Daňový bonus na dieťa predstavuje významnú formu podpory pre rodiny na Slovensku. Vzhľadom na to, že podmienky a výška daňového bonusu sa v priebehu rokov menili, je dôležité mať aktuálne informácie. Tento článok poskytuje komplexný prehľad podmienok pre uplatnenie daňového bonusu na dieťa, ako aj prehľad zmien, ktoré nastali, a to najmä s ohľadom na novelu zákona o dani z príjmov.
Úvod do problematiky daňového bonusu na dieťa
Daňový bonus na dieťa je daňové zvýhodnenie pre rodičov alebo iné osoby, ktoré vyživujú nezaopatrené dieťa. Na rozdiel od nezdaniteľných častí základu dane, daňový bonus znižuje priamo vypočítanú daň z príjmov. Uplatniť si ho môže len fyzická osoba s príjmami zo závislej činnosti alebo z podnikania. Cieľom tohto príspevku je poskytnúť ucelený pohľad na fungovanie daňového bonusu na dieťa, vrátane zmien v legislatíve a praktických príkladov.
Aktuálna výška daňového bonusu a zmeny v priebehu rokov
V minulosti bola výška daňového bonusu na dieťa stanovená na 21,56 eur mesačne (258,72 eur ročne). Od apríla 2019 novela zákona o dani z príjmov priniesla zvýšenie tejto sumy na dvojnásobok, teda na 44,34 eur mesačne, avšak len pre deti do 6 rokov veku.
Prehľad zmien vo výške daňového bonusu:
- Do apríla 2019: 21,56 eur mesačne
- Od apríla 2019: 44,34 eur mesačne (pre deti do 6 rokov)
Zmeny platné od 1. januára 2025:
Od 1. januára 2025 sa začínajú uplatňovať sumy uvedené v § 33 ods. 1 ZDP, schválené ešte zákonom č. 496/2022 Z. z. V súlade s § 52zzp ods. 6 ZDP nárok na DB na vyživované dieťa podľa § 33 ods. 1 (v znení účinnom od 1. januára 2025) vzniká daňovníkovi už za kalendárny mesiac január 2025.
Podmienky pre uplatnenie daňového bonusu
Podmienky uplatňovania daňového bonusu upravuje zákon o dani z príjmov. Medzi základné podmienky patrí, že dieťa musí byť považované za nezaopatrené podľa zákona o prídavku na dieťa.
Prečítajte si tiež: Zmeny v daňovom bonuse
Základné podmienky:
- Nezaopatrené dieťa: Dieťa musí byť považované za nezaopatrené v zmysle zákona o prídavku na dieťa.
- Príjmy daňovníka: Daňovník musí dosiahnuť zdaniteľné príjmy podľa § 5 zákona o dani z príjmov aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy alebo dosiahnuť zdaniteľné príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázať základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 6 ods.
- Dohoda rodičov: Ak podmienky spĺňajú obaja rodičia, daňový bonus si môže uplatniť len jeden z nich na základe vzájomnej dohody.
- Nárok na invalidný dôchodok: Na daňový bonus nemá nárok daňovník pri dieťati, ktorému vznikol nárok na invalidný dôchodok.
Uplatnenie daňového bonusu v praxi
Daňový bonus si môže uplatniť zamestnanec mesačne alebo podnikateľ ročne. Zamestnanec si uplatňuje bonus mesačne prostredníctvom zamestnávateľa. Podnikateľ (SZČO) si ho uplatňuje ročne pri podaní daňového priznania k dani z príjmov.
Spôsoby uplatnenia daňového bonusu:
- Zamestnanec: Mesačne prostredníctvom zamestnávateľa (znižuje sa preddavok na daň zo mzdy).
- SZČO: Ročne pri podaní daňového priznania k dani z príjmov.
Zmeny od 1. januára 2025 a ich dopad na rodiny
Od 1. januára 2025 vstupujú do platnosti zmeny, ktoré ovplyvnia výšku a podmienky uplatnenia daňového bonusu. Tieto zmeny vyplývajú z konsolidačného zákona č. 278/2024 Z. z. a predchádzajúcich noviel ZDP, najmä zo zákona č. 496/2022 Z. z. Tieto zmeny majú za cieľ zlepšiť stav verejných financií a zároveň poskytnúť adresnejšiu podporu rodinám s deťmi.
Kľúčové zmeny od 1. januára 2025:
- Zvýšenie percentuálneho limitu základu dane: Rozšírenie možností uplatniť si plnú sumu nároku na DB zvýšením percentuálneho limitu základu dane (na tento cieľ presne vyšpecifikovaného v § 33 ods. 6) v závislosti od počtu detí.
- Podpora nízkopríjmových rodín: Zmena má pozitívny dopad na nízkopríjmové rodiny, najmä na neúplné rodiny, ktorým doterajšia právna úprava neumožňovala uplatniť si plnú sumu daňového bonusu.
- Zohľadnenie aktívnych zdaniteľných príjmov: Na uplatnenie nároku na DB sa vyžaduje dosahovanie aktívnych zdaniteľných príjmov (v určitej výške).
Krátenie nároku na daňový bonus a ako sa mu vyhnúť
Nárok na daňový bonus môže byť krátený na základe aplikácie § 33 ods. 6 ZDP, ak daňovník nedosahuje dostatočne vysoký základ dane z príjmov. Od 1. júla 2022 bolo kritérium minimálnej výšky príjmu nahradené percentuálnym limitom základu dane.
Krátenie nároku na DB:
- Percentuálny limit: Výška daňového bonusu je limitovaná percentom zo základu dane daňovníka. Ak je základ dane nízky, nárok na DB sa kráti.
- Aktívne príjmy: Na uplatnenie nároku na DB je potrebné dosahovať aktívne zdaniteľné príjmy.
Ako sa vyhnúť kráteniu nároku na DB:
- Navýšenie základu dane: Ak daňovník nemá dostatočný základ dane na uplatnenie si celého nároku, môže si pri podaní daňového priznania navýšiť svoj základ dane o základ dane druhej oprávnenej osoby vyživujúcej dieťa v domácnosti.
- Zohľadnenie § 33 ods. 8 ZDP: V niektorých prípadoch je možné zohľadniť aj základ dane z príjmov podľa § 5 alebo základ dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 alebo ich úhrn.
Príklady z praxe: Ako funguje daňový bonus v rôznych situáciách
Pre lepšie pochopenie fungovania daňového bonusu uvádzame niekoľko príkladov z praxe.
Príklad 1: Zamestnankyňa s dvoma deťmi
Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac január 2025 dosiahla základ dane 1 000 eur. V tomto prípade je nárok na daňový bonus obmedzený na 36 % z 1 000 eur, čo predstavuje maximálnu sumu.
Prečítajte si tiež: Podmienky daňového bonusu na manželku
Príklad 2: Zamestnanec pracujúci na dohodu
Zamestnanec pracujúci na dohodu o pracovnej činnosti si uplatňuje daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac október 2025 dosiahol základ dane 330 eur. Nárok na daňový bonus je v tomto prípade obmedzený na 29 % z 330 eur.
Príklad 3: Zamestnankyňa s tromi deťmi rôzneho veku
Zamestnankyňa má tri deti vo veku 10, 12 (navštevujúce základnú školu) a 19 rokov (študujúce na strednej škole). Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na deti u zamestnávateľa na mesačnej báze. Pri výpočte sumy daňového bonusu sa do počtu detí započítavajú vyživované deti, na ktoré si daňovník uplatňuje nárok na daňový bonus. Vzhľadom na to, že na vyživované dieťa, ktoré dosiahlo 18 rokov, daňovník nemá nárok na uplatnenie daňového bonusu, do počtu detí sa nezapočítava a zamestnávateľ pri výpočte sumy použije percento príslušné k počtu detí - 2, tzn. 36 %.
Príklad 4: Zamestnankyňa s vysokým základom dane:
Zamestnankyňa za rok 2025 dosiahla vymedzený základ dane z príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP vo výške 27 500 eur. Má jedno dieťa do 15 rokov. Z titulu základu dane prevyšujúceho sumu 25 740 eur sa bude suma daňového bonusu znižovať o 1/10 rozdielu medzi ročným základom dane zamestnankyne, t. j. 27 500 eur a sumou 25 740 eur .
Príklad 5: Douplatnenie daňového bonusu
Zamestnanec si u svojho zamestnávateľa celý rok 2023 uplatňoval daňový bonus na dve deti vo veku do 18 rokov. Jeho ročný základ dane vypočítaný z príjmov zo závislej činnosti predstavuje sumu 9 000 eur. Zamestnávateľ pre nižší príjem nepriznal zamestnancovi daňový bonus v plnej sume 3 360 eur (140 eur × dve deti × 12 mesiacov). Priznal mu daňový bonus len v sume 2 227 eur. Zamestnanec podáva daňové priznanie kvôli douplatneniu si daňového bonusu navýšením svojho základu dane o základ dane z príjmov zo závislej činnosti manželky (matky detí), ktorý za rok 2023 predstavuje sumu 4-tisíc eur. Tým vzniká zamestnancovi nárok na daňový bonus za rok 2023 v plnej sume 3 360 eur, pretože maximálna suma vypočítaná z navýšeného základu dane je vyššia - 3 510 eur (27 % z 13-tisíc eur).
Praktické rady a odporúčania
- Sledujte zmeny v legislatíve: Podmienky a výška daňového bonusu sa môžu meniť, preto je dôležité sledovať aktuálne znenie zákona o dani z príjmov.
- Využite kalkulačky a poradenské služby: Pre výpočet daňového bonusu môžete využiť online kalkulačky alebo sa poradiť s odborníkom na daňové otázky.
- Správne vyplňte tlačivá: Pri uplatňovaní daňového bonusu je dôležité správne vyplniť všetky potrebné tlačivá a doložiť požadované doklady.
- Overte si nárok: Pred uplatnením daňového bonusu si overte, či spĺňate všetky podmienky pre jeho získanie.
- V prípade nejasností sa poraďte: Ak máte akékoľvek nejasnosti ohľadom daňového bonusu, neváhajte sa obrátiť na daňového poradcu alebo na príslušný daňový úrad.
Prečítajte si tiež: Uplatnenie daňového bonusu počas PN
tags: #dvojnasobny #danovy #bonus #na #dieta