Daňový bonus na dieťa predstavuje významnú finančnú pomoc pre rodiny na Slovensku. Cieľom tohto príspevku je poskytnúť komplexný prehľad o podmienkach, zmenách a možnostiach uplatnenia daňového bonusu na dieťa, s dôrazom na aktuálne platnú legislatívu a zmeny, ktoré nadobúdajú účinnosť od 1. januára 2025.
Čo je Daňový Bonus na Dieťa?
Daňový bonus na dieťa je finančná podpora od štátu pre rodičov alebo iné oprávnené osoby, ktoré sa starajú o deti. Bez ohľadu na to, či sú zamestnancami, živnostníkmi alebo podnikateľmi, majú nárok na tento bonus, ak spĺňajú zákonné podmienky. Jeho hlavným cieľom je podpora rodín a zníženie finančnej záťaže spojenej s výchovou detí.
Nárok na daňový bonus má rodič alebo osoba, ktorej bolo dieťa zverené do starostlivosti, ak spĺňa určité podmienky. Dôležité je, že daňový bonus si môže uplatniť vždy len jeden z rodičov, pričom oprávnený žiadať o tento bonus je aj zákonný zástupca dieťaťa, napríklad ak je dieťa zverené do starostlivosti inej osobe.
Zmeny v Daňovom Bonuse od 1. Januára 2025
Od 1. januára 2025 vstupujú do platnosti viaceré zmeny v pravidlách pre daňový bonus na dieťa. Medzi najdôležitejšie patrí:
- Vekové obmedzenie: Daňový bonus bude poskytovaný len na deti do 18 rokov veku. Po dovŕšení 18 rokov nárok na bonus zaniká, a to bez ohľadu na to, či dieťa pokračuje v štúdiu alebo nie.
- Spoločná domácnosť: Dieťa musí žiť s daňovníkom v spoločnej domácnosti.
- Príjem daňovníka: Zdaniteľné príjmy daňovníka zo zdrojov na území Slovenskej republiky musia tvoriť najmenej 90 % z jeho celkových príjmov. Pri hrubom mesačnom príjme približne 3 600 Eur nárok na daňový bonus úplne zaniká.
- Uplatnenie bonusu: V roku 2025 si môžete uplatniť daňový bonus na dieťa prostredníctvom zamestnávateľa alebo pri podávaní daňového priznania. Prvýkrát si ho môžete uplatniť už v mesiaci, v ktorom sa dieťa narodilo.
Ako Uplatniť Daňový Bonus v Roku 2025
Daňový bonus na dieťa si môžete uplatniť dvoma spôsobmi:
Prečítajte si tiež: Všetko o žiadosti o zvýšenie výživného
- Prostredníctvom zamestnávateľa: Je potrebné informovať zamestnávateľa a predložiť mu potrebné doklady.
- Prostredníctvom daňového priznania: Za rok 2025 to bude možné najneskôr do 31. marca 2026. Zamestnanci vypĺňajú daňové priznanie typu „A“ a SZČO daňové priznanie typu „B“.
Potrebné Doklady
Na uplatnenie daňového bonusu budete potrebovať doklady, ktoré preukazujú nárok na bonus:
- Rodný list dieťaťa (na preukázanie vzťahu ku dieťaťu).
- Doklad o štúdiu (ak ide o dieťa vo veku nad 15 rokov, ktoré je nezaopatrené, t.j. nepracuje a navštevuje školu).
- Potvrdenie o spoločnej domácnosti (je to dôležité napríklad pri dieťati zverenom do starostlivosti).
- Potvrdenie od zamestnávateľa druhého rodiča, že si neuplatňuje daňový bonus (napr. v prípade striedavej starostlivosti).
Daňový Bonus a Rodičia
Daňový bonus na dieťa si môže uplatniť aj druhý rodič, avšak len jeden rodič naraz si ho môže uplatniť na jedno konkrétne dieťa za to isté obdobie. Nárok na bonus na jedno dieťa teda nemožno zdvojiť medzi obidvoch rodičov. Títo sa musia dohodnúť, ktorý z nich si bonus uplatní. Pri striedavej starostlivosti môžu rodičia striedavo uplatňovať daňový bonus (napr. jeden rodič si bonus uplatní za párne mesiace, druhý za nepárne mesiace v roku). Takúto dohodu treba oznámiť zamestnávateľovi alebo zohľadniť v daňovom priznaní. Druhý rodič pritom musí rovnako ako prvý rodič spĺňať príjmové podmienky (napr. mať dostatočný zdaniteľný príjem). Ak sa situácia pri poberaní bonusu počas roka zmení (napr.
Výška Daňového Bonusu a Počet Detí
Rodičia s viacerými deťmi môžu získať vyšší daňový bonus. Ak máte viac detí, počet detí priamo ovplyvňuje celkovú výšku daňového bonusu, pretože daňový bonus sa počíta za každé oprávnené dieťa zvlášť.
Pri vyššom počte detí môže byť bonus znížený alebo úplne zaniknúť, ak základ dane prekročí stanovené limity. Čiastkový základ dane nemôže presiahnuť 1,5 násobok ročnej priemernej mzdy spred dvoch rokov. Každému, kto prekoná túto hranicu, sa bude bonus krátiť o desatinu rozdielu medzi jeho čiastkovým základom dane a stanovenou hranicou.
Daňový Bonus vs. Prídavky na Deti
Je dôležité rozlišovať medzi daňovým bonusom a prídavkami na deti:
Prečítajte si tiež: Ako zvýšiť výživné na dieťa
- Daňový bonus: Má priamu závislosť od príjmu rodiča. Príjmy musia dosiahnuť minimálne určité percento životného minima (napr. 6-násobok minimálnej mzdy na rok 2025). Výška bonusu závisí od veku dieťaťa ( do 15 rokov ide o 100 Eur mesačne na jedno dieťa alebo 50 Eur mesačne - ak má dieťa 15 - 18 rokov) a bonus sa podľa podmienok poskytuje buď na mesačnej báze alebo raz ročne pri daňovom priznaní.
- Prídavky na deti: Sú štátnou dávkou poskytovanou všetkým rodinám s nezaopatrenými deťmi (až do 25. roka veku dieťaťa, ak toto študuje) bez ohľadu na príjem rodiča.
Optimalizácia Daňového Zaťaženia
Daňový bonus na dieťa je účinným nástrojom na optimalizáciu daňového zaťaženia. Môžete ho uplatňovať mesačne alebo raz ročne. Daňový bonus sa dá kombinovať aj s ďalšími daňovými výhodami, ako sú:
- Nezdaniteľná časť základu dane daňovníka.
- Daňová úľava na manžela/manželku bez príjmov.
- Daňové úľavy na dobrovoľné príspevky do 3. piliera.
Pri zamestnaneckom pomere je lepšie, ak sa bonus uplatní mesačne, čím sa optimálne znížia preddavky na daň. Pri viacerých deťoch sa bonus násobí počtom nezaopatrených detí. Pre osoby s vysokými príjmami je potrebné sledovať, či váš základ dane neprekračuje limity, kedy sa bonus začne znižovať. Taktiež je vhodné prehodnotiť, ktorý rodič si bonus uplatní.
Percentuálny Limit a Základ Dane
Nárok na daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 alebo z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, alebo ich úhrnu. Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a daňovník uplatňujúci si nárok na daňový bonus nemá dostatočný základ dane z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods.
Daňový bonus si môže uplatniť daňovník, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR za rok 2025 tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto daňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí. Ak je základ dane z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 alebo ich úhrn (ďalej len "aktívne príjmy") alebo navýšený základ dane v súvislosti so započítaním základu dane z aktívnych príjmov druhej oprávnenej osoby vyšší ako 25 740 eur (ide o 1,5-násobok 12-násobku priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR zistenej Štatistickým úradom SR za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom si uplatňuje nárok na daňový bonus, t. j.
Príklady z Praxe
Príklad č. 1: Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac január 2025 dosiahla základ dane 1 000 eur. Nárok na daňový bonus je 36 % z 1 000 eur, max.
Prečítajte si tiež: Faktory ovplyvňujúce výživné
Príklad č. 2: Zamestnanec pracujúci na dohodu o pracovnej činnosti si uplatňuje daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac október 2025 dosiahol základ dane 330 eur. Nárok na daňový bonus je 29 % z 330 eur, max.
Príklad č. 3: Zamestnankyňa má tri deti vo veku 10, 12 (navštevujúce základnú školu) a 19 rokov (študujúce na strednej škole). Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na deti u zamestnávateľa na mesačnej báze. Pri výpočte sumy daňového bonusu sa do počtu detí započítavajú vyživované deti, na ktoré si daňovník uplatňuje nárok na daňový bonus. Vzhľadom na to, že na vyživované dieťa, ktoré dosiahlo 18 rokov, daňovník nemá nárok na uplatnenie daňového bonusu, do počtu detí sa nezapočítava a zamestnávateľ pri výpočte sumy použije percento príslušné k počtu detí - 2, tzn.
Príklad č. 4: Zamestnankyňa za rok 2025 dosiahla vymedzený základ dane z príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP vo výške 27 500 eur. Má jedno dieťa do 15 rokov. Z titulu základu dane prevyšujúceho sumu 25 740 eur sa bude suma daňového bonusu znižovať o 1/10 rozdielu medzi ročným základom dane zamestnankyne, t. j. 27 500 eur a sumou 25 740 eur .
Príklad č. 5: Zamestnankyňa v septembri 2025 dosiahla základ dane vo výške 2 400 eur. Má jedno dieťa vo veku 10 rokov, na ktoré si uplatňuje daňový bonus na mesačnej báze. Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne. Zamestnankyňa dosiahla mesačný základ dane prevyšujúci sumu 2 145 eur, to znamená, že suma daňového bonusu sa zníži o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom dane, t. j. 2 400 eur a sumou 2 145 eur.
Príklad č. 6: Zamestnanec si uplatňuje daňový bonus na dve deti vo veku 4 a 17 rokov. Zamestnanec v mesiaci marec 2025 dosiahol základ dane 2 550 eur. Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne a na dieťa od 15 do 18 rokov je 50 eur. Zamestnanec dosiahol základ dane prevyšujúci sumu 2 145 eur, to znamená, že suma daňového bonusu sa zníži o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom dane, t. j. 2 550 eur a sumou 2 145 eur.
Príklad č. 7: Zamestnanec si v roku 2025 uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze u svojho zamestnávateľa. V novembri 2025 mu bola vyplatená vianočná odmena a vykázal základ dane vo výške 3 500 eur, kedy mu za tento mesiac nevznikol nárok na uplatnenie daňového bonusu z titulu vysokého príjmu. Základ dane za celý rok 2025 dosiahol vo výške 25 500 eur. Zamestnávateľ prihliadol počas roka na daňový bonus na deti vo výške 2 200 eur. Po skončení roka požiada zamestnanec o vykonanie ročného zúčtovania. Maximálna suma daňového bonusu na dve deti do 15 rokov za rok 2025 je vo výške 2 400 eur. Za zdaňovacie obdobie roku 2025 daňovník nedosiahol základ dane prevyšujúci sumu 25 740 eur, preto mu zamestnávateľ v ročnom zúčtovaní douplatňuje nárok do výšky 2 400 eur (36 % z 25 500 = 9 180, max.
Príklad č. 8: Zamestnanec si v roku 2025 uplatňoval mesačne daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov, t. j. 1 200 eur za rok 2025 (12 mesiacov x 100 eur). V prípade, že za rok 2025 dosiahol základ dane v sume 26 350 eur, zníži sa mu nárok na daňový bonus? Zamestnancovi vznikne pri ročnom zúčtovaní dane zamestnávateľom nárok na daňový bonus na dieťa v sume 1 139 eur (výpočet: 1 200 eur - 0,1 * (26 350 - 25 740 eur). Nakoľko zamestnancovi pri vykonaní ročného zúčtovania dane vyšiel nižší nárok na daňový bonus (vplyvom výšky dosiahnutého vymedzeného základu dane) ako suma daňového bonusu, na ktorú prihliadol zamestnávateľ počas roka, zamestnanec je povinný vzniknutý rozdiel v sume 61 eur vrátiť.
Sumy Daňového Bonusu na Dieťa Platné na Rok 2025
Podľa § 33 ods. 3 ZDP platia pre rok 2025 nasledovné sumy daňového bonusu na dieťa:
- Na vyživované dieťa do 15 rokov: 100 eur mesačne
- Na vyživované dieťa od 15 do 18 rokov: 50 eur mesačne
Maximálna možná suma daňového bonusu sa určuje z čiastkového základu dane z príjmov podľa § 5 ZDP alebo čiastkového základu dane z príjmov podľa § 6 ods.
Ak má SZČO 2 deti vo veku do 15 rokov a 1 dieťa vo veku 15 až 18 rokov, tak plná suma daňového bonusu je 3000 € (12 mes.
Zmena Počtu Vyživovaných Detí Počas Roka
Podľa § 33 ods. 10 ZDP, ak počas roka dôjde k zmene počtu vyživovaných detí (ak sa napríklad daňovníkovi počas roka narodilo dieťa, prípadne naopak, ak dieťa doštudovalo), tak sa ohraničenie sumy daňového bonusu podľa § 33 ods.
Príklad: Zamestnanec má jedno dieťa vo veku do 15 rokov, na ktoré si uplatňuje daňový bonus za mesiace január až október 2025. V novembri 2025 sa mu narodí druhé dieťa, za mesiace november a december 2025 si tak uplatňuje daňový bonus na dve deti.
- Mesiace 1-10, DB si uplatňuje na prvé dieťa, plná suma je 10 mes.
- Mesiace 11-12, DB si uplatňuje na obe deti, plná suma za 2 mes.
Navýšenie Základu Dane Druhou Oprávnenou Osobou
Ak ďalšia oprávnená osoba splnila podmienky na uplatnenie daňového bonusu len časť roka, započíta sa pomerná časť čiastkového základu dane ďalšej oprávnenej osoby podľa počtu mesiacov, na začiatku ktorých ďalšia oprávnená osoba splnila podmienky na uplatnenie daňového bonusu.
Príklady Daňového Bonusu pre SZČO
Otázka č. 1: Daňovník za rok 2025 vykáže základ dane z príjmov z podnikania 23 500 eur, pričom celý rok vyživuje dve deti, 5 ročné a 10 ročné dieťa.
Otázka č. 2: Daňovník za rok 2025 vykáže základ dane z príjmov z podnikania vo výške 6 250 eur, celý rok vyživuje 2 deti, jedno 2 ročné dieťa a jedno 12 ročné. Daňovník si môže uplatniť nárok na daňový bonus najviac vo výške 36% vykázaného čiastkového základu dane.
Otázka č. 3: Daňovník za rok 2025 vykáže základ dane z príjmov z podnikania vo výške 3 250 eur, celý rok vyživuje jedno 12 ročné dieťa a v novembri 2025 sa mu narodilo druhé dieťa. Daňovník si môže uplatniť nárok na daňový bonus za 10 mesiacov roku 2025 (kedy vyživoval len jedno dieťa) najviac vo výške 29% z vykázaného základu dane, čo je najviac vo výške 785,40 eura (32500,29/1210). Nakoľko dva mesiace roku 2025 vyživuje dve deti do 15 rokov, môže si za toto obdobie uplatniť nárok na daňový bonus najviac vo výške 36 % z vykázaného základu dane, čo je 195 eur (3 2500,36/122).
Otázka č. 4: Daňovník za rok 2025 vykáže základ dane z príjmov z podnikania vo výške 30 000 eur, celý rok vyživuje 2 deti, jedno 2 ročné dieťa a jedno 12 ročné. Daňovník za rok 2025 vykázal základ dane v sume presahujúcej 1,5 násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve v SR za rok 2023 čo predstavuje ročne sumu 25 740 (1 4301,5 eur12) a musí krátiť nárok na daňový bonus o 1/10 rozdielu medzi jeho základom dane a sumou 25 740 eur. Nárok na daňový bonus na každé dieťa sa teda znižuje o 426 eur (30 000 -25 740 = 4 260, z toho 1/10 je 426).
Otázka č. 5: Daňovník za rok 2025 vykáže základ dane z príjmov z podnikania vo výške 30 000 eur, celý rok vyživuje dieťa, ktoré má 5 rokov a v novembri 2025 sa mu narodilo druhé dieťa. Daňovník za rok 2025 vykázal základ dane v sume presahujúcej 1,5 násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve v SR za rok 2023 čo predstavuje ročne sumu 25 740 (1 4301,5 eur12) a musí krátiť nárok na daňový bonus o 1/10 rozdielu medzi jeho základom dane a sumou 25 740 eur. Nárok na daňový bonus sa teda znižuje o 426 eur (30 000 -25 740 = 4 260, z toho 1/10 je 426) pri dieťati, ktoré vyživuje celý rok. Pri dieťati, ktoré sa narodilo v novembri 2025 sa nárok na daňový bonus vo výške 200 eur ( 1002) znižuje len o pomernú časť zo sumy 1/10, t.j. o sumu 71 eur ( 426/122). Nárok na daňový bonus na 5 ročné dieťa je 774 eur (1200 - 426), a na druhé dieťa v sume 129 (200 - 71), čo je spolu 903 eur.
Daňový Bonus v Roku 2026 a Návrhy Zmien
V parlamente sa objavil návrh novely zákona, ktorý by zvýšil daňový bonus na dieťa aj zrušil vekové obmedzenie 18 rokov. Zatiaľ to teda vyzerá, že od januára 2026 rátajte so sumami a obmedzeniami daňového bonusu, platnými aj pre súčasný rok 2025.
Zopakujme si:
- 100 eur dostávajú rodičia detí vo veku do 15 rokov
- 50 eur dostávajú rodičia detí vo veku od 15 do 18 rokov, čiže nie do 25 rokov
Návrh Zmien v Parlamente
Návrh o daňovom bonuse v parlamente rátal s niekoľkými zmenami:
- Obdobie obdobie vyššieho daňového bonusu na dieťa by sa malo predĺžiť namiesto doterajších 15 rokov na 18 rokov a zvýšiť sumu zo súčasných 100 eur na 140 eur
- Umožniť uplatnenie daňového bonusu pre deti vo veku od 18 rokov do 25 rokov sústavne sa pripravujúce na povolanie
- Vypustiť krátenie výšky daňového bonusu z dôvodu výšky príjmu, keďže ide o neodôvodnený zásah do nároku na daňový bonus bez ohľadu na počet vyživovaných detí (čiže nebrať daňový bonus rodinám, v ktorých majú rodičia vysoký príjem, pretože sa „vôbec nezohľadňuje počet nezaopatrených detí, ktoré títo rodičia vychovávajú, čo predstavuje zrejmú nespravodlivosť voči týmto rodinám, keďže ich výdavky sú násobne vyššie“).
Po novom sa teda navrhuje stanoviť suma daňového bonusu tak, ako to bolo do 31. 12. 2024, teda:
- 50 eur mesačne pre rodičov detí vo veku od 18 rokov
- 140 eur mesačne pre rodičov detí vo veku do 18 rokov, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 18 rokov veku
- Navrhuje sa vypustiť krátenie výšky daňového bonusu z dôvodu výšky príjmu, keďže ide o neodôvodnený zásah do nároku na daňový bonus bez ohľadu na počet vyživovaných detí
Dvojnásobné uplatnenie daňového bonusu
Na každé dieťa však môže byť za dané obdobie uplatnený daňový bonus iba raz. Opakovane pritom dochádza k prípadom, keď si daňový bonus na dieťa daňovníci uplatňujú dvojnásobne. V spolupráci s finančnou správou sme preto uskutočnili dva experimenty a oslovili týchto daňovníkov so žiadosťou o vrátenie sumy, na ktorú nemali nárok. Zaslanie upozornenia zvýšilo mieru vrátenia o viac ako 35 p.b. a jeho istejšie formulovanie o ďalších vyše 10 p.b. Pri takmer 6 000 prípadoch ročne je teda možné takýmto znením listov získať späť až 1,7 milióna eur.
Experiment s Upozorneniami na Dvojité Uplatnenie
V prvom experimente sme testovali efekt zaslania upozornenia v prípade nesprávneho uplatnenia daňového bonusu na dieťa. Ak je totiž dôvodom pochybenia neinformovanosť, môže mať výrazný efekt už základný list poskytujúci potrebné informácie.
Upozornenia boli zasielané tým opatrovníkom, ktorí si daňový bonus uplatnili nesprávne v rokoch 2018 až 2020. Výslednú vzorku tvorilo 1 160 jednotlivých daňovníkov, ktorí si uplatnili daňový bonus na dieťa u zamestnávateľa aj v daňovom priznaní, a 2 292 dvojíc daňovníkov, ktoré si uplatnili daňový bonus na rovnaké dieťa v rovnakom čase.
V druhom experimente sme testovali ďalšie verzie upozornení v porovnaní so základným listom, ktorý sme posielali v prvom kole. V rámci tohto kola boli oslovení opatrovníci, ktorí si daňový bonus uplatnili nesprávne v roku 2022. Výslednú vzorku tvorilo 898 jednotlivých daňovníkov, ktorí si uplatnili daňový bonus na dieťa u zamestnávateľa aj v daňovom priznaní, a 4 695 dvojíc daňovníkov, ktoré si uplatnili daňový bonus na rovnaké dieťa v rovnakom čase.
Typy Zasielaných Listov
- Základný list (T1): Obsahoval informáciu o tom, že si daňovník pravdepodobne uplatnil daňový bonus vo vyššej sume, ako ustanovuje zákon. Okrem toho informoval o potrebe nápravy tejto situácie do stanoveného termínu, a to podaním daňového priznania a zaplatením vzniknutého rozdielu.
- Istejšia formulácia (T2): V liste s istejšou formuláciou bolo odstránené slovo „pravdepodobne“ a ďalšie výrazy vyjadrujúce nejednoznačnosť ohľadom situácie, v ktorej sa adresát nachádza.
- Pomenovanie dlhu (T3): V listoch s pomenovaním dlhu bol pridaný dodatočný odstavec so žiadosťou, aby si adresát neuplatňoval daňový bonus, na ktorý nemá nárok. V ďalšej vete ho okrem toho informoval, že neoprávnene uplatnený daňový bonus je dlhom voči štátu rovnako ako úmyselne nepriznaná a nezaplatená daň.
- Kombinovaný list (T4): Posledný list kombinoval odstránenie nejednoznačných výrazov s dodatočným pomenovaním dlhu.
Výsledky Experimentov
Tí daňovníci, ktorí dostali list s istejšou formuláciou (T2), vrátili neoprávnene čerpaný daňový bonus ešte častejšie. V prípade jednotlivcov, ktorí si daňový bonus na dieťa uplatnili dvakrát, ho vrátilo o 15 p.b. viac osôb oproti skupine so základným listom. Takisto v prípade dvojíc, ktoré si uplatnili daňový bonus na rovnaké dieťa v rovnakom období, mala skupina s istejšou formuláciou o 11 p.b. vyššiu mieru nápravy.
Pri použití najúčinnejšieho listu s istejšou formuláciou (T2) vo všetkých prípadoch by mohol pravidelný ročný prínos listovej kampane tvoriť až 1,7 milióna eur.