Uplatnenie nezdaniteľnej časti na manželku alebo manžela je jednou z možností, ako znížiť základ dane z príjmov fyzických osôb. Tento článok poskytuje podrobný prehľad o podmienkach, výpočtoch a postupoch pri uplatňovaní tejto nezdaniteľnej časti.
Čo je nezdaniteľná časť základu dane?
Nezdaniteľná časť základu dane je suma, ktorú si daňovník môže odpočítať od svojho základu dane, čím znižuje svoju daňovú povinnosť. Existujú rôzne typy nezdaniteľných častí, pričom jednou z nich je aj nezdaniteľná časť na manželku/manžela.
Kto má nárok na nezdaniteľnú časť na manželku/manžela?
Nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela má daňovník, ktorý spĺňa nasledovné základné podmienky:
- Žije s manželkou/manželom v spoločnej domácnosti. Nie je pritom podstatné, či majú manželia rovnakú adresu trvalého pobytu.
- Manželka/manžel spĺňa aspoň jednu z nasledujúcich podmienok:
- Stará sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti. Za vyživované dieťa sa považuje nezaopatrené dieťa do troch, resp. šiestich rokov veku. Dieťa, o ktoré sa starajú, nemusí byť ich vlastné.
- Poberá peňažný príspevok na opatrovanie.
- Je zaradená/zaradený do evidencie uchádzačov o zamestnanie.
- Je občanom so zdravotným postihnutím (invalidná/invalidný podľa rozhodnutia Sociálnej poisťovne) alebo občanom s ťažkým zdravotným postihnutím (preukaz ŤZP vydaný úradom práce, soc. vecí a rodiny).
Dôležité je, že túto zľavu nie je možné uplatniť u priateľky či priateľa, a to ani za predpokladu, že s vami žije v spoločnej domácnosti a spĺňa niektorú z vyššie uvedených podmienok.
Aktívne a pasívne príjmy
Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela si môže daňovník uplatniť len od základu dane z tzv. aktívnych príjmov. Medzi aktívne príjmy patria:
Prečítajte si tiež: Martinská nemocnica: Pôrod a starostlivosť
- Príjmy zo závislej činnosti (§ 5 zákona o dani z príjmov), napr. zamestnanec na trvalý pracovný pomer alebo na dohodu
- Príjmy z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov)
- príjmy zo živnosti
- príjmy z poľnohospodárskej výroby
- Príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti
Pasívne príjmy sú napríklad príjmy z prenájmu (§ 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov) alebo príjmy z použitia diela a umeleckého výkonu (§ 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov).
Vlastný príjem manželky/manžela
Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela závisí od výšky vlastného príjmu manželky/manžela a od základu dane daňovníka. Do vlastného príjmu manželky/manžela sa započítava v zásade akýkoľvek príjem podľa zákona o dani z príjmov (§ 2 písm. c) zákona), a to bez ohľadu na to, či ide o príjem, ktorý je predmetom dane alebo nie je predmetom dane, alebo či ide o príjem oslobodený od dane.
Medzi príjmy, ktoré sa započítavajú do vlastného príjmu manželky/manžela, patria napríklad:
- Príjem zo závislej činnosti (znížený o zaplatené poistné a príspevky)
- Príjem z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti
- Materské
- Nemocenské dávky
- Všetky druhy dôchodkov (starobný, invalidný, vdovský, atď.)
- Dávky v nezamestnanosti
- Výhry
- Príjem z prenájmu (§ 6 ods. 3), a to aj v prípadoch, ak ide o príjem od dane oslobodený podľa § 9 ods.1 písm. h) zákona o dani z príjmov
- Peňažné príspevky na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia podľa zákona č. 447/2008 Z. z.
- Sociálna výpomoc a príspevky podľa zákona č. 448/2008 Z. z.
- Príspevok na starostlivosť o dieťa (tzv. „jasličkovné“) podľa zákona č. 561/2008 Z. z.
- Príspevky na podporu náhradnej starostlivosti o dieťa podľa zákona č. 627/2005 Z. z.
- Príspevok športovému reprezentantovi (zákon č. 112/2015 Z. z.)
- Kompenzačný príspevok baníkom (zákon č.385/2019 Z. z.)
Do vlastného príjmu manželky/manžela sa nezapočítava:
- Výživné
- Zamestnanecká prémia
- Daňový bonus na dieťa
- Príspevok pri narodení dieťaťa a príspevok na viac súčasne narodených detí
- Príspevok na pohreb
- Prijaté dary
- Rodičovský príspevok
- Vrátenie preplatku na dani z príjmov za minulé zdaňovacie obdobie
- Prídavok na dieťa a príplatok k prídavku na dieťa
- Príplatok k dôchodku politickým väzňom
Výpočet nezdaniteľnej časti na manželku/manžela
Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela sa vypočíta v závislosti od základu dane daňovníka a vlastného príjmu manželky/manžela.
Pre rok 2025 platia nasledovné pravidlá:
- Ak daňovník dosiahne základ dane nižší alebo rovný ako 48 441,43 eura:
- Ak manželka/manžel nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane je 5 260,61 eura.
- Ak manželka/manžel má vlastný príjem, ktorý nepresahuje 5 260,61 eura, nezdaniteľná časť je rozdiel medzi sumou 5 260,61 eura a vlastným príjmom manželky/manžela.
- Ak vlastný príjem manželky/manžela presahuje 5 260,61 eura, nezdaniteľná časť je nulová.
- Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 48 441,43 eura:
- Ak manželka/manžel nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa určí ako rozdiel medzi 17 346,17 eura a jednou štvrtinou základu dane daňovníka. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je nulová.
- Ak manželka/manžel má vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel medzi 17 346,17 eura a súčtom jednej štvrtiny základu dane daňovníka a vlastného príjmu manželky/manžela. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je nulová.
Pre rok 2026 platia nasledovné pravidlá:
- Ak daňovník dosiahne základ dane nižší alebo rovný ako 43 983,32 €:
- Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť je 5 455,30 €.
- Ak manžel/manželka má vlastný príjem, ktorý nepresahuje 5 455,30 €, nezdaniteľná časť je rozdiel medzi 5 455,30 € a vlastným príjmom manžela/manželky.
- Ak vlastný príjem manžela/manželky presahuje 5 455,30 €, nezdaniteľná časť je nulová.
- Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 43 983,32 €:
- Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel 20 116,40 € a jednej tretiny základu dane daňovníka. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je nulová.
- Ak manžel/manželka má vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel 20 116,40 € a jednej tretiny základu dane zníženej o vlastný príjem manžela/manželky. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je nulová.
Uplatnenie nezdaniteľnej časti počas roka a po skončení roka
Nezdaniteľnú časť na manželku/manžela nie je možné uplatňovať mesačne u zamestnávateľa. Uplatniť ju môžete len raz ročne po skončení zdaňovacieho obdobia, a to ako SZČO pri podaní daňového priznania alebo v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň, ktoré vykonáva zamestnávateľ.
Výška uplatnenej nezdaniteľnej časti základu dane v daňovom priznaní zodpovedá jednej dvanástine nezdaniteľnej časti základu dane za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane. Rozhodujúci je prvý deň mesiaca, čiže ak v tento deň spĺňate podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manžela (manželku), môžete si ju uplatniť za celý tento mesiac bez ohľadu na to, či tieto podmienky spĺňate aj v ostatných dňoch tohto mesiaca.
Prečítajte si tiež: Povinnosti pri rozvode počas MD
Potrebné doklady
Ak si chcete uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manžela (manželku), je potrebné doložiť:
- Sobášny list (preukazujúci existenciu manželstva)
- Doklady preukazujúce splnenie jednej z podmienok (napr. rodný list dieťaťa, potvrdenie o poberaní príspevku na opatrovanie, potvrdenie o evidencii uchádzačov o zamestnanie, rozhodnutie o priznaní invalidity, preukaz ŤZP).
Pri podávaní daňového priznania ako SZČO nie je potrebné k daňovému priznaniu priložiť žiadnu osobitnú prílohu. Daňový úrad si však môže dodatočne vyžiadať potrebné doklady na preukázanie nároku.
Príklady z praxe
Príklad 1:
Zamestnanec dosiahol za rok 2019 základ dane 10 000 eur. Jeho manželka bola v roku 2019 zamestnaná prvé dva mesiace a jej hrubý príjem v zamestnaní bol spolu 1 000 eur. Za tieto dva mesiace zaplatila poistné do Sociálnej a zdravotnej poisťovne 130 eur. Od marca do októbra poberala materské, spolu 2 000 eur.
Do vlastného príjmu manželky sa započítava príjem v zamestnaní (1 000 eur) a materské (2 000 eur). Rodičovský príspevok sa do vlastného príjmu manželky nezapočítava. Celkový vlastný príjem manželky je 3 000 eur.
Zamestnanec má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku, ktorá sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou 5 260,61 eura (pre rok 2025) a vlastným príjmom manželky (3 000 eur), teda 2 260,61 eura.
Prečítajte si tiež: Ako manžel osvojí dieťa?
Príklad 2:
Manželia sú celý rok 2019, celý rok 2019 sa manželka starala o vyživované dieťa, ktoré malo na začiatku roka 2019 jeden rok, 15. októbra 2019 malo druhé narodeniny - počas celého roka 2019 tak dieťa ešte nedosiahlo vek 3 roky. V tomto prípade sú podmienky pre uplatnenie NČZD na manželku splnené za celých 12 kalendárnych mesiacov.
Príklad 3:
Manželia sú celý rok 2019, dieťa sa im narodilo 3. júna 2019. Manželka na začiatku roka 2019 pracovala, 15. apríla 2019 odišla na materskú dovolenku a poberala materské, od decembra 2019 poberala rodičovský príspevok. Pri pôrode dostala tzv. pôrodné a od júna 2019 poberala prídavok na dieťa.
Do vlastného príjmu manželky sa započíta príjem v zamestnaní vrátane príspevku zo sociálneho fondu a materské. Nezapočíta sa rodičovský príspevok, pôrodné ani prídavok na dieťa - to sú štátne sociálne dávky. Nezdaniteľná časť na manželku sa prizná za mesiace júl - december 2019, pretože dieťa sa im narodilo 3.6.2019 a podmienka starostlivosti o dieťa bola splnená až od tohto dátumu.
Zmeny v roku 2023
V roku 2023 nastali zmeny v zákone o hmotnej núdzi, ktoré sa týkajú aj plošnej dotácie na obedy v školách a škôlkach. Tieto zmeny však nemajú priamy vplyv na uplatňovanie nezdaniteľnej časti na manželku/manžela.