Daňový bonus je významná forma štátnej podpory pre rodiny s deťmi na Slovensku. Umožňuje daňovníkom znížiť si daň z príjmu, čím sa zvyšuje disponibilný príjem rodiny. Tento článok sa zameriava na podmienky, za ktorých má otec nárok na daňový bonus pre dieťa, a na zmeny, ktoré platia od roku 2025.
Čo je daňový bonus?
Daňový bonus je daňové zvýhodnenie, ktoré si môže uplatniť daňovník na vyživované dieťa žijúce s ním v domácnosti. Na uplatnenie tohto zvýhodnenia musia byť splnené všetky zákonné podmienky. Dôležitou podmienkou je, že daňovník a dieťa musia žiť v spoločnej domácnosti. To znamená, že daňovník vyživuje dieťa v domácnosti len vtedy, ak je súčasťou domácnosti aj dieťa, aj daňovník.
Kto sa považuje za vyživované dieťa?
Za vyživované dieťa daňovníka sa považuje nezaopatrené dieťa podľa osobitného predpisu (zákon o prídavku na dieťa), a to vlastné dieťa, osvojené dieťa, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov.
Podmienky nároku na daňový bonus
Na to, aby si otec mohol uplatniť daňový bonus, musí spĺňať nasledovné podmienky:
- Žitie v spoločnej domácnosti: Otec a dieťa musia žiť v jednej domácnosti.
- Nezaopatrené dieťa: Dieťa musí byť nezaopatrené, čo znamená, že spĺňa podmienky podľa zákona o prídavku na dieťa.
- Príjmy daňovníka: Daňovník musí dosahovať zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov alebo z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov.
- Podiel príjmov zo Slovenska: Úhrn zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR musí tvoriť najmenej 90 % zo všetkých príjmov daňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí.
Sústavná príprava dieťaťa na povolanie
Sústavná príprava dieťaťa na povolanie je štúdium na strednej alebo vysokej škole v dennej forme. Dieťa, ktoré skončí denné štúdium na strednej škole, sa bude považovať pre účely uplatnenia nároku na daňový bonus za nezaopatrené do konca školského roka, v ktorom skončilo denné štúdium na strednej škole.
Prečítajte si tiež: Problémy detí a psychológ
Výška daňového bonusu a obmedzenia
Maximálne sumy daňového bonusu závisia od počtu vyživovaných detí a predstavujú percentuálny podiel zo základu dane. Nárok na daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane z príjmov alebo ich úhrnu.
Percentuálne limity základu dane v závislosti od počtu detí:
- 1 dieťa: 29 %
- 2 deti: 36 %
- 3 deti: 43 %
- 4 deti: 50 %
- 5 detí: 57 %
- 6 a viac detí: 64 %
Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a daňovník uplatňujúci si nárok na daňový bonus nemá dostatočný základ dane z príjmov, môže si uplatniť daňový bonus len do výšky svojho základu dane.
Príklad
Zamestnankyňa má tri deti vo veku 10, 12 (navštevujúce základnú školu) a 19 rokov (študujúce na strednej škole). Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na deti u zamestnávateľa na mesačnej báze. Pri výpočte sumy daňového bonusu sa do počtu detí započítavajú vyživované deti, na ktoré si daňovník uplatňuje nárok na daňový bonus. Vzhľadom na to, že na vyživované dieťa, ktoré dosiahlo 18 rokov, daňovník nemá nárok na uplatnenie daňového bonusu, do počtu detí sa nezapočítava a zamestnávateľ pri výpočte sumy použije percento príslušné k počtu detí - 2, tzn. 36 %.
Zmeny v daňovom bonuse od roku 2025
Od 1. januára 2025 platia určité zmeny v podmienkach a výške daňového bonusu. Medzi najdôležitejšie patria:
- Vek dieťaťa: Daňový bonus je možné uplatniť len na deti do 18 rokov veku.
- Výška bonusu: Sumy daňového bonusu sú stanovené v § 33 ods. 1 ZDP.
- Príjem daňovníka: Ak je základ dane z príjmov vyšší ako 25 740 eur, suma daňového bonusu sa znižuje o 1/10 rozdielu medzi ročným základom dane a sumou 25 740 eur.
Príklad
Zamestnankyňa za rok 2025 dosiahla základ dane z príjmov zo závislej činnosti vo výške 27 500 eur. Má jedno dieťa do 15 rokov. Z titulu základu dane prevyšujúceho sumu 25 740 eur sa bude suma daňového bonusu znižovať o 1/10 rozdielu medzi ročným základom dane zamestnankyne, t. j. 27 500 eur a sumou 25 740 eur.
Prečítajte si tiež: Praktický sprievodca obliekaním do škôlky
Uplatnenie daňového bonusu
Daňový bonus si môže uplatniť jeden z rodičov, pričom sa musia dohodnúť, ktorý z nich si ho bude uplatňovať. Ak sa rodičia nedohodnú, daňový bonus sa uplatňuje alebo prizná v poradí matka, otec, iná oprávnená osoba.
Daňový bonus je možné uplatniť mesačne u zamestnávateľa alebo ročne prostredníctvom daňového priznania. Ak si chce zamestnanec uplatniť daňový bonus u zamestnávateľa naraz za celý rok, má povinnosť do 15. februára požiadať o ročné zúčtovanie dane a dodať podklady na uplatnenie daňového bonusu, ak tak neurobil počas roka.
Potrebné doklady
Na uplatnenie daňového bonusu je potrebné predložiť nasledovné doklady:
- Rodný list dieťaťa (prípadne rozhodnutie súdu o osvojení dieťaťa, rozhodnutie súdu o zverení dieťaťa do náhradnej starostlivosti alebo sobášny list a rodný list dieťaťa, ak ide o dieťa druhého z manželov).
- Potvrdenie o návšteve školy alebo potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa (ak sa dieťa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom).
- Doklad o dohode medzi rodičmi (ak si daňový bonus uplatňuje otec a dieťa je zverené do starostlivosti matky).
Praktické príklady
Pre lepšie pochopenie uvádzame niekoľko praktických príkladov uplatnenia daňového bonusu:
Príklad 1
Zamestnanec si uplatňuje daňový bonus na dve deti vo veku 4 a 17 rokov. Zamestnanec v mesiaci marec 2025 dosiahol základ dane 2 550 eur. Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne a na dieťa od 15 do 18 rokov je 50 eur. Zamestnanec dosiahol základ dane prevyšujúci sumu 2 145 eur, to znamená, že suma daňového bonusu sa zníži o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom dane, t. j. 2 550 eur a sumou 2 145 eur.
Prečítajte si tiež: Priebeh interrupcie na Slovensku
Príklad 2
Zamestnanec si v roku 2025 uplatňoval mesačne daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov, t. j. 1 200 eur za rok 2025 (12 mesiacov x 100 eur). V prípade, že za rok 2025 dosiahol základ dane v sume 26 350 eur, zníži sa mu nárok na daňový bonus? Zamestnancovi vznikne pri ročnom zúčtovaní dane zamestnávateľom nárok na daňový bonus na dieťa v sume 1 139 eur (výpočet: 1 200 eur - 0,1 * (26 350 - 25 740 eur). Nakoľko zamestnancovi pri vykonaní ročného zúčtovania dane vyšiel nižší nárok na daňový bonus (vplyvom výšky dosiahnutého vymedzeného základu dane) ako suma daňového bonusu, na ktorú prihliadol zamestnávateľ počas roka, zamestnanec je povinný vzniknutý rozdiel v sume 61 eur vrátiť.
Návrhy zmien v daňovom bonuse
V parlamente sa objavili návrhy na zmenu pravidiel daňového bonusu, ktoré by mohli priniesť vyššie sumy pre rodičov a zrušenie vekového obmedzenia 18 rokov. Tieto návrhy však zatiaľ neboli schválené.
Navrhované zmeny:
- Predĺženie obdobia vyššieho daňového bonusu na dieťa namiesto doterajších 15 rokov na 18 rokov a zvýšenie sumy zo súčasných 100 eur na 140 eur.
- Umožnenie uplatnenia daňového bonusu pre deti vo veku od 18 rokov do 25 rokov sústavne sa pripravujúce na povolanie.
- Vypustenie krátenia výšky daňového bonusu z dôvodu výšky príjmu.