Daňový bonus na dieťa je významná forma štátnej podpory pre rodiny s deťmi. Umožňuje rodičom znížiť si daň z príjmu o určitú sumu za každé vyživované dieťa, ktoré s nimi žije v spoločnej domácnosti. Avšak, uplatňovanie daňového bonusu je spojené s viacerými podmienkami a pravidlami, ktorých nedodržanie môže viesť k neoprávnenému čerpaniu a následným problémom. Cieľom tohto článku je poskytnúť komplexný prehľad o daňovom bonuse, podmienkach jeho uplatnenia, zmenách v legislatíve a praktických príkladoch, aby sa predišlo chybám a zabezpečilo správne uplatnenie tohto daňového zvýhodnenia.
Kto Má Nárok na Daňový Bonus?
Nárok na daňový bonus si môže uplatniť daňovník, ktorý vyživuje dieťa uvedené v § 33 ods. 2 ZDP. Za vyživované dieťa sa považuje nezaopatrené dieťa podľa § 3 zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa, a to vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov. Za vyživované dieťa daňovníka sa považuje aj plnoleté nezaopatrené dieťa podľa § 2 ods. 1 písm. c) zákona o prídavku na dieťa (napr. študent). Podmienky na uplatnenie daňového bonusu môže splniť matka dieťaťa, otec dieťaťa alebo iná (druhá) oprávnená osoba. Druhou oprávnenou osobou môže byť napríklad matkin manžel, otcova manželka alebo osoba, ktorej bolo dieťa zverené. Ak podmienky spĺňa viac daňovníkov, a ak sa nedohodnú inak, daňový bonus na všetky vyživované deti sa uplatňuje alebo prizná v poradí matka, otec, iná oprávnená osoba.
Výška Daňového Bonusu v Roku 2023 a 2024
V súlade s § 52zzp ods. 4 ZDP v znení účinnom od 01.01.2023, daňovník, ktorý v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 ZDP, si môže uplatniť daňový bonus na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom, pričom prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie tohto daňového bonusu. Suma daňového bonusu, o ktorú sa znižuje daň, je:
- 140 € mesačne, ak vyživované dieťa nedovŕšilo 18 rokov veku.
- 50 € mesačne, ak vyživované dieťa dovŕšilo 18 rokov veku.
Obmedzenia a Podmienky pre Rok 2023 a 2024
Nárok na daňový bonus podľa § 52zzp ods. 4 ZDP (r. 2023 a 2024) možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane [čiastkového základu dane (ďalej len „ČZD“)] z príjmov podľa § 5 ZDP alebo do výšky ustanoveného percenta základu dane (ČZD) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP.
Vláda bonus limitovala čiastkovým základom dane, pri jednom dieťati na 20 percent z čiastkového základu rodiča, pri dvoch deťoch na 27 percent, pri troch 34 percent, pri štyroch 41 percent, pri piatich je bonus 48 percent.
Prečítajte si tiež: Všetko o zápise do základnej školy
Ak Daňovník Nemá Dostatočný Základ Dane
Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a daňovník uplatňujúci si nárok na daňový bonus nemá vymedzený základ dane na uplatnenie celého nároku daňového bonusu podľa § 52zzp ods. 4 ZDP, môže si pri podaní daňového priznania navýšiť vymedzený základ dane na účely výpočtu výšky nároku na daňový bonus o vymedzený základ dane druhej oprávnenej osoby vyživujúcej dieťa (deti) v domácnosti a z takto navýšeného vymedzeného základu dane si uplatniť nárok na daňový bonus vo výške podľa § 52zzp ods. 4 a § 33 ods. 6 ZDP.
Zmeny od 1.1.2025
Od 1.1.2025 nastávajú významné zmeny pri uplatňovaní daňového bonusu na dieťa. Sumy daňového bonusu, resp. percentá sa taktiež od roku 2025 menia.
Daňový Bonus a Evidencia na Úrade Práce
Ak bola zamestnankyňa evidovaná na úrade práce od 1. 1. 2023 do 3. 4. 2023 a zamestnaná je od 3. 4. 2023 a odvtedy poberá daňový bonus na dieťa, vzniká otázka, či má nárok na daňový bonus za prvé tri mesiace. V tejto situácii je potrebné zohľadniť, či spĺňala podmienky pre nárok na daňový bonus aj počas evidencie na úrade práce. Ak áno, môže si oň požiadať v ročnom zúčtovaní dane za rok 2023.
Usmernenie Finančného Riaditeľstva SR
Finančné riaditeľstvo SR vydalo usmernenie k daňovému bonusu na vyživované dieťa, ak daňovník uplatňuje postup podľa § 33 ods. 8 ZDP. Cieľom usmernenia je zabezpečiť jednotný postup pri uplatnení daňového zvýhodnenia na vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti v nadväznosti na § 33 ods. 8 zákona č. 595/2003 Z. z.
Praktické Príklady
Príklad 1: Rodičia v Manželstve
Rodičia majú tri deti vo veku do 18 rokov. Obaja sú zamestnaní. Daňový bonus si mesačne uplatňovala Jana. Jej hrubá mzda bola 1200 eur, odvody 160,80 eura. Ak by mala vyšší zárobok, bonus by mohol byť až 5 040 eur. Keďže nedosiahla na maximálny daňový bonus, podá daňové priznanie typu A, v ktorom si započíta príjem manžela Karola. Po sčítaní čiastkových základov dane je ich nárok na daňový bonus 8 126,54 eura. Jana požiadala zamestnávateľa o potvrdenie o zdaniteľných príjmoch. To isté musí urobiť aj jej manžel Karol. Majú tiež možnosť oznámiť finančnej správe odklad priznania, ak by nestíhali vybaviť potvrdenia.
Prečítajte si tiež: Sprievodca pre nosenie detí na chrbte
Príklad 2: Živnostník a Daňový Bonus
Pán Pavol je živnostník a v roku 2025 dosiahne príjem 30 000 eur. Uplatní si paušálne výdavky v sume 5 600 eur a uplatní si paušálne výdavky. Má jedno dieťa vo veku 2 rokov. Ak splní všetky podmienky, vznikne mu nárok na maximálnu sumu daňového bonusu.
Príklad 3: Rozvedení Rodičia a Striedavá Starostlivosť
Rodičia sa rozviedli a dieťa je zverené do striedavej starostlivosti. Matka sa o dieťa stará celý rok, otec sa staral len 5 mesiacov, keďže v máji 2023 zomrel. Matka sa následne v septembri vydala. Daňový bonus si uplatňuje matka.
Ako Postupovať pri Podávaní Daňového Priznania
Pre zdaňovacie obdobie roka 2023 je upravené tlačivo daňového priznania fyzickej osoby typu A aj typu B - III. oddiel. Nové údaje na zápočet čiastkového základu dane druhého rodiča sú v III. oddiele daňového priznania. Údaje o druhej oprávnenej osobe vyplní zamestnanec vtedy, ak v daňovom priznaní zaškrtne políčko „Uplatňujem postup podľa § 33 ods. Na riadku 31 uvedie údaje o deťoch a ďalej zaškrtne pole „Uplatňujem postup podľa § 33 ods. Na riadok zapíše aj mesiace, za ktoré splnil podmienky na uplatnenie daňového bonusu.
Duplicitné Uplatňovanie Daňového Bonusu
Opakovane dochádza k prípadom, keď si daňový bonus na dieťa daňovníci uplatňujú dvojnásobne. Zaslanie upozornenia zvýšilo mieru vrátenia o viac ako 35 percentuálnych bodov a jeho istejšie formulovanie o ďalších vyše 10 percentuálnych bodov.
Experimenty Finančnej Správy
Finančná správa uskutočnila experimenty, v ktorých oslovila daňovníkov so žiadosťou o vrátenie sumy, na ktorú nemali nárok. Zistilo sa, že zaslanie upozornenia zvýšilo mieru vrátenia o viac ako 35 percentuálnych bodov a jeho istejšie formulovanie o ďalších vyše 10 percentuálnych bodov.
Prečítajte si tiež: Celiakia a plodnosť