Daňový bonus na dieťa predstavuje významnú finančnú pomoc pre rodiny s deťmi. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o tom, ako uplatniť daňový bonus na dieťa v daňovom priznaní, vrátane podmienok nároku, zmien platných od roku 2025 a praktických rád pre zamestnancov aj SZČO.
Čo je daňový bonus na dieťa?
Daňový bonus na dieťa je finančná podpora od štátu pre rodičov alebo iné oprávnené osoby, ktoré sa starajú o deti. Cieľom je zmierniť finančné zaťaženie spojené s výchovou detí a podporiť rodiny. Na daňový bonus má nárok rodič alebo osoba, ktorej bolo dieťa zverené do starostlivosti, ak spĺňa zákonom stanovené podmienky. Nezáleží na tom, či sú zamestnancami, živnostníkmi alebo podnikateľmi.
Kto má nárok na daňový bonus?
Nárok na daňový bonus na dieťa má rodič alebo osoba, ktorá má dieťa zverené do starostlivosti a spĺňa určité podmienky. Daňový bonus si môže uplatniť vždy len jeden z rodičov. Žiadať daňový bonus je však oprávnený aj zákonný zástupca dieťaťa (napríklad ak je dieťa zverené do starostlivosti inej osobe).
Zmeny v daňovom bonuse platné od roku 2025
Od 1. januára 2025 nadobúdajú na Slovensku účinnosť viaceré zmeny v pravidlách pre daňový bonus na dieťa. Medzi najvýznamnejšie patria:
- Vek dieťaťa: Daňový bonus bude poskytovaný len na deti do 18 rokov veku. Po dovŕšení 18 rokov nárok zaniká, a to bez ohľadu na to, či dieťa pokračuje v štúdiu alebo nie.
- Príjmové podmienky: Zdaniteľné príjmy daňovníka zo zdrojov na území Slovenskej republiky musia tvoriť najmenej 90 % z jeho celkových príjmov. Pri hrubom mesačnom príjme približne 3 600 Eur nárok na daňový bonus úplne zaniká.
- Spoločná domácnosť: Dieťa musí žiť s daňovníkom v spoločnej domácnosti.
Ako uplatniť daňový bonus v roku 2025?
V roku 2025 si môžete uplatniť daňový bonus na dieťa prostredníctvom zamestnávateľa alebo pri podávaní daňového priznania. Prvýkrát si ho môžete uplatniť už v mesiaci, v ktorom sa dieťa narodilo.
Prečítajte si tiež: Kompletný sprievodca daňovým priznaním a materskou
Uplatnenie daňového bonusu prostredníctvom zamestnávateľa
Ak si chcete uplatňovať daňový bonus prostredníctvom zamestnávateľa, je potrebné ho o tom informovať a predložiť potrebné doklady. Zamestnanec podpíše u zamestnávateľa tlačivo "Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu" a preukáže nárok príslušnými dokladmi (rodný list dieťaťa, potvrdenie o návšteve školy, resp. Zamestnávateľ prihliadne na predložené doklady počnúc kalendárnym mesiacom nasledujúcim po mesiaci, v ktorom daňovník doklady zamestnávateľovi preukáže. Zamestnanec je povinný oznámiť svojmu zamestnávateľovi v listinnej podobe (ak sa nedohodnú na elektronickom doručovaní) všetky zmeny ovplyvňujúce nárok na daňový bonus.
Uplatnenie daňového bonusu v daňovom priznaní
Daňový bonus si môžete uplatniť aj cez daňové priznanie. Za rok 2025 to bude možné najneskôr do 31. marca 2026. Zamestnanci vypĺňajú daňové priznanie typu „A“ a SZČO daňové priznanie typu „B“.
Potrebné doklady na uplatnenie daňového bonusu
Na uplatnenie daňového bonusu budete potrebovať doklady, ktoré preukazujú nárok na bonus. Ide najmä o:
- Rodný list dieťaťa: Na preukázanie vzťahu ku dieťaťu.
- Doklad o štúdiu: Ak ide o dieťa vo veku nad 15 rokov, ktoré je nezaopatrené, t.j. nepracuje a navštevuje školu. Potvrdenie o návšteve školy alebo potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa nie je potrebné predkladať v prípade, ak dieťa študuje na škole na Slovensku.
- Potvrdenie o spoločnej domácnosti: Je to dôležité napríklad pri dieťati zverenom do starostlivosti.
- Potvrdenie od zamestnávateľa druhého rodiča, že si neuplatňuje daňový bonus: Napríklad v prípade striedavej starostlivosti.
- Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti na zdaňovacie obdobie od zamestnávateľa/zamestnávateľov.
- Rozhodnutie súdu o osvojení dieťaťa alebo o zverení dieťaťa do náhradnej starostlivosti (ak je relevantné).
- Sobášny list a rodný list dieťaťa, ak ide o dieťa druhého z manželov (ak je relevantné).
Daňový bonus pri striedavej starostlivosti
Áno, daňový bonus na dieťa si môže uplatniť aj druhý rodič, avšak len jeden rodič naraz si ho môže uplatniť na jedno konkrétne dieťa za to isté obdobie. Nárok na bonus na jedno dieťa teda nemožno zdvojiť medzi obidvoch rodičov. Títo sa musia dohodnúť, ktorý z nich si bonus uplatní.
Pri striedavej starostlivosti môžu rodičia striedavo uplatňovať daňový bonus (napr. jeden rodič si bonus uplatní za párne mesiace, druhý za nepárne mesiace v roku). Takúto dohodu treba oznámiť zamestnávateľovi alebo zohľadniť v daňovom priznaní. Druhý rodič pritom musí rovnako ako prvý rodič spĺňať príjmové podmienky (napr. mať dostatočný zdaniteľný príjem).
Prečítajte si tiež: Daňový bonus na dieťa – info
Ak sa situácia pri poberaní bonusu počas roka zmení (napr. zmení sa starostlivosť o dieťa), je potrebné túto zmenu nahlásiť zamestnávateľovi alebo ju zohľadniť v daňovom priznaní.
Daňový bonus vs. prídavky na deti
Aký je rozdiel medzi daňovým bonusom a prídavkami na deti? Daňový bonus na dieťa má priamu závislosť od príjmu rodiča. Príjmy musia dosiahnuť minimálne určité percento životného minima (napr. 6-násobok minimálnej mzdy na rok 2025). Výška bonusu závisí od veku dieťaťa (do 15 rokov ide o určitú sumu mesačne na jedno dieťa alebo inú sumu mesačne - ak má dieťa 15 - 18 rokov) a bonus sa podľa podmienok poskytuje buď na mesačnej báze alebo raz ročne pri daňovom priznaní.
Prídavky na deti sa nazývajú aj rodinné prídavky a sú štátnou dávkou poskytovanou všetkým rodinám s nezaopatrenými deťmi (až do určitého roka veku dieťaťa, ak toto študuje) bez ohľadu na príjem rodiča.
Optimalizácia daňového zaťaženia a kombinácia s inými výhodami
Daňový bonus na dieťa je účinným nástrojom na optimalizáciu daňového zaťaženia. Viete ho uplatňovať mesačne alebo raz ročne. Daňový bonus sa dá kombinovať aj s ďalšími daňovými výhodami, ako sú:
- Nezdaniteľná časť základu dane daňovníka.
- Daňová úľava na manžela/manželku bez príjmov.
- Daňové úľavy na dobrovoľné príspevky do 3. piliera.
Pri zamestnaneckom pomere je lepšie, ak sa bonus uplatní mesačne, čím sa optimálne znížia preddavky na daň. Pri viacerých deťoch sa bonus násobí počtom nezaopatrených detí. Pre osoby s vysokými príjmami je potrebné sledovať, či váš základ dane neprekračuje limity, kedy sa bonus začne znižovať. Taktiež je vhodné prehodnotiť, ktorý rodič si bonus uplatní.
Prečítajte si tiež: Podmienky pre získanie daňového bonusu
Ako ovplyvňuje počet detí výšku daňového bonusu?
Rodičia s viacerými deťmi môžu získať vyšší daňový bonus. To znamená, že ak máte napríklad dve deti, môžete si uplatniť daňový bonus až do výšky určitého percenta vášho základu dane. Ak máte deti tri, tento limit sa zvýši. Počet detí teda priamo ovplyvňuje celkovú výšku daňového bonusu, pretože daňový bonus sa počíta za každé oprávnené dieťa zvlášť. Pozor však na skutočnosť, že pri vyššom počte detí môže byť bonus znížený alebo úplne zaniknúť, ak základ dane prekročí stanovené limity. Čiastkový základ dane nemôže presiahnuť určitý násobok ročnej priemernej mzdy spred dvoch rokov. Každému, kto prekoná túto hranicu, sa bude bonus krátiť o desatinu rozdielu medzi jeho čiastkovým základom dane a stanovenou hranicou.
Špecifické situácie a usmernenia
Ak jeden z rodičov nemôže uplatniť daňový bonus
Ak dieťa, prípadne deti vyživujú v domácnosti viacerí daňovníci, môže si daňový bonus za to isté obdobie uplatniť len jeden z nich, a to tak, že si môže uplatniť pomernú časť daňového bonusu po časť zdaňovacieho obdobia jeden z daňovníkov na všetky vyživované deti a po zostávajúcu časť druhý z daňovníkov. Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a ak sa nedohodnú inak, tak daňový bonus na všetky vyživované deti sa uplatňuje alebo sa prizná v poradí matka, otec, iná oprávnená osoba. To znamená, že za to isté obdobie si nemôže súčasne uplatňovať daňový bonus aj otec, aj matka.
Manželia sú rozvedení, ale žijú naďalej v spoločnej domácnosti
Dieťa bolo súdom zverené matke. Otec platí na dieťa výživné. Matka je nezamestnaná a nemôže si uplatniť daňový bonus na dieťa, preto o uplatnenie daňového bonusu požiada u svojho zamestnávateľa otec. Dieťa je zverené do starostlivosti matky, ale vo vzťahu k otcovi sa nič nemení, stále ide o jeho vlastné dieťa, ktoré s ním žije v spoločnej domácnosti. Ak sa rodičia dohodli na takomto uplatnení daňového bonusu, zamestnávateľ prizná otcovi daňový bonus na základe dokladu o tejto vzájomnej dohode medzi rodičmi dieťaťa.
Dodatočné uplatnenie daňového bonusu
Ak si zamestnanec ani jeho manželka neuplatňovali nárok na daňový bonus, je možné, aby si ho jeden z nich uplatnil pri ročnom zúčtovaní dane, prípadne cez daňové priznanie? Ak si ani jeden z rodičov neuplatnil daňový bonus, môže si dodatočne uplatniť tento nárok jeden z nich cez dodatočné daňové priznanie. Dodatočné daňové priznanie podá na platnom tlačive za príslušné roky. Dodatočné daňové priznanie z tohto titulu môže podať v lehote podľa daňového poriadku, a to do uplynutia piatich rokov od konca kalendárneho roka, v ktorom vznikla povinnosť podať daňové priznanie.
Zmeny v priebehu roka
Ak si zamestnanec uplatňoval počas roka daňový bonus na vlastné dieťa a dodatočne zistil, že nárok mal aj na dieťa manželky, je potrebné podať dodatočné daňové priznanie.
Uplatnenie postupu podľa § 33 ods. 8 ZDP
Postup podľa § 33 ods. 8 ZDP možno výlučne uplatniť len v daňovom priznaní, a to po prvýkrát za zdaňovacie obdobie 2023. Daňové priznanie je upravené tak, že daňovník v príslušnej časti daňového priznania uvádza osobné údaje druhej oprávnenej osoby, mesiace, na začiatku ktorých druhá oprávnená osoba splnila podmienky na uplatnenie daňového bonusu, prostredníctvom zaškrtávacieho poľa oznamuje, akým dokladom vie preukázať výšku vymedzeného základu dane druhej oprávnenej osoby a uvádza vymedzený základ dane druhej oprávnenej osoby. Následne sa vypočíta navýšený vymedzený základ dane slúžiaci na výpočet sumy daňového bonusu.
Daňovník uplatňujúci si daňový bonus, môže svoj vymedzený základ dane navýšiť o vymedzený základ dane druhej oprávnenej osoby len jednej z oprávnených osôb. Znamená to, že pri postupe podľa § 33 ods.
Praktické príklady
Pre lepšie pochopenie uvádzame niekoľko praktických príkladov:
- Príklad 1: Pani Anna vyživuje 10-ročnú dcéru Júliu. Daňový bonus na dcéru je v absolútnej sume 100 EUR mesačne. Musí však zároveň byť nižší ako percentuálny limit čiastkového základu dane. Ak je pani Anna zamestnankyňa s hrubou mzdou určitou sumou mesačne, jej preddavok na daň z príjmov sa zníži o sumu daňového bonusu.
- Príklad 2: Pani Anna je živnostníčkou (SZČO) a jej mesačný príjem z podnikania je určitá suma. Maximálna možná suma daňového bonusu je určitá suma. Túto sumu je však potrebné otestovať na percentuálny limit z čiastkového základu dane. V tomto prípade je dôležité zvážiť, či sú paušálne výdavky pre SZČO výhodné z hľadiska daňového bonusu.
- Príklad 3: Natália má 2 deti a čiastkový základ dane určitú sumu, z ktorého by mala platiť daň určitú sumu. Daňový bonus na deti vypočítala na určitú sumu. Podľa tabuľky si však môže uplatniť maximálne určitý percentuálny podiel z čiastkového základu dane.
- Príklad 4: Pavla má jedno dieťa. V daňovom priznaní jej vyšla daň z príjmu vo výške určitá suma. Daňový bonus na dieťa vypočítala na určitú sumu. Od daňovej povinnosti si odpočíta daňový bonus a výsledok je daň, ktorú skutočne zaplatí.