Tento článok poskytuje komplexný prehľad o tom, ako postupovať pri riešení odvodov v súvislosti s neznámou materskou dovolenkou, a ako sa vyrovnať s odloženou daňou pri rôznych typoch majetku. Cieľom je poskytnúť praktické rady a usmernenia pre účtovné jednotky a jednotlivcov, aby boli schopní správne vykazovať a účtovať o týchto situáciách.
Odložená daň a majetok
Vykazovanie odloženej dane pri majetku
Ako postupovať pri vykazovaní odloženej dane pri majetku, kde daňové odpisy sa líšia od účtovných odpisov? O odloženej dani má význam len pri dočasnom rozdiely medzi účtovnými a daňovými odpismi. Ak je účtovná hodnota hmotného majetku vyššia než jeho daňová základňa, napríklad obstarávacia cena majetku je 30 000 eur, zostatková cena je 18 000 eur, ale daňová zostatková cena je 15 000 eur (daňová základňa), vznikne rozdiel, ktorý ovplyvní výsledok hospodárenia pri jeho transformácii na základ dane. Odložená daň sa potom vypočíta ako 3 000 eur x 21 % = 630 eur.
Ak je účtovná hodnota hmotného majetku nižšia než jeho daňová základňa, napríklad obstarávacia cena majetku je 40 000 eur, zostatková cena je 20 000 eur, ale daňová zostatková cena (daňová základňa) je 25 000 eur, rozdiel ovplyvní účtovný výsledok hospodárenia pri jeho transformácii na základ dane.
Nehmotný majetok a odložená daň
V prípade bezodplatne nadobudnutého nehmotného majetku, napr. vlastnícke právo k predmetnému nehmotnému majetku, sa odložená daň neúčtuje, ak by sa nikdy nevyrovnala. Pri zakladaní spoločnosti, ak jeden zo spoločníkov s.r.o. vloží do tejto spoločnosti registrovaný a ocenený vlastný vynález, vlastnícke právo k vynálezu týmto vkladom prechádza na s.r.o.. Vklad účtuje so súvzťažným zápisom na účet 015 - Goodwill.
Odložená daňová pohľadávka a záväzok
Princípy účtovania o odloženej dani
Účtovné jednotky sú povinné pri vedení účtovníctva dodržiavať obecne uznávané účtovné princípy a zásady. Základná problematika účtovníctva je upravená opatrením, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania v sústave JÚ a PÚ.
Prečítajte si tiež: Informácie o MŠ Cabaj
Odložená daň sa účtuje ako odložená daňová pohľadávka alebo odložený daňový záväzok v závislosti od toho, ako sa účtuje účtovný prípad. Účtuje sa priamo na ťarchu alebo v prospech účtov vlastného imania.
Situácie ovplyvňujúce odloženú daň
ABC, s.r.o. vykazovala k 31.12. pohľadávku 210 eur (t.j. 700 eur x 30 %). Má daný prípad vplyv na účtovanie o odloženej dani?
ALFA, s.r.o. zaúčtuje k tovaru v predajniach k 31.12. opravnú položku k zásobám vo výške 10 000 eur.
Odvodová úľava pre pracujúcich dôchodcov
Zmeny v odvodoch od roku 2018
Podobne ako doteraz študent, od 1. januára 2018 si aj pracujúci dôchodca bude môcť uplatniť odvodovú úľavu. Vzťah zakladá právo na nepravidelný príjem, pričom do ÚP a GP vstupuje vždy celý príjem.
Podmienky pre uplatnenie odvodovej úľavy
Pracujúci dôchodca si môže uplatniť odvodovú úľavu, ak súčasne neuplatňuje u iného zamestnávateľa a má príslušný druh dôchodku priznaný právoplatným rozhodnutím. Odvodovú úľavu si môže uplatniť odo dňa priznania dôchodku.
Prečítajte si tiež: Iliašovce 155 - materská škola
Obnovenie výplaty dôchodku
Ak príjem z dohody v príslušnom kalendárnom roku presiahol sumu 2 400 €, sociálna poisťovňa výplatu dôchodku obnoví a zúčtuje.
Materská a rodičovská dovolenka
Oznamovacia povinnosť
Pri nástupe na materskú dovolenku rodičia oznamovať nemusia. Ak ste zamestnancom, pri nástupe na materskú dovolenku nie je potrebné kontaktovať zdravotnú poisťovňu. Ak ste pred materskou dovolenkou podnikali (SZČO), v elektronickej pobočke sa oplatí overiť si, či príslušné úrady nahlásili zmenu vášho statusu.
Pri prechode z materskej dovolenky na rodičovskú nie je potrebné zdravotnej poisťovni nič oznamovať. Ak nastupujete na rodičovskú dovolenku, ktorá nenadväzuje na materskú, oplatí sa skontrolovať si svoj status v elektronickej pobočke.
Zdravotné poistenie
Zdravotné poistenie za poistenky a poistencov na rodičovskej dovolenke platí štát. Zamestnaným osobám bez trvalého pobytu na Slovensku, po ukončení poberania materskej (teda prechodom na rodičovskú) zaniká verejné zdravotné poistenie, pretože sa stávajú ekonomicky neaktívnou osobou.
Starostlivosť o dieťa do 6 rokov
Ak chcete ostať poistencom štátu ako osoba, ktorá sa celodenne stará o dieťa do 6 rokov (bez potvrdenia od lekára), zdravotné poistenie si platiť nemusíte. Je však potrebné túto zmenu oznámiť zdravotnej poisťovni. Ak vaše dieťa nastúpilo do materskej školy, vy ste sa však nezamestnali, nepodnikáte a štát za vás neplatí zdravotné poistenie z iného titulu, prestávate byť poistencom štátu. Status samoplatiteľa treba oznámiť zdravotnej poisťovni.
Prečítajte si tiež: Poslanie MŠ Modra Kráľová
Samoplatiteľ
Samoplatitelia majú zo zákona povinnosť platiť minimálne mesačné poistné. V roku 2023 má výšku 84,77 €. Samoplatitelia so zdravotným postihnutím platia 42,38 €.
Vyradenie motorového vozidla z účtovníctva s. r. o.
Spôsoby vyradenia vozidla
Firma môže motorové vozidlo, ktoré má vo svojom majetku, vyradiť z účtovníctva rôznymi spôsobmi. Vozidlo z majetku s. r. o. je možné vyradiť štyrmi základnými spôsobmi:
- Likvidáciou
- Predajom
- Darovaním
- V dôsledku škody
Vyradenie vozidla preradením do osobného užívania nie je v s. r. o. možné. Preradenie je možné vykonať iba ak ide o fyzickú osobu - živnostníka.
Likvidácia vozidla
Likvidácia majetku znamená zámerné fyzické znehodnotenie hmotného majetku. Ak spoločnosť vyraďuje neodpísané vozidlo likvidáciou, z pohľadu zákona o dani z príjmov uplatní § 19 ods. 3 písm. b) bod 2, ktorý uvádza, že daňovým výdavkom je aj zostatková cena hmotného majetku pri jeho vyradení likvidáciou. Spoločnosť by mala každú likvidáciu majetku, tzn. aj likvidáciu vozidla hodnoverne zdokumentovať.
Predaj vozidla
V praxi veľmi častým spôsobom vyradenia vozidla z majetku s. r. o. je práve vyradenie predajom, spravidla na základe vyhotovenej kúpnej zmluvy a/alebo faktúry. Pri predaji vozidla spoločnosť postupuje podľa § 19 ods. 3 písm. b) bod 1 zákona o dani z príjmov. Daňovým výdavkom pri predaji je zostatková cena alebo pomerná časť zostatkovej ceny predávaného hmotného majetku, a to do výšky príjmov (výnosov) z predaja.
Darovanie vozidla
Na rozdiel od likvidácie či predaja vozidla, darovanie motorového vozidla, ktoré je súčasťou majetku s. r. o. predstavuje podľa § 21 ods. 2 písm. f) zákona o dani z príjmov daňovo neuznaný výdavok. To znamená, že ak by v čase darovania nebolo vozidlo v s. r. o. úplne odpísané, nebola by daňovým výdavkom ani zostatková cena darovaného vozidla.
Vyradenie vozidla v dôsledku škody
Pri vyradení majetku v dôsledku škody, pri ktorom s. r. o. obdržala náhradu od poisťovne, je zdaniteľným príjmom (výnosom) spoločnosti náhrada škody. Do daňových výdavkov si spoločnosť môže uplatniť zostatkovú cenu vozidla, ale len do výšky výnosu z prijatej náhrady škody.