Daňové zvýhodnenie na vyživované dieťa, často označované ako daňový bonus, predstavuje významnú položku pre fyzické osoby, ktorá znižuje ich celkovú daň z príjmov. Hoci ide o dlhodobú záležitosť, jeho výška a podmienky uplatnenia sa v nedávnej minulosti opakovane menili. Tento článok poskytuje komplexný pohľad na podmienky a aspekty uplatňovania daňového bonusu na vyživované dieťa v slovenskom právnom systéme, vrátane zmien platných od roku 2025.
Daňový bonus: Základná charakteristika
Daňový bonus je zľavou z dane, nie položkou, ktorá znižuje iba základ dane. To znamená, že priamo znižuje sumu dane, ktorú daňovník zaplatí.
Výška daňového bonusu
Výška daňového bonusu sa líši v závislosti od veku dieťaťa:
- Dieťa do 18 rokov (do roku 2024): 140 eur mesačne
- Dieťa nad 18 rokov (do roku 2024): 50 eur mesačne
- Dieťa do 15 rokov (od roku 2025): 100 eur mesačne
- Dieťa od 15 do 18 rokov (od roku 2025): 50 eur mesačne
Dôležité je poznamenať, že od roku 2025 sa daňový bonus na deti staršie ako 18 rokov už nebude poskytovať vôbec.
Obmedzenie výšky daňového bonusu
Nárok na daňový bonus je možné uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane z príjmov zo závislej činnosti alebo z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, alebo ich úhrnu. Percentuálna výška sa líši podľa počtu vyživovaných detí.
Prečítajte si tiež: Vplyv nového dieťaťa na výživné
Percentuálne limity pre rok 2024:
- Jedno dieťa: 20 %
- Dve deti: 27 %
- Tri deti: 34 %
- Štyri deti: 41 %
- Päť detí: 48 %
- Šesť a viac detí: 55 %
Percentuálne limity pre rok 2025:
- Jedno dieťa: 29 %
- Dve deti: 36 %
- Tri deti: 43 %
- Štyri deti: 50 %
- Päť detí: 57 %
- Šesť a viac detí: 64 %
Príklad obmedzenia výšky
Napríklad zamestnanec s hrubou mzdou 750 eur s jedným dieťaťom do 18 rokov si bude môcť uplatniť daňový bonus len vo výške 129,90 eura mesačne (20 % z jeho základu dane z príjmov).
Navýšenie základu dane
Pre daňovníkov s nižšími príjmami existuje možnosť navýšenia základu dane. Daňovník, ktorý si uplatňuje daňový bonus a nemá dostatočne vysoký základ dane z príjmov na uplatnenie plnej sumy daňového bonusu na vyživované dieťa, môže len na účely výpočtu výšky nároku na daňový bonus navýšiť svoj základ dane z príjmov o základ dane z príjmov zo zamestnania, z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti druhej oprávnenej osoby (druhého rodiča) vyživujúcej dieťa v domácnosti. Túto možnosť je možné využiť len podaním daňového priznania.
Podmienky pre uplatnenie daňového bonusu
Zákon o dani z príjmov stanovuje niekoľko podmienok pre uplatnenie daňového zvýhodnenia na vyživované dieťa:
- Vyživované dieťa: Musí ísť o nezaopatrené dieťa podľa zákona o prídavku na dieťa.
- Spoločná domácnosť: Dieťa musí žiť v domácnosti s daňovníkom. Prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu.
- Uplatnenie bonusu: Daňový bonus si môže uplatniť na všetky deti po všetky kalendárne mesiace roka len jeden z daňovníkov. Je však možný aj taký postup, že pomernú časť daňového bonusu po časť zdaňovacieho obdobia si uplatní jeden z daňovníkov na všetky vyživované deti a po zostávajúcu časť na všetky vyživované deti druhý z daňovníkov.
- Doba vyživovania: Daňovníkovi, ktorý vyživuje dieťa len jeden kalendárny mesiac alebo niekoľko kalendárnych mesiacov v zdaňovacom období, možno poskytnúť daňové zvýhodnenie za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na jeho uplatnenie.
- Príjmová hranica: Daňový bonus si môže uplatniť daňovník, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR za rok tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto daňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí.
Domácnosť
Pri definícii domácnosti ZDP odkazuje na Občiansky zákonník. Domácnosť tvoria fyzické osoby, ktoré spolu trvale žijú a spoločne uhradzujú náklady na svoje potreby.
Vyživované dieťa
Za vyživované dieťa sa považuje nezaopatrené dieťa podľa § 3 zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa, a to vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov. Za vyživované dieťa daňovníka sa považuje aj plnoleté nezaopatrené dieťa podľa osobitného predpisu.
Prečítajte si tiež: Ako získať potvrdenie o príjmoch na vyživované dieťa?
Nezaopatrené dieťa je dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom alebo sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie štúdiom, alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz.
Sústavnou prípravou dieťaťa na povolanie je štúdium, ktoré sa organizuje na strednej škole dennou formou alebo sa uskutočňuje na vysokej škole dennou formou.
Daňový bonus a manželstvo dieťaťa
V prípade, keď vyživované dieťa uzavrie manželstvo, je potrebné zohľadniť špeciálne ustanovenie § 33 ods. 3 ZDP. Rodič dieťaťa si môže po uplynutí zdaňovacieho obdobia uplatniť daňový bonus na toto dieťa, ak dieťa s ním žije v domácnosti a ak manžel (manželka) tohto dieťaťa nemá za toto zdaňovacie obdobie zdaniteľné príjmy presahujúce sumu zodpovedajúcu 21-násobku sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného roka.
Rozhodujúce skutočnosti
Rozhodujúce skutočnosti pre posúdenie nároku na uplatnenie daňového zvýhodnenia u dieťaťa, ktoré uzavrelo manželstvo, sú:
- Spoločná domácnosť: Či rodič a vyživované dieťa žijú v spoločnej domácnosti.
- Príjem manžela/manželky: Či výška zdaniteľných príjmov manžela (manželky) tohto dieťaťa za príslušný rok nepresiahla sumu zodpovedajúcu 21-násobku sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného roka.
Ak rodič a vyživované dieťa žijú v spoločnej domácnosti a zároveň manžel (manželka) tohto dieťaťa za príslušný rok dosiahol zdaniteľné príjmy nepresahujúce sumu základnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, tak potom rodič na daňové zvýhodnenie nárok má (samozrejme za splnenia ďalších vyššie uvedených podmienok).
Prečítajte si tiež: Nárok na daňový bonus
Zníženie daňového bonusu od roku 2025
Od roku 2025 platí, že ak je základ dane z príjmov zo zamestnania alebo z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrn vyšší ako 25 740 eur (18-násobok priemernej mesačnej mzdy za rok 2023), suma daňového bonusu sa bude znižovať o 1/10 rozdielu medzi ročným základom dane a sumou 25 740 eur.
Príklad zníženia daňového bonusu
Zamestnankyňa za rok 2025 dosiahla vymedzený základ dane z príjmov zo závislej činnosti vo výške 27 500 eur. Má jedno dieťa do 15 rokov. Z titulu základu dane prevyšujúceho sumu 25 740 eur sa bude suma daňového bonusu znižovať o 1/10 rozdielu medzi ročným základom dane zamestnankyne a sumou 25 740 eur.
Uplatnenie daňového bonusu pre SZČO
Ak podnikáte ako SZČO, uplatňujete si daňové zvýhodnenie na dieťa sami pri podaní daňového priznania. Na rozdiel od zamestnancov získate daňový bonus na dieťa iba raz za rok, nie mesačne.
Potrebné doklady
Aby ste si mohli daňové zvýhodnenie na dieťa uplatniť, v prílohách daňového priznania doložte:
- kópiu rodného listu dieťaťa, výpisu z rodného listu dieťaťa, dokladu o osvojení dieťaťa, dokladu o prevzatí dieťaťa do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov alebo sobášneho listu (podľa situácie) (tieto doklady nie je potrebné prikladať k daňovému priznaniu vtedy, ak už boli priložené k niektorému z predchádzajúcich daňových priznaní a od vtedy nedošlo k zmene údajov v nich uvedených)
- potvrdením školy, že dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom alebo potvrdením úradu práce o poberaní prídavku na vyživované dieťa (tieto doklady nie sú potrebné vtedy, ak dieťa navštevuje školu na Slovensku).
- V prípade dieťaťa, ktoré sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie štúdiom alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz, doložte k daňovému priznaniu o tom potvrdenie príslušného úradu alebo potvrdenie úradu práce o poberaní prídavku na vyživované dieťa.
Ak ste tieto doklady v minulosti už doložili a nič sa v nich nemenilo, nemusíte ich znovu prikladať.
Experimenty zamerané na nadmerné čerpanie daňového bonusu
Finančná správa realizovala experimenty zamerané na zníženie nadmerného čerpania daňového bonusu na dieťa. Výsledky ukázali, že zaslanie upozornenia daňovníkom, ktorí si daňový bonus uplatnili nesprávne, zvýšilo mieru vrátenia neoprávnene čerpanej sumy. Najúčinnejší bol list s istejšou formuláciou, ktorý jednoznačne pomenovával situáciu bez podmieňovacích formulácií.
Metodický pokyn k uplatňovaniu daňového bonusu
Cieľom metodického pokynu je zabezpečiť jednotný postup pri uplatnení daňového zvýhodnenia na vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti. Metodický pokyn sa vydáva vzhľadom na zákon č. 416/2020 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony, ktorým sa v § 33 v nadväznosti na § 52zzj ZDP s účinnosťou od 01.07.2021 a v § 52zzk ZDP s účinnosťou od 01.01.2022, upravujú podmienky uplatnenia nároku na daňový bonus.
tags: #vyzivovane #malolete #dieta