Daňový bonus na dieťa predstavuje významnú formu štátnej podpory pre rodiny s deťmi. Od 1. januára 2018 platia pri zdaňovaní príjmov fyzických osôb dva druhy daňových bonusov. Tento príspevok sa zameriava na daňový bonus, ktorý predstavuje daňové zvýhodnenie na každé vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti, vyplatené podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“). Ide o príjem od dane oslobodený. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad o podmienkach nároku na daňový bonus v roku 2018, spôsoboch jeho uplatnenia a dôležitých faktoroch, ktoré je potrebné zohľadniť.
Čo je Daňový Bonus na Dieťa?
Daňový bonus na dieťa je daňové zvýhodnenie od štátu na každé jedno vyživované a nezaopatrené dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti (prechodný pobyt dieťaťa nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu). Je to suma, ktorá znižuje daňovníkovi vypočítanú daň, resp. Ak je vyšší ako vypočítaná daňová povinnosť, daňovník má nárok na vyplatenie rozdielu. Daňovník si môže nárok na daňový bonus uplatniť každý mesiac (ak ide o zamestnanca) alebo raz ročne (v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní). V prípade neoprávnene vyplateného daňového bonusu hrozia sankcie, ktoré sú rovnaké ako pri krátení dane, resp. v priebehu roka preddavkov na daň. Na kontrolu jeho uplatňovania sa vzťahujú ustanovenia platného daňového poriadku. Základnou podmienkou na jeho uplatnenie je tzv.
Výška Daňového Bonusu v Roku 2018
Od 1.1.2018 je mesačná výška daňového bonusu 21,56 Eur (ročná výška 21,56 Eur x 12 mesiacov = 258,72 Eur) na každé jedno vyživované a nezaopatrené dieťa.
Podmienky Nároku na Daňový Bonus
Nárok na daňový bonus si môže uplatniť daňovník, ktorý spĺňa nasledovné podmienky:
- Príjmová hranica: Daňovník musí dosiahnuť zákonom stanovenú minimálnu výšku príjmu.
- Ak ste daňovník, ktorý mal v zdaňovacom období zdaniteľné príjmy podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“) zo závislej činnosti (t. j. zo zamestnania) vo výške aspoň 6-násobku minimálnej mzdy, alebo
- Ak ste daňovník, ktorý mal zdaniteľné príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 (z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti) aspoň vo výške 6- násobku minimálnej mzdy a vykázali ste základ dane z príjmov (t. j. nevykázali ste daňovú stratu).
- Výška príjmu: Od 1.1.2018 je výška minimálnej mzdy 480 Eur a teda nárok na daňový bonus na dieťa vzniká daňovníkovi, ak jeho ročné príjmy dosiahli minimálne sumu 2880 Eur a viac.
- Vyživované dieťa: Daňovník musí vyživovať dieťa, ktoré s ním žije v spoločnej domácnosti. Za vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti sa považuje dieťa vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov, ktoré sa považuje za nezaopatrené podľa zákona o prídavku na dieťa. Za vyživované dieťa daňovníka sa považuje aj plnoleté nezaopatrené dieťa, ak do dosiahnutia plnoletosti bolo zverené do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov.
- Doklady: Po splnení vyššie uvedených podmienok máte nárok na uplatnenie daňového bonusu, ak doložíte príslušný doklad k uplatneniu. Dokladom na uplatnenie daňového bonusu je rodný list dieťaťa, či potvrdenie o návšteve školy na príslušné školské roky v prípade, ak sa dieťa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na strednej alebo vysokej škole. V prípade, ak sa dieťa nemôže pripravovať na povolanie štúdiom alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre úraz alebo chorobu, je potrebné doložiť potvrdenie príslušného úradu o tom, že dieťa, ktoré žije s daňovníkom v domácnosti sa považuje za vyživované. Ak dieťaťu, ktoré sa nemohlo pripravovať na povolanie štúdiom alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre úraz alebo chorobu, bol priznaný nárok na invalidný dôchodok tak daňovník nemá už nárok na uplatnenie daňového bonusu. Nárok na daňový bonus takému daňovníkovi zaniká v mesiaci nasledujúceho po mesiaci vydania rozhodnutia o priznaní invalidného dôchodku.
- Nezaopatrené dieťa: Dieťa musí byť nezaopatrené, čo znamená, že sa sústavne pripravuje na budúce povolanie denným štúdiom na strednej alebo vysokej škole sa rozumie dieťa, ktoré skončilo povinnú školskú dochádzku, t. j. od 16 rokov veku do 25 rokov veku. V prípade osvojeného dieťaťa vzniká nárok na daňový bonus v mesiaci, v ktorom bolo dieťa osvojené alebo prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu. Dieťa, ktoré získalo vysokoškolské vzdelanie pred dožitím 25 rokov veku sa už nepovažuje za nezaopatrené dieťa a nie je možné uplatniť nárok na daňový bonus. Daňovníkovi zaniká nárok na daňový bonus od júna 2018 (v prípade, ak dieťa získalo vysokoškolský titul druhého stupňa v máji 2018). Dňom získania vysokoškolského titulu je deň štátnic. Ak dieťa skončilo strednú školu a nepokračuje v štúdiu, daňovník má nárok na daňový bonus maximálne do 31.
Kto sa považuje za vyživované dieťa?
Za vyživované dieťa sa považuje:
Prečítajte si tiež: Zmeny v daňovom bonuse
- Vlastné dieťa daňovníka.
- Osvojené dieťa daňovníka.
- Dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu.
- Dieťa druhého z manželov, pokiaľ spĺňa podmienky nezaopatreného dieťaťa podľa zákona o prídavku na dieťa.
- Plnoleté nezaopatrené dieťa, ak do dosiahnutia plnoletosti bolo zverené do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov.
Vek dieťaťa a nárok na daňový bonus
Nárok na daňový bonus vzniká v prípade zákonom stanovených podmienok od mesiaca narodenia dieťaťa (napríklad za dieťa narodené 16.2.2018 máte nárok na daňový bonus už v mesiaci február 2018) až do mesiaca, v ktorom dieťa dosiahne 25 rokov veku (ak sa sústavne pripravuje na povolanie denným štúdiom na strednej alebo vysokej škole).
Sústavná príprava na povolanie
Dieťa, ktoré sa sústavne pripravuje na budúce povolanie denným štúdiom na strednej alebo vysokej škole sa rozumie dieťa, ktoré skončilo povinnú školskú dochádzku, t. j. od 16 rokov veku do 25 rokov veku.
Ukončenie štúdia a nárok na daňový bonus
Dieťa, ktoré získalo vysokoškolské vzdelanie pred dožitím 25 rokov veku sa už nepovažuje za nezaopatrené dieťa a nie je možné uplatniť nárok na daňový bonus. Daňovníkovi zaniká nárok na daňový bonus od júna 2018 (v prípade, ak dieťa získalo vysokoškolský titul druhého stupňa v máji 2018). Dňom získania vysokoškolského titulu je deň štátnic. Ak dieťa skončilo strednú školu a nepokračuje v štúdiu, daňovník má nárok na daňový bonus maximálne do 31.
Daňový bonus a invalidný dôchodok
Ak dieťaťu, ktoré sa nemohlo pripravovať na povolanie štúdiom alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre úraz alebo chorobu, bol priznaný nárok na invalidný dôchodok tak daňovník nemá už nárok na uplatnenie daňového bonusu. Nárok na daňový bonus takému daňovníkovi zaniká v mesiaci nasledujúceho po mesiaci vydania rozhodnutia o priznaní invalidného dôchodku.
Uplatnenie Daňového Bonusu
Zamestnanec
Zamestnanec má nárok na uplatnenie daňového bonusu aj mesačne prostredníctvom svojho zamestnávateľa, u ktorého:
Prečítajte si tiež: Podmienky daňového bonusu na manželku
- podpíše Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti na daňovníka a daňového bonusu a v III. časti uvedie údaje o dieťati / deťoch,
- predloží príslušné doklady - rodný list, potvrdenie o návšteve školy - platné na školský akademický rok a pod.,
- v danom kalendárnom mesiaci dosiahnu jeho zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti aspoň vo výške jednej polovice minimálnej mzdy (t. j. pre rok 2018 - 240 Eur).
Zamestnávateľ vám o sumu daňového bonusu zníži preddavky na daň z príjmov alebo vám vyplatí daňový bonus. Ak zamestnanec v priebehu mesiaca ukončí svoj pracovný pomer u jedného zamestnávateľa a začne pracovný pomer u iného zamestnávateľa má nárok na uplatnenie daňového bonusu už v tom mesiaci, v ktorom nastúpil do nového pracovného pomeru. Je dôležité, aby mal zamestnanec na pamäti, že v jednom mesiaci si môže uplatniť daňový bonus len u jedného zamestnávateľa (t. j. buď u starého alebo nového zamestnávateľa). Ak si nechce zamestnanec uplatňovať nárok na daňový bonus mesačne, môže požiadať o uplatnenie daňového bonusu v ročnej výške, a to pri požiadaní o vykonanie ročného zúčtovania dane (daňový bonus mu bude vyplatený zamestnávateľom najneskôr pri výplate mzdy za mesiac apríl - t. j. v máji) alebo v daňovom priznaní, ktoré podá (daňový úrad mu daňový bonus vyplatí v zákonom stanovenej lehote).
Podnikateľ
Ak podnikateľ nie je zamestnancom, uplatňuje si daňový bonus raz ročne a to v podanom daňovom priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby za príslušné zdaňovacie obdobie.
Ak si chce podnikateľ uplatniť nárok na daňový bonus v daňovom priznaní, musí:
- vyplniť IV. oddiel, kde uvedie údaje o dieťati / deťoch, na ktoré si chce uplatniť nárok na daňový bonus,
- priložiť k daňovému priznaniu ako prílohu zákonom stanovené potvrdenia preukazujúce nárok na daňový bonus (napr. rodný list, potvrdenie o návšteve školy za príslušné školské roky a pod.)
Doklady, ktoré preukazujú nárok na daňový bonus tvoria súčasť daňového priznania a sú jej prílohou. V prípade daňovej povinnosti (dane na úhradu) podnikateľa bude daňový bonus započítaný s daňou na úhradu. V opačnom prípade (daňový preplatok) bude daňový bonus vrátený spolu s preplatkom podľa žiadosti podnikateľa na účet alebo poštovou poukážkou.
Špecifické Situácie
Dohoda rodičov
Ak máte nárok na uplatnenie daňového bonusu a má ho aj manželka/družka (resp. manžel alebo druh), je na vzájomnej dohode medzi vami, kto z vás si uplatní nárok na daňový bonus. Ak ste sa dohodli, že nárok na daňový bonus si budete uplatňovať vy, nemôže si ho súčasne uplatniť aj manželka/družka.
Prečítajte si tiež: Uplatnenie daňového bonusu počas PN
Striedavá starostlivosť
Na deti z rozvedeného manželstva si pri dohode bývalých manželov na striedavej starostlivosti môžu uplatniť nárok na daňový bonus obaja rodičia bez ohľadu na harmonogram striedania starostlivosti o deti. Samozrejme za jednotlivé mesiace si môže nárok na daňový bonus uplatniť len jeden z rodičov.
Rôzne obdobia vyživovania dieťaťa
Daňovníkovi, ktorý vyživuje dieťa len jeden alebo niekoľko kalendárnych mesiacov v zdaňovacom období, možno znížiť daň alebo preddavky na daň z príjmov podľa § 5 len o sumu daňového bonusu za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na uplatnenie. V takomto prípade si môže uplatniť pomernú časť daňového bonusu jeden z daňovníkov na všetky vyživované deti a po zostávajúcu časť druhý z daňovníkov.
Uvedieme si príklad: Otec žije po rozvode od 1. marca 2018 (vrátane) s dcérou (rok narodenia 2011) v spoločnej domácnosti. Dcéra je študentkou prvého ročníka základnej školy. Do 1.marca 2018 žila dcéra v spoločnej domácnosti s matkou, ktorá si na ňu uplatňovala daňový bonus. Má otec nárok na uplatnenie daňového bonusu? Otec má nárok na uplatnenie daňového bonusu od marca 2018, t. j. január - február 2018 si nárok na daňový bonus uplatňovala matka a od marca 2018 má nárok na uplatnenie daňového bonusu otec dieťaťa.
Priorita pri uplatnení daňového bonusu
V prípade, že viacerí daňovníci spĺňajú nárok a nedohodnú sa na uplatnení daňového bonusu, tak daňový bonus sa uplatňuje alebo prizná na všetky vyživované deti v poradí matka, otec, iná oprávnená osoba.
Dieťa s manželom/manželkou
Podľa § 33 ods. 3 ZDP, ak dieťa, na ktoré si daňovník uplatňuje daňový bonus a s ktorým žije v spoločnej domácnosti, má manžela - manželku, tak daňovník, ktorý je rodič dieťaťa alebo u ktorého ide vo vzťahu k dieťaťu o starostlivosť nahrádzajúcu starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu (náhradné rodiny), si môže uplatniť daňový bonus - pozor, až po uplynutí roka, teda pri ročnom zúčtovaní alebo pri podaní daňového priznania - za podmienky, že manžel - manželka tohto dieťaťa má za príslušný rok zdaniteľné príjmy najviac do výšky sumy podľa § 11 ods. 2 písm.
Doklady Potrebné na Uplatnenie Daňového Bonusu
Na uplatnenie daňového bonusu je potrebné predložiť nasledovné doklady:
- Rodný list dieťaťa: Slúži na preukázanie vzťahu medzi daňovníkom a dieťaťom.
- Potvrdenie o návšteve školy: Ak dieťa študuje na strednej alebo vysokej škole, je potrebné predložiť potvrdenie o návšteve školy platné na príslušné školské roky. Toto potvrdenie je povinný predložiť zamestnanec svojmu zamestnávateľovi iba raz, v ďalšom akademickom roku už potvrdenie nemusí predkladať. Menované rozhodnutie vydáva Ministerstvo školstva SR - Strediska pre uznávanie a vydávanie dokladov o vzdelaní. Ak študuje dieťa v škole, ktorá je uvedená v zozname „rovnocenných“, teda uznaných vysokých škôl jednotlivých štátov EÚ, EHS a Švajčiarsku, spomínané rozhodnutie nemusíte predkladať svojmu zamestnávateľovi. Zoznam „rovnocenných“ škôl nájdete na stránke Ministerstva školstva v sekcii Medzinárodná spolupráca, podsekcia Uznávanie dokladov o vzdelaní a odborných kvalifikácií zo zahraničia.
- Potvrdenie o zdravotnom stave: V prípade, ak sa dieťa nemôže pripravovať na povolanie štúdiom alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre úraz alebo chorobu, je potrebné doložiť potvrdenie príslušného úradu o tom, že dieťa, ktoré žije s daňovníkom v domácnosti sa považuje za vyživované.
- Potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa: Oprávnenosť nároku na daňový bonus môže daňovník preukázať napr. potvrdením príslušného úradu o poberaní prídavku na vyživované dieťa vystavené tomuto vyživovanému dieťaťu.
S účinnosťou od 1.12.2019 zamestnanec nie je povinný predložiť potvrdenia školy ani potvrdenia úradu práce, sociálnych vecí a rodiny o poberaní prídavku na vyživované dieťa, ak dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na škole so sídlom na území Slovenskej republiky a ide o zamestnanca pri výkone práce vo verejnom záujme (zákon č. 552/2003 Z. z.) alebo o zamestnanca v štátnej službe (zákon č. 55/2017 Z. S účinnosťou od 1.12.2019 nie je povinný zamestnanec predložiť potvrdenia školy ani potvrdenia úradu práce, sociálnych vecí a rodiny o poberaní prídavku na vyživované dieťa, ak dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na škole so sídlom na území Slovenskej republiky ani pri podávaní daňového priznania. Potvrdenie školy o tom, že dieťa sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom, platí vždy na školský rok, na ktorý bolo vydané. Všetky doklady platia za predpokladu, že u zamestnanca a ním vyživovaných osôb sa nezmenili skutočnosti rozhodujúce na priznanie daňového bonusu.
Dôležité Poznámky
- Spoločná domácnosť: Znamená to, že nie je potrebné mať rovnaký trvalý, resp.
- Deti partnera/partnerky: Nárok na daňový bonus nie je možné uplatniť si na dieťa partnera/partnerky, ak nie sú zosobášení.
- Nezaopatrenosť: Ďalšou podmienkou je, že dieťa musí byť posudzované ako nezaopatrené podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa. oslobodené od povinnosti dochádzať do školy podľa § 19 ods. 9 zákona č. 245/2008 Z. z. vzdelávajúce sa v základnej škole pre žiakov so zdravotným znevýhodnením podľa § 97 zákona č. 245/2008 Z. z.
- Povinná školská dochádzka: Podľa § 19 ods. 2 zákona č. 245/2008 Z. z. školského zákona, povinná školská dochádzka je desaťročná a trvá najviac do konca školského roka, v ktorom žiak dovŕši 16. Podľa § 22 ods. 1 školského zákona, žiak skončil plnenie povinnej školskej dochádzky, ak od začiatku plnenia povinnej školskej dochádzky absolvoval desať rokov vzdelávania v školách podľa tohto zákona alebo dňom 31. augusta príslušného školského roka, v ktorom žiak dovŕšil 16.
- Sústavná príprava na povolanie: Sústavná príprava dieťaťa na povolanie pri štúdiu na vysokej škole sa začína odo dňa zápisu na vysokoškolské štúdium prvého stupňa alebo na vysokoškolské štúdium druhého stupňa a trvá do skončenia štúdia (čo sú štátnice, pozor, nie do konca školského roka).
Zmeny v Daňovom Bonuse na Dieťa od 1. Januára 2025
Od 1. januára 2025 nadobúdajú na Slovensku účinnosť viaceré zmeny v pravidlách pre daňový bonus na dieťa. Daňový bonus bude poskytovaný len na deti do 18 rokov veku. Mení sa aj výška bonusov na dieťa. Zdaniteľné príjmy daňovníka zo zdrojov na území Slovenskej republiky musia tvoriť najmenej 90% z jeho celkových príjmov. Pri hrubom mesačnom príjme približne 3 600 Eur nárok na daňový bonus úplne zaniká.
V roku 2025 si môžete uplatniť daňový bonus na dieťa prostredníctvom zamestnávateľa alebo pri podávaní daňového priznania. Prvýkrát si ho môžete uplatniť už v mesiaci, v ktorom sa dieťa narodilo. Ak si ho budete uplatňovať prostredníctvom zamestnávateľa, tak je potrebné ho o tom informovať a predložiť potrebné doklady (píšeme o nich nižšie). Daňový bonus si môžete uplatniť aj cez daňové priznanie. Za rok 2025 to bude možné najneskôr do 31. marca 2026. Zamestnanci vypĺňajú daňové priznanie typu „A“ a SZČO daňové priznanie typu „B“.
Rozdiel Medzi Daňovým Bonusom a Prídavkami na Deti
Daňový bonus na dieťa má priamu závislosť od príjmu rodiča. Príjmy musia dosiahnuť minimálne určité percento životného minima (napr. 6-násobok minimálnej mzdy na rok 2025). Výška bonusu závisí od veku dieťaťa ( do 15 rokov ide o 100 Eur mesačne na jedno dieťa alebo 50 Eur mesačne - ak má dieťa 15 - 18 rokov) a bonus sa podľa podmienok poskytuje buď na mesačnej báze alebo raz ročne pri daňovom priznaní.
Prídavky na deti sa nazývajú aj rodinné prídavky a sú štátnou dávkou poskytovanou všetkým rodinám s nezaopatrenými deťmi (až do 25. roka veku dieťaťa, ak toto študuje) bez ohľadu na príjem rodiča.
Daňový Bonus ako Nástroj Optimalizácie Dane
Daňový bonus na dieťa je účinným nástrojom na optimalizáciu daňového zaťaženia. Viete ho uplatňovať mesačne alebo raz ročne. Daňový bonus sa dá kombinovať aj s ďalšími daňovými výhodami, ako sú:
- nezdaniteľná časť základu dane daňovníka
- daňová úľava na manžela/manželku bez príjmov
- daňové úľavy na dobrovoľné príspevky do 3. piliera
Pri zamestnaneckom pomere je lepšie, ak sa bonus uplatní mesačne, čím sa optimálne znížia preddavky na daň. Pri viacerých deťoch sa bonus násobí počtom nezaopatrených detí. Pre osoby s vysokými príjmami je potrebné sledovať, či váš základ dane neprekračuje limity, kedy sa bonus začne znižovať. Taktiež je vhodné prehodnotiť, ktorý rodič si bonus uplatní. Daňový bonus je účinný prostriedok, ktorý priaznivo ovplyvňuje samotnú daňovú povinnosť, nie však základ dane.