Ročné zúčtovanie dane je pre mnohých zamestnancov a podnikateľov každoročnou realitou. V prípade materskej a rodičovskej dovolenky však vznikajú špecifické situácie, ktoré je potrebné zohľadniť. Tento článok sa zameriava na podmienky ročného zúčtovania dane pri predĺženej materskej dovolenke, pričom zohľadňuje aj súvisiace aspekty ako nezdaniteľné časti základu dane na manželku/manžela a daňový bonus na dieťa.
Povinnosť podať daňové priznanie
Daňové priznanie k dani z príjmov je povinný podať daňovník, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v danom roku presiahli určitú zákonom stanovenú sumu. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený. Ak bol daňovník časť roka zamestnaný a dosiahol iba príjmy zo závislej činnosti, t.j. zo zamestnania na základe pracovnej zmluvy alebo dohody o vykonaní práce, je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov FO typu A, alebo môže písomne požiadať svojho posledného zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania. Ak daňovník dosiahol aj iné druhy príjmov, napr. príjem z prenájmu nehnuteľností, alebo príjem z nepeňažnej výhry, alebo príjem z predaja nehnuteľnosti, alebo príjem z vyplatenia podielového listu, podáva daňové priznanie k dani z príjmov FO typu B.
Ak bol daňovník na materskej, resp. rodičovskej dovolenke iba časť roka a časť roka poberal príjem zo závislej činnosti (t.j. zo zamestnania) na území Slovenskej republiky, z ktorého mu zamestnávateľ zrážal preddavky na daň, môže dobrovoľne podať daňové priznanie aj v prípade, že jeho celkový zdaniteľný príjem v danom roku nepresiahol zákonom stanovenú sumu. V tomto prípade mu vznikne nárok na vrátenie zrazených preddavkov na daň. Daňový preplatok sa vráti iba v prípade, že je väčší ako 5 eur.
Materská dovolenka a podnikanie
Ak ste pred materskou alebo počas nej začali podnikať, je dôležité vedieť, ako to bude s daňovým priznaním.
- Podnikanie ako hlavná činnosť pred materskou: Ak ste podnikali pred materskou a platili ste si sociálne poistenie, máte nárok na nemocenskú dávku materské. Počas jej poberania môžete podnikať bez obmedzení. Daňové priznanie podávate, pretože potrebujete zdaniť príjmy. Výnimkou by bola jedine situácia, ak by vaše zdaniteľné príjmy za rok nepresiahli 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a zároveň by ste nevykázali daňovú stratu. Vtedy daňové priznanie podať nemusíte.
- Podnikanie ako vedľajšia činnosť popri zamestnaní: Pokiaľ ste pred materskou dovolenkou boli zamestnaná, podnikanie mali ako vedľajšiu činnosť (prípadne v ňom pokračujete) a zamestnaním a podnikaním ste si zarobili spolu viac ako 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka alebo ste vykázali daňovú stratu, musíte podať daňové priznanie. Ak ste si zamestnaním a vedľajším podnikaním zarobili najviac 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a nevykázali daňovú stratu, daňové priznanie podávať nemusíte.
- S podnikaním začínate až na materskej: V takom prípade je podnikanie vašou vedľajšou činnosťou popri materskej dovolenke. Daňové priznanie podáte až na jar nasledujúceho roka a aj to len vtedy, ak za daný rok dosiahnete zdaniteľné príjmy presahujúce sumu 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka alebo vykážete daňovú stratu.
Materská dávka v daňovom priznaní
Príjem z materskej je oslobodený od dane z príjmov, a to v plnej výške. Preto ho do daňového priznania neuvádzate.
Prečítajte si tiež: Inšpirácie pre pletené čiapky
Neplatené voľno po rodičovskej dovolenke
Sú aj situácie, keď potrebujú zostať rodičia doma s deťmi dlhšie aj z iných ako zdravotných dôvodov. Po dovŕšení 3 rokov veku dieťaťa má zamestnanec nárok na RD len v prípade nepriaznivého zdravotného stavu dieťaťa. Ak potrebuje s dieťaťom zostať rodič dlhšie z iného dôvodu, nepodáva žiadosť o RD (resp. jej predĺženie), ale o neplatené voľno.
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela
Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku, ktorá je na materskej resp. rodičovskej dovolenke, si môže uplatniť manžel. Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku sa odvíja od výšky základu dane daňovníka (manžela) a od výšky vlastného príjmu manželky.
Manžel si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku v pomernej sume za mesiace, kedy boli splnené podmienky na jej uplatnenie. Do vlastného príjmu sa zahrnie príjem zo závislej činnosti znížený o odvody (základ dane), suma vyplatených dávok v nezamestnanosti a prípadne iné vlastné príjmy.
Ak si zamestnanec uplatňuje NČZD na manželku u zamestnávateľa, na účely uplatnenia tejto nezdaniteľnej časti základu dane na manželku u manžela je potrebné doložiť doklad o zaradení do evidencie.
Podmienky uplatnenia nezdaniteľnej časti na manželku:
- Daňovník - zamestnanec má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela len od základu dane z tzv. zdaniteľných príjmov.
- Manželovi vzniká nárok na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti, o ktorú si znižuje základ dane.
- Výška nezdaniteľnej časti na manželku závisí od vlastného príjmu manželky, do ktorého sa nezapočítava rodičovský príspevok (štátna sociálna dávka), avšak materské sa do vlastného príjmu započítava.
Príklady:
- Ak manželka bola v evidencii uchádzačov o zamestnanie, nezdaniteľná časť základu dane na manželku sa uplatní v pomernej sume za mesiace, na začiatku ktorých bola manželka evidovaná na úrade práce.
- Ak manželka začne opatrovať fyzickú osobu s ťažkým zdravotným postihnutím a úrad práce jej prizná nárok na peňažný príspevok na opatrovanie, tento príspevok sa započíta do vlastného príjmu manželky za zdaňovacie obdobie, v ktorom bol vyplatený.
Daňový bonus na dieťa
Daňový bonus je daňové zvýhodnenie rodičov alebo iných osôb, ktorí vyživujú vlastné či iné dieťa (osvojené, dieťa druhého z manželov, prevzaté do starostlivosti). Na rozdiel od nezdaniteľných častí neznižuje základ dane z príjmov, ale až samotnú vypočítanú daň. Daňový bonus na dieťa si môže uplatniť len fyzická osoba.
Prečítajte si tiež: Cestoviny so sviečkovou pre deti
Na získanie daňového bonusu v prvom rade stačí mať uvedené príjmy v akejkoľvek výške. Čím vyšší príjem, tým skôr môže obmedziť sumu prípadného daňového bonusu.
Bonus sa v prvom rade ani nie vypláca, ale znižuje sa oň daň z príjmov. Až potom, čo sa daň znížená o bonus dostane na nulu, sa ide „k mínusu“.
Živnostník a iné SZČO si ho uplatňujú len na ročnej báze - t. j. až v daňovom priznaní k dani z príjmov, ktoré podávajú po skončení predmetného roka.
Živnosť vs. s.r.o. z pohľadu daní a odvodov
Pri rozhodovaní o forme podnikania je dôležité zvážiť výhody a nevýhody živnosti a s.r.o. z pohľadu daní a odvodov.
- Pri živnosti podnikateľ podniká ako fyzická osoba, zatiaľ čo pri s.r.o. ide o právnickú osobu.
- Založenie živnosti je o čosi rýchlejší a lacnejší.
- Pre s.r.o. je potrebné viesť podvojné účtovníctvo, vytvárať zápisnice, resp.
Daňový bonus pre živnostníkov:
SZČO -najmä vzhľadom na paušálne výdavky - môžu byť pri daňovom bonus znevýhodnené.
Prečítajte si tiež: Bezpečné náušnice pre malé deti
Dodatočné daňové priznanie
Fyzické osoby, ktoré požiadali zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti alebo odovzdali na daňový úrad daňové priznanie a následne zistili nezrovnalosti, majú možnosť (až na určité výnimky) ich samy opraviť. Využiť takúto možnosť je výhodnejšie a spravidla aj lacnejšie, ako čakať, kým chybu zistí daňový úrad.
Ak daňový subjekt po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania zistí, že daň má byť vyššia, ako je uvedené v podanom daňovom priznaní, je povinný podať dodatočné daňové priznanie, a to do konca mesiaca nasledujúceho po tomto zistení s uvedením obdobia, ktorého sa dodatočné daňové priznanie týka.
tags: #rocne #zuctovanie #dane #pri #predlzenej #materskej