Materská dovolenka, pôvodne doména žien, sa čoraz častejšie stáva realitou aj pre mužov. Táto zmena prináša nové otázky a výzvy v oblasti daní a ročného zúčtovania. Cieľom tohto článku je poskytnúť komplexný prehľad o tom, ako sa materská dovolenka muža a s ňou spojené príjmy a dávky posudzujú z hľadiska dane z príjmov, ako aj o možnosti uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na manželku.
Materská dovolenka otca a "otcovské"
Od 1. novembra 2022 nastala zmena v zákone č. 461/2003 Z. z., ktorá zaviedla novú nemocenskú dávku, tzv. "otcovské". To znamená, že otcovia, ktorí spĺňajú stanovené podmienky, majú nárok nielen na dávku materské, ale aj na dávku "otcovské".
Podmienky nároku na "otcovské"
Otec dieťaťa má nárok na "otcovské", ak spĺňa nasledujúce podmienky:
- Je nemocensky poistený (t. j. odvádza poistné na nemocenské poistenie, alebo je napr. v ochrannej lehote). Ochranná lehota trvá sedem dní po skončení nemocenského poistenia.
- Má menej ako 6 týždňov.
- Matka dieťaťa nepoberá materské na to isté dieťa (matka môže poberať materské na iné dieťa).
- Neuplatňujú si nárok na rodičovský príspevok (je možné požiadať o pozastavenie jeho vyplácania).
- Ak je otec SZČO alebo dobrovoľne nemocensky poistený, musí mať zaplatené poistné včas a v správnej výške.
Ako otec požiada o materské od 1.11.2022?
Otec požiada o dávku materské podaním novej žiadosti iného poistenca o materské. Tlačivo je k dispozícii na stiahnutie na webovej stránke Sociálnej poisťovne a v jej pobočkách po celom Slovensku. Postupuje sa tak, že sa vyplní uvedené tlačivo, časť A a časť B, a zároveň sa vyplnia údaje o inom poistencovi, t. j. o otcovi, a vyhlásenie poistenca na druhej strane tohto tlačiva. Žiadosť sa následne predkladá v zamestnaní (ak ide o zamestnanca) alebo v pobočke trvalého pobytu (ak ide napr. o SZČO alebo dobrovoľne poistenú osobu).
Poberanie materského a práca
Počas poberania materského môže otec pracovať, avšak za určitých podmienok. Môže vykonávať prácu v zamestnaní aj poberať materské, ak sa stará o dieťa, na ktoré poberá materské. Otázne je, či môže vykonávať prácu u toho istého zamestnávateľa, ale na iný pracovný pomer, resp. o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru. Je potrebné počítať s kontrolami, napr. uzatvorenie pracovného pomeru, resp. pracovného pomeru u nového zamestnávateľa na čiastočný úväzok, resp. zopár hodín, alebo dosahovať príjem ako živnostník, ako konateľ, s. r. o., môže byť sporné z hľadiska vymeriavacieho základu.
Prečítajte si tiež: Predĺžená materská a dane
Vplyv materskej/rodičovskej dovolenky na povinnosť podať daňové priznanie
Väčšina rodičov na materskej alebo rodičovskej dovolenke nemá povinnosť podať daňové priznanie, avšak v niektorých prípadoch to môže byť výhodné. Ak rodič počas roka pracoval a platil preddavky na daň, môže mu vzniknúť nárok na vrátenie týchto preddavkov. Povinnosť podať daňové priznanie vzniká, ak celkové zdaniteľné príjmy presiahnu určitú sumu (napr. 2 876,90 eur v roku 2025). Do tejto sumy sa nezahŕňajú príjmy oslobodené od dane, ako napríklad materské dávky a štátne sociálne dávky.
Kedy sa oplatí podať daňové priznanie na materskej/rodičovskej dovolenke?
Prípady, kedy sa oplatí podať daňové priznanie na materskej/rodičovskej dovolenke, sa týkajú hlavne zamestnancov. Ak chce rodič zamestnanec získať späť zaplatené dane, môže buď požiadať o ročné zúčtovanie dane zamestnávateľa, alebo sám podať daňové priznanie. Ak mal zamestnanec počas roka aj iné príjmy (napr. z prenájmu, z predaja nehnuteľnosti, z výhry), musí podať daňové priznanie sám.
Lehoty na podanie daňového priznania a vrátenie dane
Žiadosť o ročné zúčtovanie dane sa spravidla podáva zamestnávateľovi najneskôr do polovice februára. Ak si rodič podáva daňové priznanie sám, riadny termín je do konca marca. V prípade odloženia termínu sa počíta 40-dňová výplatná lehota od podania.
Príjmy, ktoré sa uvádzajú v daňovom priznaní a ktoré nie
Zárobkovo činný rodič nemusí priznávať príjem z materskej dávky či rodičovského príspevku. Okrem toho legislatíva pozná aj iné príspevky či dávky, ktoré sa štátu nepriznávajú.
Podnikanie počas materskej dovolenky
Ak rodič počas materskej dovolenky začne podnikať, vzniká mu nový zdroj príjmu. V takom prípade sa podáva daňové priznanie typu B. Príjmy z podnikania sa znížia o paušálne 60 % výdavky alebo reálne náklady, a až potom sa skúma, či príjem presahuje limit pre povinnosť podania daňového priznania.
Prečítajte si tiež: Sprievodca založením OZ
Rôzne situácie podnikania na materskej dovolenke a ich vplyv na daňové priznanie
- Pred materskou ste vykonávali podnikanie ako hlavnú činnosť: Počas poberania materskej môžete podnikať bez obmedzení. Daňové priznanie podávate, ak vaše zdaniteľné príjmy za rok presiahli 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (pre daňové priznanie podávané za rok 2023 je to suma 2 461,41 eura) a zároveň ste nevykázali daňovú stratu.
- Pred materskou ste mali podnikanie ako vedľajšiu činnosť popri zamestnaní: Ak ste si zamestnaním a podnikaním zarobili spolu viac ako 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (pre daňové priznanie podávané za rok 2023 je to suma 2 461,41 eura) alebo ste vykázali daňovú stratu, musíte podať daňové priznanie.
- S podnikaním začínate až na materskej: V takom prípade je podnikanie vašou vedľajšou činnosťou popri materskej dovolenke. Ak za rok dosiahnete zdaniteľné príjmy presahujúce 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka alebo vykážete daňovú stratu, musíte podať daňové priznanie.
Privyrábanie na dohodu počas materskej dovolenky
Ak si popri materskej dovolenke privyrábate na dohodu o pracovnej činnosti alebo dohodu o vykonaní práce, váš zamestnávateľ z vašej mzdy vyberie a odvedie preddavok na daň z príjmov. Ak požiadate zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane, nemusíte kvôli nemu podávať daňové priznanie. Ak o vykonanie ročného zúčtovania dane zamestnávateľa nepožiadate, musíte podať daňové priznanie, ak vaše príjmy presiahli 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka.
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela
Ak má jeden z manželov len veľmi nízke príjmy, môže si ten druhý vo svojom daňovom priznaní uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela. Výška nezdaniteľnej časti závisí od výšky základu dane daňovníka a od výšky vlastného príjmu manželky/manžela.
Výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela
- Ak daňovník dosiahne základ dane z príjmov zo zamestnania, z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti rovnajúci sa alebo nižší ako 176,8-násobok platného životného minima, jej výška sa vypočíta podľa vzorca: 19,2-násobok platného životného minima - vlastný príjem manželky (manžela).
- Ak daňovník dosiahne základ dane z príjmov zo zamestnania, z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti vyšší ako 176,8-násobok platného životného minima, jej výška sa vypočíta podľa vzorca: 63,4-násobok platného životného minima - 1/4 základu dane daňovníka - vlastný príjem manželky (manžela).
Vlastný príjem manželky/manžela
Do vlastného príjmu manželky/manžela sa započítava akýkoľvek príjem, aj keď je od dane z príjmov oslobodený, napríklad: materská, príjmy z podnikania, príjmy zo zamestnania, príjmy z predaja v majetku, nemocenské, ošetrovné, podpora v nezamestnanosti, výhry, dary, dedičstvo, príjmy z prenájmu, všetky typy dôchodkov. Naopak, rodičovský príspevok sa do vlastného príjmu nezapočítava.
Príklady z praxe
- Príklad 1: Zamestnanec dosiahol za rok 2019 základ dane 10000 eur. Jeho manželka bola v roku 2019 zamestnaná prvé dva mesiace a jej hrubý príjem v zamestnaní bol spolu 1000 eur. Za tieto dva mesiace zaplatila poistné do Sociálnej a zdravotnej poisťovne 130 eur. Od marca do októbra poberala materské, spolu 2000 eur. Do vlastného príjmu manželky sa započítava príjem v zamestnaní (1000 eur) a materské (2000 eur). Rodičovský príspevok sa do vlastného príjmu manželky nezapočítava.
- Príklad 2: Manželia celý rok 2019, celý rok 2019 sa manželka starala o vyživované dieťa, ktoré malo na začiatku roka 2019 jeden rok, 15. októbra 2019 malo druhé narodeniny - počas celého roka 2019 tak dieťa ešte nedosiahlo vek 3 roky.
- Príklad 3: Manželia boli celý rok 2019, manželka bola doma na rodičovskej dovolenke a starala sa o dieťa. Dieťa dovŕšilo vek 3 roky 15. októbra 2019. Po skončení rodičovskej dovolenky sa od 16. októbra 2019 manželka vrátila do zamestnania.
Rodičovský príspevok a daňové povinnosti
Rodičovský príspevok je štátna sociálna dávka, ktorou štát prispieva rodičom na zabezpečenie riadnej starostlivosti o dieťa. V zmysle § 9 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov je rodičovský príspevok oslobodený od dane z príjmov fyzických osôb.
Rodičovský príspevok zo zahraničia
Rodičovský príspevok poskytovaný zo zahraničia sa z hľadiska dane z príjmu posudzuje rovnako ako obdobná dávka poskytovaná na území SR, ktorou je rodičovský príspevok podľa zákona č. 571/2009 Z. z. o rodičovskom príspevku.
Prečítajte si tiež: Zdravotné odvody počas materskej