Materská dovolenka je významné obdobie v živote rodičov, spojené nielen s radosťami, ale aj s novými povinnosťami, vrátane daňových. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o daňových povinnostiach a možnostiach spojených s materskou dovolenkou a daňovým bonusom na dieťa na Slovensku. Cieľom je zrozumiteľne vysvetliť, kedy je potrebné podať daňové priznanie, ako sa materská dávka uvádza v daňovom priznaní a aké sú podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela a daňového bonusu na dieťa.
Daňové priznanie počas materskej dovolenky: Kedy ho musíte podať?
Povinnosť podania daňového priznania počas materskej dovolenky závisí od rôznych faktorov, najmä od vašej podnikateľskej činnosti pred a počas materskej, ako aj od vašich celkových príjmov.
Podnikanie ako hlavná činnosť pred materskou dovolenkou
Ak ste pred materskou dovolenkou vykonávali podnikanie ako hlavnú činnosť a zároveň ste si platili sociálne poistenie, máte nárok na nemocenskú dávku materské. Počas jej poberania môžete podnikať bez obmedzení, či už osobne alebo prostredníctvom iných ľudí. Nie je teda vôbec potrebné, aby ste živnosť kvôli materskej pozastavili alebo zrušili.
Daňové priznanie podávate, pretože potrebujete zdaniť príjmy. Výnimkou by bola jedine situácia, ak by vaše zdaniteľné príjmy za rok nepresiahli 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (pre daňové priznanie podávané za rok 2023 je to suma 2 461,41 eura) a zároveň by ste nevykázali daňovú stratu. Vtedy daňové priznanie podať nemusíte.
Podnikanie ako vedľajšia činnosť popri zamestnaní pred materskou dovolenkou
Pokiaľ ste pred materskou dovolenkou boli zamestnaná, podnikanie mali ako vedľajšiu činnosť (prípadne v ňom pokračujete) a zamestnaním a podnikaním ste si zarobili spolu viac ako 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (pre daňové priznanie podávané za rok 2023 je to suma 2 461,41 eura) alebo ste vykázali daňovú stratu, musíte podať daňové priznanie. Spomínaná suma označuje váš hrubý príjem zo zamestnania (hrubá mzda) a podnikania (hrubé príjmy), nie vašu čistú mzdu a čistý zisk (príjmy − výdavky).
Prečítajte si tiež: Informácie o MŠ Cabaj
Ak ste si zamestnaním a vedľajším podnikaním zarobili najviac 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a nevykázali daňovú stratu, daňové priznanie podávať nemusíte.
Začatie podnikania až počas materskej dovolenky
V prípade, že ste boli zamestnaná a nastúpili ste na materskú dovolenku a nanovo rozbiehate podnikanie, je podnikanie vašou vedľajšou činnosťou popri materskej dovolenke.
Príklad č. 1: Petra bola zamestnaná ako kaderníčka. V júli 2023 nastúpila na materskú dovolenku. Po pár mesiacoch si chce privyrobiť. V januári 2024 si zriadi živnostenské oprávnenie a stane sa SZČO. Na jar 2024 daňové priznanie za rok 2023 nepodáva, pretože v roku 2023 ešte nepodnikala. Svoje prvé daňové priznanie podá až na jar 2025 a aj to len vtedy, ak za rok 2024 dosiahne zdaniteľné príjmy presahujúce sumu 2 823,24 eura (50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka na rok 2024) alebo vykáže daňovú stratu.
Príklad č. 2: Čo keby Petra začala podnikať skôr? Napríklad už v októbri 2023. Ak by si celkovo zamestnaním a podnikaním zarobila viac ako 2 461,41 eura (50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka na rok 2023) alebo vykázala daňovú stratu, musí na jar 2024 podať daňové priznanie. Od svojho zamestnávateľa by do 10. marca 2024 získala potvrdenie o zdaniteľných príjmoch, pretože do priznania musí uviesť všetky svoje príjmy - tie zo zamestnania aj z podnikania. Materskú Petra do daňového priznania neuvádza, pretože táto dávka nepodlieha dani z príjmov.
Príklad č. 3: Keby Petra začala podnikať v októbri 2023, ale do konca roka by si celkovo zamestnaním a podnikaním nezarobila viac ako 2 461,41 eura a nevykázala daňovú stratu, nemusí na jar 2024 daňové priznanie podávať.
Prečítajte si tiež: Iliašovce 155 - materská škola
Privyrábanie si na dohodu počas materskej dovolenky
Ak popri materskej dovolenke vezmete brigádu na dohodu o pracovnej činnosti alebo dohodu o vykonaní práce (DPČ alebo DVP), tak váš zamestnávateľ z vašej mzdy vyberie a odvedie preddavok na daň z príjmov. To znamená, že váš príjem je už zdanený a preto ak zamestnávateľa po skončení roka požiadate o vykonanie ročného zúčtovania dane, nemusíte kvôli nemu podávať daňové priznanie. Ak o vykonanie ročného zúčtovania dane zamestnávateľa nepožiadate, musíte podať daňové priznanie, ale len ak vaše príjmy presiahli 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka.
Ak zamestnávateľa nepožiadate o vykonanie ročného zúčtovania dane a vzhľadom na nízke príjmy ani nemáte povinnosť podať daňové priznanie, môže byť pre vás výhodné si ho podať. Uplatníte si v ňom plné sumy nezdaniteľných častí základu dane a daňové bonusy a pokiaľ vám vyjde preplatok, dostanete časť zaplatenej dane späť.
Dôležité upozornenie: Pri privyrábaní počas poberania materskej si však dajte pozor na to, aby ste si neprivyrábali na základe toho istého pracovnoprávneho vzťahu, z ktorého ste si uplatnili nárok na materské. Stratili by ste naň nárok. Môžete však uzatvoriť nový pracovný pomer alebo novú dohodu u toho istého zamestnávateľa alebo u iného zamestnávateľa.
Uvádza sa materská do daňového priznania?
Ak ste zistili, že daňové priznanie musíte podávať, možno premýšľate, či do neho uvádzate aj materskú, t. j. peniaze, ktoré ste dostali ako peňažnú pomoc v materstve. Príjem z materskej je oslobodený od dane z príjmov, a to v plnej výške. Preto ho do daňového priznania neuvádzate.
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela počas materskej dovolenky
Ak má jeden z manželov len veľmi nízke príjmy, môže si ten druhý vo svojom daňovom priznaní uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela maximálne vo výške 19,2-násobku životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia (pre rok 2023 je to suma 4 500,86 eura).
Prečítajte si tiež: Poslanie MŠ Modra Kráľová
Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela závisí od príjmov:
- ak daňovník dosiahne základ dane z príjmov zo zamestnania, z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti rovnajúci sa alebo nižší ako 176,8-násobok platného životného minima, jej výška sa vypočíta podľa vzorca = 19,2-násobok platného životného minima - vlastný príjem manželky (manžela),
- ak daňovník dosiahne základ dane z príjmov zo zamestnania, z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti vyšší ako 176,8-násobok platného životného minima, jej výška sa vypočíta podľa vzorca = 63,4-násobok platného životného minima - 1/4 základu dane daňovníka - vlastný príjem manželky (manžela).
Aj z uvedených vzorcov na výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela vyplýva, že aby si ju váš manžel mohol uplatniť, nesmiete si zarobiť viac ako 19,2-násobok životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia. Do tejto sumy vlastných príjmov manželky (manžela) sa započítava akýkoľvek príjem, aj keď je od dane z príjmov oslobodený, napríklad: materská, príjmy z podnikania, príjmy zo zamestnania, príjmy z predaja v majetku, nemocenské, ošetrovné, podpora v nezamestnanosti, výhry, dary, dedičstvo, príjmy z prenájmu, všetky typy dôchodkov. Naopak rodičovská dovolenka sa do vlastného príjmu nezapočítava. Nezahŕňa sa do neho ani zamestnanecká prémia, daňový bonus na dieťa, zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť, štátne sociálne dávky a študentské štipendium.
Daňový bonus na dieťa
Daňový bonus na dieťa je suma, ktorou štát prispieva na výchovu nezaopatreného dieťaťa. Táto dávka patrí každému dieťaťu, nevylučuje sa poberanie prídavku na dieťa s materským, ani rodičovským príspevkom. Výška dávky je 60 eur mesačne na jedno dieťa (aj v roku 2025). Nárok na prídavok trvá, kým je dieťa považované za nezaopatrené, najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov veku. Vypláca príslušný úrad práce, sociálnych vecí a rodiny. Uplatniť si ho môže ten rodič, ktorý aktuálne pracuje (nie však matka na materskej/rodičovskej dovolenke, ak nemá zdaniteľný príjem).
Podmienky pre uplatnenie daňového bonusu na dieťa
V prípade, ak si chcete uplatniť daňový bonus na dieťa zo zamestnania (zo závislej činnosti), musíte dosiahnuť v roku 2022 hranicu príjmu najmenej 3876 EUR. V prípade, že si chcete uplatniť daňový bonus na dieťa z podnikania alebo inej samostatne zárobkovej činnosti taktiež musíte dosiahnuť hranicu zdaniteľného príjmu vo výške najmenej 3876 EUR.
Ak si chcete uplatniť DB na dieťa, musíte splniť podmienku dosiahnutia hranice príjmov zo zamestnania alebo z podnikania (príp. inej samostatne zárobkovej činnosti).
Daňový bonus na dieťa manželky/manžela
Je možné si uplatniť daňový bonus na dieťa manželky, s ktorým žijete v spoločnej domácnosti. Zákon o dani z príjmov uvádza iba možnosť uplatňovania DB na dieťa manželky, nie na dieťa partnerky.
Dohoda rodičov o uplatňovaní daňového bonusu
Daňový bonus na dieťa sa uplatňuje podľa dohody rodičov. Napríklad mama si uplatní daňový bonus na obe spoločné deti päť mesiacov a otec zvyšok roka.
Uplatnenie daňového bonusu po ukončení štúdia
Dieťa je nezaopatrené, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom - do dovŕšenia 25 rokov. V prípade, ak dieťa končí vysokoškolské štúdium 2. stupňa štátnicami v riadnom termíne, tak DB na dieťa si uplatníte naposledy za mesiac, kedy urobilo poslednú štátnicu.
Ďalšie dôležité informácie
Reťazové pôrody a materské
Pri reťazových pôrodoch, ak pracovný pomer ešte trvá, má poistenkyňa v zásade nárok na materské aj pri druhom dieťati. Rovnako to platí o tehotenskej dávke. V prípade reťazového pôrodu bude Sociálna poisťovňa skúmať, či poistenkyni ešte trvá pracovný pomer alebo či pracovný pomer zanikol.
Súbeh materského a rodičovského príspevku
Podľa zákona o rodičovskom príspevku je vylúčený súbeh materského a rodičovského príspevku. Znamená to, že oprávnená osoba nemôže poberať materské a rodičovský príspevok zároveň. Nie je možné ani jednotlivé dávky rozdeliť medzi rodičmi. Napríklad tak, že matka bude poberať materské na mladšie dieťa a otec rodičovský príspevok na staršie dieťa. Nárok na rodičovský príspevok (staršie dieťa) zanikne, akonáhle vznikne nárok na materské (mladšie dieťa), t.j. cca v 34. týždni tehotenstva. Ak vám vznikne nárok na materské, musíte rodičovský príspevok na staršie dieťa ukončiť. Spravidla 6 týždňov pred očakávaným pôrodom. Je povinnosťou rodičov ustriehnuť si ukončenie poberania rodičovského príspevku v prípade, že matke vznikne nárok na materské. Pokiaľ rodičia po narodení druhého dieťaťa ďalej čerpajú dávky na obidve deti, príslušný úrad ich vyzve dávky čerpané neoprávnene vrátiť.
Ak žena poberá materské nižšie ako je suma RP, môže požiadať UPSVaR, aby jej bol doplatený rozdiel medzi sumou rodičovského príspevku a sumou materského.
Na to isté dieťa v rovnakom období nemôžu rodičia poberať materské naraz. Výnimkou je situácia, keď si otec čerpá 2 týždne „otcovské“ v období do 6 týždňov od narodenia dieťatka). Avšak obidvaja rodičia môžu byť na materskej spolu, ak budú poberať materské na dve rôzne deti.
Príspevok na starostlivosť o dieťa
Pri príležitosti „zrušenia“ rodičovského príspevku si môžete požiadať aspoň na krátku dobu o príspevok na starostlivosť o dieťa. Poskytuje sa minimálne vo výške 41,10 eur mesačne, bez preukazovania výdavkov na starostlivosť o dieťa.
Rodičia, ktorí nepoberali materské, majú nárok na nižší rodičovský príspevok.
Ak je v rodine viac detí do 3 rokov, resp. 6 rokov veku (dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav, zverenie do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov), vzniká len jeden nárok na rodičovský príspevok. Patrí len jednej oprávnenej osobe určenej podľa ich dohody. V prípade, že máte 3 deti do 3 rokov, budete poberať iba jeden rodičovský príspevok. Keď máte dve deti do troch rokov, štát bude finančne podporovať len jedno z nich, to mladšie.
Príspevok na starostlivosť o dieťa patrí oprávnenej osobe na každé dieťa do 3 rokov veku, resp. 6 rokov veku, ak ide o dieťa s dlhodobo nepriaznivým zdravotným stavom. Oprávnená osoba môže poberať aj 2 príspevky na starostlivosť o dieťa, ak má dve deti do 3 rokov.
Súbeh materského (mladšie dieťa) a príspevku na starostlivosť (staršie dieťa) možný je. Avšak len na obmedzenú dobu, najdlhšie po dobu 6 týždňov od narodenia dieťaťa. Poberanie materského alebo poberanie obdobnej dávky v cudzine sa považuje za zárobkovú činnosť podľa zákona o príspevku na starostlivosť o dieťa, čo je jednou z podmienok nároku na túto dávku. Po uplynutí 6 týždňov odo dňa narodenia ďalšieho dieťaťa bude oprávnená osoba poberať už len materské. ak sa za celý kalendárny mesiac poskytuje jednej z oprávnených osôb alebo manželovi oprávnenej osoby materské alebo obdobná dávka v cudzine po uplynutí šiestich týždňov odo dňa narodenia ďalšieho dieťaťa. Súbeh týchto dvoch príspevkov možný nie je.
Povinnosť podať daňové priznanie v roku 2025
Daňové priznanie k dani z príjmov je povinný podať daňovník, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2025 presiahli sumu 2 876,90 eur. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený (nemocenské dávky a štátne sociálne dávky sú príjmami oslobodenými od dane z príjmov, ktoré sa do stanovenej sumy nezahrňujú).
Ak daňovník bol časť roka zamestnaný a dosiahol iba príjmy zo závislej činnosti, t.j. zo zamestnania na základe pracovnej zmluvy alebo dohody o vykonaní práce, je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov FO typu A, alebo môže písomne požiadať svojho posledného zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania. Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania za zdaňovacie obdobie 2025 musí byť podaná zamestnávateľovi najneskôr do 16. februára 2025 (lehota je stanovená na 15. februára, ale vzhľadom na to, že tento dátum pripadá na nedeľu, lehota sa posúva na najbližší pracovný deň).
Ak daňovník dosiahol aj iné druhy príjmov, napr. príjem z prenájmu nehnuteľností, alebo príjem z nepeňažnej výhry, alebo príjem z predaja nehnuteľnosti, alebo príjem z vyplatenia podielového listu, podáva daňové priznanie k dani z príjmov FO typu B.
Ak daňovník bol na materskej, resp. rodičovskej dovolenke iba časť roka a časť roka poberal príjem zo závislej činnosti (t.j. zo zamestnania) na území Slovenskej republiky, z ktorého mu zamestnávateľ zrážal preddavky na daň, môže dobrovoľne podať daňové priznanie aj v prípade, že jeho celkový zdaniteľný príjem v roku 2025 nepresiahol sumu 2 876,90 eur. V tomto prípade mu vznikne nárok na vrátenie zrazených preddavkov na daň. Daňový preplatok sa vráti iba v prípade, že je väčší ako 5 eur.
Práva a povinnosti počas materskej a rodičovskej dovolenky
S materskou dovolenkou a rodičovskou dovolenkou nie sú spojené len práva, ale aj povinnosti. Právna úpravu uvedenej oblasti zakotvuje pracovné právo, ako aj právo sociálneho zabezpečenia.
Na materskú dovolenku žena nastúpi najskôr od ôsmeho týždňa a najneskôr od šiesteho týždňa pred očakávaným dňom pôrodu. Ak je žena evidovaná na Úrade práce, sociálnych vecí a rodiny (ďalej len „úrad práce“) musí pred nástupom na materskú dovolenku odovzdať na úrade práce tlačivo potvrdené lekárom. Ak je žena zamestnaná, odovzdá tlačivo potvrdené lekárom zamestnávateľovi. Zamestnávateľ je následne podľa ust. § 231 ods. 1 písm. d) zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení (ďalej len „zákon o sociálnom poistení“) povinný do ôsmich dní od začiatku čerpania materskej dovolenky oznámiť pobočke Sociálnej poisťovne začiatok čerpania materskej dovolenky.
Daňový bonus na dieťa od roku 2025: Zmeny a podmienky
Od 1. januára 2025 nadobúdajú na Slovensku účinnosť viaceré zmeny v pravidlách pre daňový bonus na dieťa. Tieto zmeny ovplyvňujú výšku bonusu, vek dieťaťa a príjmové podmienky.
Hlavné zmeny od roku 2025
- Vekové obmedzenie: Daňový bonus bude poskytovaný len na deti do 18 rokov veku. Po dovŕšení 18 rokov nárok zaniká, a to bez ohľadu na to, či dieťa pokračuje v štúdiu alebo nie.
- Výška bonusu: Mení sa aj výška bonusov na dieťa.
- Príjmové kritérium: Zdaniteľné príjmy daňovníka zo zdrojov na území Slovenskej republiky musia tvoriť najmenej 90% z jeho celkových príjmov.
Ako uplatniť daňový bonus
V roku 2025 si môžete uplatniť daňový bonus na dieťa prostredníctvom zamestnávateľa alebo pri podávaní daňového priznania. Prvýkrát si ho môžete uplatniť už v mesiaci, v ktorom sa dieťa narodilo.
- Prostredníctvom zamestnávateľa: Je potrebné informovať zamestnávateľa a predložiť potrebné doklady.
- Prostredníctvom daňového priznania: Za rok 2025 to bude možné najneskôr do 31. marca 2026. Zamestnanci vypĺňajú daňové priznanie typu „A“ a SZČO daňové priznanie typu „B“.
Potrebné doklady
Na uplatnenie daňového bonusu budete potrebovať doklady, ktoré preukazujú nárok na bonus:
- Rodný list dieťaťa (na preukázanie vzťahu ku dieťaťu).
- Doklad o štúdiu (ak ide o dieťa vo veku nad 15 rokov, ktoré je nezaopatrené, t.j. nepracuje a navštevuje školu).
- Potvrdenie o spoločnej domácnosti (je to dôležité napríklad pri dieťati zverenom do starostlivosti).
- Potvrdenie od zamestnávateľa druhého rodiča, že si neuplatňuje daňový bonus (napr. v prípade striedavej starostlivosti).
Uplatnenie daňového bonusu druhým rodičom
Áno, daňový bonus na dieťa si môže uplatniť aj druhý rodič, avšak len jeden rodič naraz si ho môže uplatniť na jedno konkrétne dieťa za to isté obdobie. Nárok na bonus na jedno dieťa teda nemožno zdvojiť medzi obidvoch rodičov. Títo sa musia dohodnúť, ktorý z nich si bonus uplatní.
Pri striedavej starostlivosti môžu rodičia striedavo uplatňovať daňový bonus (napr. jeden rodič si bonus uplatní za párne mesiace, druhý za nepárne mesiace v roku). Takúto dohodu treba oznámiť zamestnávateľovi alebo zohľadniť v daňovom priznaní. Druhý rodič pritom musí rovnako ako prvý rodič spĺňať príjmové podmienky (napr. mať dostatočný zdaniteľný príjem).
Daňový bonus vs. Prídavky na deti
Daňový bonus na dieťa má priamu závislosť od príjmu rodiča. Príjmy musia dosiahnuť minimálne určité percento životného minima (napr. 6-násobok minimálnej mzdy na rok 2025). Výška bonusu závisí od veku dieťaťa ( do 15 rokov ide o 100 Eur mesačne na jedno dieťa alebo 50 Eur mesačne - ak má dieťa 15 - 18 rokov) a bonus sa podľa podmienok poskytuje buď na mesačnej báze alebo raz ročne pri daňovom priznaní.
Prídavky na deti sa nazývajú aj rodinné prídavky a sú štátnou dávkou poskytovanou všetkým rodinám s nezaopatrenými deťmi (až do 25. roka veku dieťaťa, ak toto študuje) bez ohľadu na príjem rodiča.
Optimalizácia daňového zaťaženia
Daňový bonus na dieťa je účinným nástrojom na optimalizáciu daňového zaťaženia. Viete ho uplatňovať mesačne alebo raz ročne. Daňový bonus sa dá kombinovať aj s ďalšími daňovými výhodami, ako sú:
- nezdaniteľná časť základu dane daňovníka;
- daňová úľava na manžela/manželku bez príjmov;
- daňové úľavy na dobrovoľné príspevky do 3. piliera.
Pri zamestnaneckom pomere je lepšie, ak sa bonus uplatní mesačne, čím sa optimálne znížia preddavky na daň. Pri viacerých deťoch sa bonus násobí počtom nezaopatrených detí. Pre osoby s vysokými príjmami je potrebné sledovať, či váš základ dane neprekračuje limity, kedy sa bonus začne znižovať. Taktiež je vhodné prehodnotiť, ktorý rodič si bonus uplatní.
Daňový bonus a práca v zahraničí
Od januára 2025 si môžu daňovníci uplatniť nárok na daňový bonus na dieťa iba v prípade, ak 90 % svojich zdaniteľných príjmov dosahujú na území Slovenskej republiky.
Ako ovplyvňuje počet detí výšku daňového bonusu?
Rodičia s viacerými deťmi môžu získať vyšší daňový bonus. Ak máte napríklad dve deti, môžete si uplatniť daňový bonus až do výšky 36 % vášho základu dane. Ak máte deti tri, tento limit sa zvýši na 43 %. Počet detí teda priamo ovplyvňuje celkovú výšku daňového bonusu, pretože daňový bonus sa počíta za každé oprávnené dieťa zvlášť.
Pri vyššom počte detí môže byť bonus znížený alebo úplne zaniknúť, ak základ dane prekročí stanovené limity. Čiastkový základ dane nemôže presiahnuť 1,5 násobok ročnej priemernej mzdy spred dvoch rokov. Každému, kto prekoná túto hranicu, sa bude bonus krátiť o desatinu rozdielu medzi jeho čiastkovým základom dane a stanovenou hranicou.
Chyby pri podávaní daňového priznania
Chyby pri vypĺňaní priznania vznikajú najčastejšie pre nesprávne uvedenú výšku nezdaniteľnej časti alebo zabudnuté prílohy k žiadosti o daňový bonus. Ak si nie ste istí, oplatí sa využiť elektronický formulár portálu Finančnej správy, ktorý kontroluje logické súvislosti.