Daňový bonus na dieťa predstavuje významný nástroj štátu, ktorý priamo ovplyvňuje čistý príjem zamestnancov a daňovú povinnosť podnikateľov, ktorí sa starajú o vyživované deti. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o podmienkach uplatnenia daňového bonusu na vyživované dieťa, s dôrazom na zmeny platné od 1. januára 2025, ako aj na postupy, ktoré je potrebné dodržiavať pri jeho uplatňovaní.
Úvod do Daňového Bonusu na Dieťa
Daňový bonus je upravený v § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ZoDP). Daňovník, ktorý spĺňa podmienky na jeho uplatnenie, má nárok na zníženie vypočítanej dane z príjmov fyzickej osoby. Daňový bonus si môže uplatniť rodič alebo osoba, ktorej bolo dieťa zverené do starostlivosti. Nárok naň má zamestnanec (osoba s príjmami podľa § 5 ZoDP) a aj podnikateľ - fyzická osoba (SZČO) s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 ZoDP.
Kto Môže Uplatniť Daňový Bonus?
Daňový bonus na dieťa si uplatňuje vždy iba jeden z rodičov. Je však možné, aby si pomernú časť daňového bonusu uplatnil jeden rodič a po zvyšok roka druhý rodič. Ak nárok na daňový bonus spĺňajú obaja rodičia, musia sa na jeho uplatnení dohodnúť.
Podmienky pre Uplatnenie Daňového Bonusu
Základnou podmienkou pre uplatnenie daňového bonusu je, že daňovník sa stará o dieťa žijúce s ním v jednej domácnosti. Daňový bonus si daňovník môže uplatniť na každé vyživované dieťa.
Za vyživované dieťa sa považuje:
Prečítajte si tiež: Uplatnenie daňového bonusu
- Vlastné dieťa daňovníka
- Osvojené dieťa
- Dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu
- Dieťa druhého z manželov, ktoré sa považuje za nezaopatrené dieťa podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa
- Plnoleté nezaopatrené dieťa podľa § 2 ods. 1 písm. c) zákona č. 311/2001 Z. z.
Za nezaopatrené dieťa sa považuje dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 18 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na strednej škole (okrem štúdia popri zamestnaní, kombinovaného štúdia a štúdia jednotlivých vyučovacích predmetov), resp. na vysokej škole. Sústavnou prípravou na povolanie je aj opakovanie ročníka štúdia.
Nárok na daňový bonus vzniká mesiacom, v ktorom sa dieťa narodí a zaniká dosiahnutím veku 18 rokov dieťaťa (25 rokov dieťaťa, pokiaľ ide o daňový bonus za rok 2024), pokiaľ sa sústavne pripravuje na povolanie denným štúdiom na strednej alebo vysokej škole.
Špecifické Situácie
- Invalidný dôchodok dieťaťa: Za nezaopatrené dieťa nemožno považovať dieťa, ktorému vznikol nárok na invalidný dôchodok alebo poberá sociálny dôchodok. Priznanie invalidného dôchodku je dôvodom zániku nároku na daňový bonus od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku.
- Pestúnska starostlivosť: Daňovník má nárok na daňový bonus na maloleté deti, ktoré mu boli súdnou cestou zverené do pestúnskej starostlivosti.
- Vydatá dcéra: Ak manžel dcéry žijúcej v spoločnej domácnosti s otcom nedosiahne v zdaňovacom období roku 2023 zdaniteľný príjem presahujúci sumu 4 922,82 eura, otec si môže uplatniť daňový bonus po uplynutí zdaňovacieho obdobia za tie mesiace, počas ktorých dieťa žilo s ním v spoločnej domácnosti.
- Rozvedení manželia žijúci v spoločnej domácnosti: Ak sú manželia rozvedení, ale žijú naďalej v spoločnej domácnosti a dieťa bolo súdom zverené matke, otec môže uplatniť daňový bonus, ak sa s matkou dohodnú a matka je nezamestnaná.
Výška Daňového Bonusu
Od januára 2023 sa výška daňového bonusu na dieťa rozlišuje v závislosti od veku vyživovaného dieťaťa:
- Dieťa do 18 rokov: 140 eur mesačne (v roku 2023 a 2024)
- Dieťa nad 18 rokov: 50 eur mesačne (v roku 2023 a 2024)
Od 1. januára 2025 sa začínajú uplatňovať sumy uvedené v § 33 ods. 1 ZoDP, schválené ešte zákonom č. 496/2022 Z. z.
| Vek dieťaťa | Suma daňového bonusu (mesačne) |
|---|---|
| Dieťa, ktoré nedovŕšilo 6 rokov veku | 100 € |
| Dieťa od 6 do 15 rokov veku | 70 € |
| Dieťa nad 15 rokov veku | 50 € |
Krátenie Daňového Bonusu
Nárok na daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 ZoDP (príjmy zo závislej činnosti) alebo do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 ZoDP (príjmy z podnikania).
Prečítajte si tiež: Všetko, čo potrebujete vedieť o daňovom bonuse na dieťa
| Počet vyživovaných detí | Percentuálny limit základu dane (ČZD) |
|---|---|
| 1 | 29 % |
| 2 | 36 % |
| 3 | 43 % |
| 4 | 50 % |
| 5 | 57 % |
| 6 a viac | 64 % |
Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a daňovník uplatňujúci si nárok na daňový bonus nemá základ dane (čiastkový základ dane) podľa § 5 alebo podľa § 6 ods. 1 a 2 ZoDP, môže pri podaní daňového priznania k dani z príjmov navýšiť svoj základ dane o úhrn základov dane podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 druhej oprávnenej osoby vyživujúcej dieťa v domácnosti.
Ak je základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 5 alebo z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 alebo ich úhrn alebo navýšený základ dane (čiastkový základ dane) vyšší ako 1,5-násobok 12-násobku priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky zistenej Štatistickým úradom SR za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa uplatňuje daňový bonus, nárok na daňový bonus na každé jedno vyživované dieťa sa znižuje o 1/10 rozdielu medzi základom dane (čiastkovým základom dane) z príjmov podľa § 5 alebo z príjmov podľa § 6 ods.
Ako Postupovať pri Uplatnení Daňového Bonusu?
Daňový bonus si daňovník, ktorý je zamestnancom, môže uplatňovať mesačne alebo ročne. V prípade mesačného uplatňovania si daňového bonusu na dieťa to pre zamestnanca znamená vyššiu čistú mesačnú mzdu. Pri uplatňovaní si daňového bonusu ročne, teda v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní, to pre zamestnanca znamená zníženie vypočítanej dane z príjmov v daňovom priznaní.
Uplatnenie Daňového Bonusu u Zamestnávateľa
Ak si chce zamestnanec uplatniť daňový bonus u zamestnávateľa naraz za celý rok, má povinnosť do 15. februára požiadať o ročné zúčtovanie dane a dodať podklady na uplatnenie daňového bonusu, ak tak neurobil počas roka. Zamestnávateľ má povinnosť vyhotoviť ročné zúčtovanie dane do 31. marca.
Uplatnenie Daňového Bonusu v Daňovom Priznaní
Pokiaľ zamestnanec o ročné zúčtovanie dane do daného termínu nepožiadal, podá daňové priznanie fyzickej osoby typ A, v ktorom si uplatní daňový bonus na dieťa. V prípade, že daňová povinnosť bude nižšia než daňový bonus na dieťa, o vyplatenie daňového bonusu požiada daňový úrad priamo v daňovom priznaní, a to buď vyplatením na účet, ktorý uvedie do daňového priznania, alebo na svoju adresu.
Prečítajte si tiež: Podmienky daňového bonusu
Potrebné Doklady
Prílohou daňového priznania je:
- Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti na zdaňovacie obdobie od zamestnávateľa/zamestnávateľov
- Rodný list dieťaťa (prípadne rozhodnutie súdu o osvojení dieťaťa, rozhodnutie súdu o zverení dieťaťa do náhradnej starostlivosti alebo sobášny list a rodný list dieťaťa, ak ide o dieťa druhého z manželov)
- Ak sa dieťa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom, tak aj potvrdenie o návšteve školy alebo potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa (potvrdenie o návšteve školy alebo potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa nie je potrebné predkladať v prípade, ak dieťa študuje na škole na Slovensku).
Zmeny v Uplatňovaní Daňového Bonusu od Roku 2023
V súlade s § 52zzp ods. 4 ZDP v znení účinnom od 01.01.2023, daňovník, ktorý v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 ZDP, si môže uplatniť daňový bonus na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom, pričom prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie tohto daňového bonusu.
Navýšenie Vymedzeného Základu Dane
Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a daňovník uplatňujúci si nárok na daňový bonus nemá vymedzený základ dane na uplatnenie celého nároku daňového bonusu podľa § 52zzp ods. 4 ZDP, môže si pri podaní daňového priznania navýšiť vymedzený základ dane na účely výpočtu výšky nároku na daňový bonus o vymedzený základ dane druhej oprávnenej osoby vyživujúcej dieťa (deti) v domácnosti a z takto navýšeného vymedzeného základu dane si uplatniť nárok na daňový bonus vo výške podľa § 52zzp ods. 4 a § 33 ods. 6 ZDP.
Postup podľa § 33 ods. 8 ZDP možno výlučne uplatniť len v daňovom priznaní, a to po prvýkrát za zdaňovacie obdobie 2023.
Príklady z praxe
Otázka: Daňovník za rok 2025 vykáže základ dane z príjmov z podnikania vo výške 30 000 eur, celý rok vyživuje 2 deti, jedno 2 ročné dieťa a jedno 12 ročné. Ako sa vypočíta daňový bonus?
Odpoveď: Daňovník za rok 2025 vykázal základ dane v sume presahujúcej 1,5 násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve v SR za rok 2023 čo predstavuje ročne sumu 25 740 (1 4301,5 eur12) a musí krátiť nárok na daňový bonus o 1/10 rozdielu medzi jeho základom dane a sumou 25 740 eur. Nárok na daňový bonus na každé dieťa sa teda znižuje o 426 eur (30 000 -25 740 = 4 260, z toho 1/10 je 426).
tags: #uplatnenie #danoveho #bonusu #na #vyzivovane #dieta