniť aj žiadosť o jeho vyplatenie vrátane čísla bankového účtu).
- Živnostník a iné SZČO si ho uplatňujú len na ročnej báze - t. j. až v daňovom priznaní k dani z príjmov, ktoré podávajú v marci resp. apríli, máji či júni po skončení predmetného roka.
- Štát bonus vyplatí najneskôr do 40 dní od termínu na podanie daňového priznania - ak si ho podnikateľ podáva do 31.3, bonus príde do 10.5.
Špecifické situácie a uplatňovanie daňového bonusu
Dieťa v náhradnej starostlivosti:
- Nárok na daňový bonus má aj osoba, ktorej bolo dieťa zverené do náhradnej osobnej starostlivosti alebo do pestúnskej starostlivosti.
Dieťa s invalidným dôchodkom:
- Za nezaopatrené dieťa nemožno považovať dieťa, ktorému vznikol nárok na invalidný dôchodok. Priznanie invalidného dôchodku je dôvodom zániku nároku výplaty daňového bonusu, a to od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku.
Rodičia po rozvode:
- Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov, môže si daňový bonus uplatniť len jeden z nich.
Daňový bonus a príjmy zo zahraničia:
- Nárok na daňový bonus má rodič aj v prípade, že má príjem iba zo zahraničia. Ak v zahraničí poberá obdobnú dávku - prídavok na deti/daňový bonus, tieto dávky nemajú vplyv na uplatnenie daňového bonusu na Slovensku a rodič má naň stále nárok. Podmienkou je aby bol takýto rodič rezident Slovenskej republiky. Nerezident SR musí spĺňať podmienku príjmu.
Rodičovský dôchodok a jeho zrušenie
Súčasťou konsolidačného balíka je aj zrušenie rodičovského dôchodku od 1. januára 2025. To znamená, že Sociálna poisťovňa už nebude rozhodovať o rodičovskom dôchodku za rok 2025 a ani za ďalšie roky. Sociálna poisťovňa prestane vyplácať rodičovský dôchodok tým poberateľom dôchodku, ktorým už bol priznaný. Sociálna poisťovňa bude poukazovať podiel zaplatenej dane poberateľom dôchodku na základe oznámenia Finančného riaditeľstva Slovenskej republiky.
Praktické príklady
Príklad 1:
Pán Peter má dve deti vo veku 3 a 5 rokov. Je zamestnanec a daňový bonus si uplatňuje mesačne v mzde. Jeho mesačný príjem je vo výške 816 eur. Maximálna mesačná suma daňového bonusu na dve deti v tomto veku je vo výške 200 eur (100*2). Keďže príjem pána Petra nepresahuje stanovený limit, má nárok na plný daňový bonus.
Príklad 2:
Pani Anna je živnostníčka a má dve deti, jedno vo veku 10 rokov a druhé vo veku 16 rokov. Jej ročný príjem z príjmov zo živnosti je vo výške 29 100 eur. Po odpočítaní výdavkov a odvodov jej vznikne základ dane vo výške 26 868 eur. Keďže jej základ dane presahuje sumu 25 740 eur, musí krátiť sumu daňového bonusu. Maximálna suma daňového bonusu, na ktorú má nárok, sa zníži o 336 eur ((29 100-25 740)/10).
Ako postupovať pri uplatnení daňového bonusu?
- Overte si splnenie podmienok: Skontrolujte, či spĺňate všetky podmienky pre uplatnenie daňového bonusu (príjem, vyživované dieťa, spoločná domácnosť).
- Získajte potrebné doklady: Získajte potvrdenie o návšteve školy (ak dieťa študuje), rodný list dieťaťa a ďalšie relevantné doklady.
- Vyplňte daňové priznanie alebo požiadajte zamestnávateľa o ročné zúčtovanie: Ak si uplatňujete daňový bonus ročne, vyplňte daňové priznanie a uveďte v ňom všetky potrebné údaje. Ak ste zamestnaný, môžete požiadať zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane.
- Podajte daňové priznanie alebo ročné zúčtovanie včas: Dodržte termíny na podanie daňového priznania alebo ročného zúčtovania, aby ste si mohli uplatniť nárok na daňový bonus.
- V prípade dodatočného uplatnenia podajte dodatočné daňové priznanie: V prípade, že ste si zabudli uplatniť nárok na daňový bonus v už podanom daňovom priznaní, môžete si nárok uplatniť dodatočne. Pre uplatnenie nároku je potrebné podať dodatočné daňové priznanie za príslušné zdaňovacie obdobie.
Prečítajte si tiež: Podmienky daňového bonusu na manželku
Prečítajte si tiež: Uplatnenie daňového bonusu počas PN