Slovenský daňový systém ponúka daňovníkom niekoľko možností, ako si znížiť daňovú povinnosť. Jednou z nich je uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane (NČZD). Medzi najčastejšie využívané patria základná NČZD na daňovníka a NČZD na manželku/manžela. Tento článok sa zameriava na podmienky uplatnenia NČZD v kontexte materskej dovolenky, a to ako pre samotnú ženu na materskej, tak aj pre jej manžela.
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka: Základná úľava pre každého
Skôr ako sa zameriame na špecifiká uplatnenia NČZD počas materskej dovolenky, je dôležité pripomenúť si základnú NČZD na daňovníka. Ide o unikátnu nezdaniteľnú časť, pretože nárok na ňu má každý daňovník dane z príjmov fyzických osôb. Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka teda majú napríklad aj:
- Zamestnanci
- Pracujúci študenti
- SZČO - samostatne zárobkovo činné osoby
- Ženy na materskej dovolenke, ktoré si privyrábajú
- Pracujúci dôchodcovia
Ročná nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je v roku 2025:
- 5 753,79 eura, ak daňovník dosiahol základ dane nepresahujúci 25 426,27 eura.
- Rozdiel medzi sumou 12 110,36 eura a 1/4 základu dane, ak daňovník dosiahol základ dane presahujúci 25 426,27 eura.
Stretnete sa ale aj s čiastkou 479,48 eura, ktorá predstavuje mesačnú nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka. Zamestnanci si ju spravidla uplatňujú každý mesiac, zatiaľ čo SZČO, ktoré nie sú zároveň zamestnancami, si ju môžu uplatniť len jednorazovo pri podaní daňového priznania.
Dôležité je, že nezáleží na tom, či ste pracovali počas celého roka alebo len pár mesiacov. O nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka sa znižuje len súčet čiastkových základov dane z príjmov zo závislej činnosti a z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti.
Prečítajte si tiež: Ako ovplyvňuje materská dovolenka nezdaniteľnú časť?
Ako si uplatniť NČZD ako zamestnanec
Aby ste mohli nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka využiť, musíte vyplniť Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu podľa § 36 ods. 6 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „vyhlásenie“). Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka môžete mať podpísané len u jedného zamestnávateľa v tom istom mesiaci. Podpísaním vyhlásenia na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka zabezpečíte, že váš zamestnávateľ bude nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka (a prípadne aj daňový bonus, ak naň máte nárok) uplatňovať každý mesiac.
Pokiaľ omylom podpíšete vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka u dvoch a viacerých zamestnávateľov naraz, mali by ste o svojom pochybení informovať vášho zamestnávateľa, u ktorého ste podpísali vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka neoprávnene.
Ako si uplatniť NČZD ako SZČO
Pokiaľ podnikáte a zároveň vykonávate prácu v zamestnaneckom pomere, môžete si nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka uplatňovať aj mesačne u svojho zamestnávateľa. Aj v prípade, že tak neurobíte, tak si ako SZČO sami po skončení zdaňovacieho obdobia podáte daňové priznanie, kde si uplatníte všetky nezdaniteľné časti základu dane a daňové bonusy pre fyzické osoby. Ak ste zároveň aj zamestnancom a nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka si chcete uplatňovať u svojho zamestnávateľa, tak postupujte podľa pokynov pre zamestnancov. Pamätajte však na to, že daňové priznanie si spracujete sami, pretože máte okrem príjmov zo zamestnania aj príjmy z vlastného podnikania.
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela)
NČZD na manželku/manžela je daňové zvýhodnenie, ktoré si môže uplatniť daňovník, ak jeho manželka/manžel spĺňa určité podmienky a má nízke vlastné príjmy. Najčastejšie sa uplatňuje vtedy, keď je jeden z manželov na rodičovskej dovolenke.
Podmienky pre uplatnenie NČZD na manželku (manžela)
Aby si daňovník mohol uplatniť NČZD na manželku/manžela, musia byť splnené nasledovné podmienky:
Prečítajte si tiež: Zmeny v nezdaniteľnej časti základu dane
- Manželstvo: Musí ísť o platné manželstvo. Na družku alebo druha nie je možné uplatniť túto NČZD, aj keď žijú v spoločnej domácnosti.
- Spoločná domácnosť: Daňovník musí žiť s manželkou/manželom v spoločnej domácnosti. Nie je podstatné, či majú manželia rovnakú adresu trvalého pobytu.
- Starostlivosť o dieťa/iné osoby: Manželka/manžel sa stará o vyživované maloleté dieťa, ktoré žije s daňovníkom v domácnosti, poberá peňažný príspevok na opatrovanie, je zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie alebo sa považuje za občana so zdravotným alebo ťažkým zdravotným postihnutím.
- Aktívne príjmy daňovníka: Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku si môžete uplatniť len na tzv. aktívnych príjmoch, teda príjmoch získaných zo zamestnania (§5 zákona o dani z príjmov) alebo zo živnosti (§ 6). Ak by ste dosiahli príjmy napríklad iba z kapitálového majetku alebo z prenájmu, nemôžete si uplatniť nčzd na manželku.
- Výška vlastného príjmu manželky/manžela: Vlastný príjem manželky/manžela nesmie presiahnuť určitú hranicu.
Výška NČZD na manželku (manžela)
Výška NČZD na manželku/manžela závisí od výšky základu dane daňovníka (manžela) a od výšky vlastného príjmu manželky.
Ak daňovník dosiahne základ dane z príjmov zo zamestnania, z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti rovnajúci sa alebo nižší ako 176,8-násobok platného životného minima, jej výška sa vypočíta podľa vzorca:
NČZD = 19,2-násobok platného životného minima - vlastný príjem manželky (manžela)
Ak daňovník dosiahne základ dane z príjmov zo zamestnania, z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti vyšší ako 176,8-násobok platného životného minima, jej výška sa vypočíta podľa vzorca:
NČZD = 63,4-násobok platného životného minima - 1/4 základu dane daňovníka - vlastný príjem manželky (manžela)
Pre rok 2023 platí, že ak je základ dane daňovníka (manžela) rovný alebo nižší ako 19 506,56 eur, maximálna výška NČZD je 4 500,86 eura.
Čo sa započítava a nezapočítava do vlastného príjmu manželky/manžela?
Do vlastného príjmu manželky/manžela sa započítava akýkoľvek príjem, aj keď je od dane z príjmov oslobodený. Ide napríklad o:
Prečítajte si tiež: Všetko o materskej a daniach
- Materské
- Príjmy z podnikania
- Príjmy zo zamestnania
- Príjmy z predaja majetku
- Nemocenské dávky
- Ošetrovné
- Podpora v nezamestnanosti
- Výhry
- Dary
- Dedičstvo
- Príjmy z prenájmu
- Všetky typy dôchodkov
- Príspevok na opatrovanie
Naopak, do vlastného príjmu sa nezapočítava:
- Zamestnanecká prémia
- Daňový bonus na dieťa
- Zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť
- Štátne sociálne dávky (napr. prídavok na dieťa, rodičovský príspevok, príspevok pri narodení dieťaťa, príspevok na pohreb, vianočný príspevok dôchodcom, príplatok k dôchodku politickým väzňom, príspevok športovému reprezentantovi)
- Študentské štipendium
- Výživné
Mamička na materskej/rodičovskej dovolenke a NČZD na manželku
Špecifickou situáciou je uplatnenie NČZD na manželku počas materskej a rodičovskej dovolenky. Počas materskej dovolenky (34 týždňov) poberá matka materské, čo je nemocenská dávka. Materské sa započítava do príjmu manželky pre účely NČZD na manželku, aj keď je od dane oslobodené.
Až po skončení materskej dovolenky a prechode na rodičovský príspevok sa príjem manželky pre potreby NČZD na manželku považuje za nulový (ak nemá iné príjmy).
Ako si uplatniť NČZD na manželku (manžela)?
NČZD na manželku/manžela si daňovník uplatňuje v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti (ak je zamestnancom) alebo v daňovom priznaní (ak je SZČO alebo má iné druhy príjmov).
Zamestnanec predkladá zamestnávateľovi potrebné doklady, ako sobášny list a doklady preukazujúce splnenie niektorej z podmienok (rodný list dieťaťa, potvrdenie o poberaní príspevku na opatrovanie, potvrdenie o evidencii uchádzačov o zamestnanie, rozhodnutie o priznaní invalidity, preukaz ŤZP). Nie je povinný preukazovať výšku vlastného príjmu manželky/manžela.
SZČO si uplatňuje NČZD na manželku/manžela v daňovom priznaní typu B.
Príklady z praxe
Príklad 1: Manželka je od 1.1.2025 do 6.6.2025 vedená v evidencii uchádzačov o zamestnanie. Od 7.6.2025 má priznaný starobný dôchodok za rok 2025 v úhrnnej sume 3 962,70 eur. NČZD na manželku sa uplatní v pomernej sume za 6 mesiacov (počet mesiacov, na začiatku ktorých bola manželka evidovaná na úrade práce).
Príklad 2: Manželka daňovníka od 1.12.2025 začne opatrovať fyzickú osobu s ťažkým zdravotným postihnutím, za čo jej úrad práce, sociálnych vecí a rodiny rozhodnutím prizná nárok na peňažný príspevok na opatrovanie. Peňažný príspevok na opatrovanie za mesiac december 2025 jej bude vyplatený dňa 20.1.2026. Daňovník si môže uplatniť NČZD na manželku za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na uplatnenie tejto NČZD.
Príklad 3: Manželka v roku 2024 nebude mať žiadny príjem. Stará sa o maloleté dieťa vo veku 2 rokov. Manžel má nárok na NČZD na manželku za celý rok.
Príklad 4: Manželka sa stará o dieťa vo veku 1 rok, v priebehu roka bude poberať materské spolu 1 224 eur a rodičovský príspevok. Manžel má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 3 938,50 eur, ako rozdiel medzi nezdaniteľnou časťou základu dane a sumou materského.
Daňové povinnosti žien na materskej dovolenke
Ak ste pred materskou alebo počas nej začali podnikať, je dôležité vedieť, kedy musíte podať daňové priznanie, či sa samotná materská uvádza do priznania a ako to ovplyvní uplatnenie NČZD na manželku.
Kedy musíte podať daňové priznanie počas materskej dovolenky?
Povinnosť podania daňového priznania počas materskej dovolenky závisí od rôznych faktorov, najmä od vašej podnikateľskej činnosti pred a počas materskej, ako aj od vašich celkových príjmov.
- Podnikanie ako hlavná činnosť pred materskou dovolenkou: Ak ste pred materskou dovolenkou vykonávali podnikanie ako hlavnú činnosť a zároveň ste si platili sociálne poistenie, máte nárok na nemocenskú dávku materské. Daňové priznanie podávate, pretože potrebujete zdaniť príjmy. Výnimkou by bola jedine situácia, ak by vaše zdaniteľné príjmy za rok nepresiahli 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (pre daňové priznanie podávané za rok 2023 je to suma 2 461,41 eura) a zároveň by ste nevykázali daňovú stratu. Vtedy daňové priznanie podať nemusíte.
- Podnikanie ako vedľajšia činnosť popri zamestnaní pred materskou dovolenkou: Pokiaľ ste pred materskou dovolenkou boli zamestnaná, podnikanie mali ako vedľajšiu činnosť (prípadne v ňom pokračujete) a zamestnaním a podnikaním ste si zarobili spolu viac ako 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (pre daňové priznanie podávané za rok 2023 je to suma 2 461,41 eura) alebo ste vykázali daňovú stratu, musíte podať daňové priznanie.
- Začatie podnikania až počas materskej dovolenky: V prípade, že ste boli zamestnaná a nastúpili ste na materskú dovolenku a nanovo rozbiehate podnikanie, je podnikanie vašou vedľajšou činnosťou popri materskej dovolenke.
Príklad 1: Petra bola zamestnaná ako kaderníčka. V júli 2023 nastúpila na materskú dovolenku. Po pár mesiacoch si chce privyrobiť. V januári 2024 si zriadi živnostenské oprávnenie a stane sa SZČO. Na jar 2024 daňové priznanie za rok 2023 nepodáva, pretože v roku 2023 ešte nepodnikala. Svoje prvé daňové priznanie podá až na jar 2025 a aj to len vtedy, ak za rok 2024 dosiahne zdaniteľné príjmy presahujúce sumu 2 823,24 eura (50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka na rok 2024) alebo vykáže daňovú stratu.
Príklad 2: Čo keby Petra začala podnikať skôr? Napríklad už v októbri 2023. Ak by si celkovo zamestnaním a podnikaním zarobila viac ako 2 461,41 eura (50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka na rok 2023) alebo vykázala daňovú stratu, musí na jar 2024 podať daňové priznanie. Od svojho zamestnávateľa by do 10. marca 2024 získala potvrdenie o zdaniteľných príjmoch, pretože do priznania musí uviesť všetky svoje príjmy - tie zo zamestnania aj z podnikania. Materskú Petra do daňového priznania neuvádza, pretože táto dávka nepodlieha dani z príjmov.
Príklad 3: Keby Petra začala podnikať v októbri 2023, ale do konca roka by si celkovo zamestnaním a podnikaním nezarobila viac ako 2 461,41 eura a nevykázala daňovú stratu, nemusí na jar 2024 daňové priznanie podávať.
Privyrábanie si na dohodu počas materskej dovolenky
Ak popri materskej dovolenke vezmete brigádu na dohodu o pracovnej činnosti alebo dohodu o vykonaní práce (DPČ alebo DVP), tak váš zamestnávateľ z vašej mzdy vyberie a odvedie preddavok na daň z príjmov. Ak zamestnávateľa po skončení roka požiadate o vykonanie ročného zúčtovania dane, nemusíte kvôli nemu podávať daňové priznanie. Ak o vykonanie ročného zúčtovania dane zamestnávateľa nepožiadate, musíte podať daňové priznanie, ale len ak vaše príjmy presiahli 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Ak zamestnávateľa nepožiadate o vykonanie ročného zúčtovania dane a vzhľadom na nízke príjmy ani nemáte povinnosť podať daňové priznanie, môže byť pre vás výhodné si ho podať.
Dôležité upozornenie: Pri privyrábaní počas poberania materskej si však dajte pozor na to, aby ste si neprivyrábali na základe toho istého pracovnoprávneho vzťahu, z ktorého ste si uplatnili nárok na materské. Stratili by ste naň nárok. Môžete však uzatvoriť nový pracovný pomer alebo novú dohodu u toho istého zamestnávateľa alebo u iného zamestnávateľa.
Uvádza sa materská do daňového priznania?
Nie. Príjem z materskej je oslobodený od dane z príjmov, a to v plnej výške. Preto ho do daňového priznania neuvádzate.
Materská a rodičovská dovolenka: Dva odlišné pojmy
Materská dovolenka súvisiaca s pôrodom a so starostlivosťou o narodené dieťa nie je totožný pojem ako rodičovská dovolenka súvisiaca s prehĺbením starostlivosti o dieťa.
- Materská dovolenka: Je obdobie krátko pred a po narodení dieťaťa (celkom 34 týždňov), počas ktorého poberáte nemocenskú dávku materské. Nárok na materské má predovšetkým žena, ktorá je tehotná alebo sa stará o narodené dieťa a ktorá bola v posledných dvoch rokoch pred pôrodom nemocensky poistená najmenej 270 dní (približne 9 mesiacov).
- Rodičovská dovolenka: Je obdobie, ktoré nasleduje po materskej dovolenke a trvá do troch rokov veku dieťaťa (alebo do šiestich rokov veku dieťaťa, ak má dieťa dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav). Počas rodičovskej dovolenky sa poberá rodičovský príspevok.
Povinnosť podať daňové priznanie v roku 2025
Daňové priznanie k dani z príjmov je povinný podať daňovník, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2025 presiahli sumu 2 876,90 eur. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený (nemocenské dávky a štátne sociálne dávky sú príjmami oslobodenými od dane z príjmov, ktoré sa do stanovenej sumy nezahrňujú).
Ak daňovník bol časť roka zamestnaný a dosiahol iba príjmy zo závislej činnosti, t.j. zo zamestnania na základe pracovnej zmluvy alebo dohody o vykonaní práce, je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov FO typu A, alebo môže písomne požiadať svojho posledného zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania. Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania za zdaňovacie obdobie 2025 musí byť podaná zamestnávateľovi najneskôr do 16. februára 2025.
Ak daňovník dosiahol aj iné druhy príjmov, napr. príjem z prenájmu nehnuteľností, alebo príjem z nepeňažnej výhry, alebo príjem z predaja nehnuteľnosti, alebo príjem z vyplatenia podielového listu, podáva daňové priznanie k dani z príjmov FO typu B.
Ak daňovník bol na materskej, resp. rodičovskej dovolenke iba časť roka a časť roka poberal príjem zo závislej činnosti (t.j. zo zamestnania) na území Slovenskej republiky, z ktorého mu zamestnávateľ zrážal preddavky na daň, môže dobrovoľne podať daňové priznanie aj v prípade, že jeho celkový zdaniteľný príjem v roku 2025 nepresiahol sumu 2 876,90 eur. V tomto prípade mu vznikne nárok na vrátenie zrazených preddavkov na daň. Daňový preplatok sa vráti iba v prípade, že je väčší ako 5 eur.