Daňový Bonus na Dieťa v Českej Republike: Podmienky a Ako Ho Získať

Mnohí Slováci pracujúci v Českej republike (ČR) majú nárok na daňový bonus na dieťa, no často o tom nevedia. Tento článok objasňuje podmienky pre získanie daňového bonusu na dieťa v ČR pre slovenských daňových rezidentov v zdaňovacom období od 1. januára do 31. decembra.

Čo je Daňový Bonus?

Daňový bonus, v slovenskom daňovom priznaní známy ako daňový bonus na dieťa a v českom daňovom priznaní ako daňové zvýhodnenie na vyživované dieťa (daňové zvýhodnění na vyživované dítě), je forma štátnej podpory pre rodiny s deťmi. Umožňuje znížiť daňovú povinnosť, a ak je nárok na bonus vyšší ako daňová povinnosť, vzniká daňový preplatok, ktorý je daňovníkovi vyplatený.

Kto Má Nárok na Daňový Bonus v Česku?

Nárok na daňový bonus v Česku má daňovník, ktorý spĺňa nasledujúce podmienky:

• Je daňovým rezidentom členského štátu Európskej únie (EÚ), teda aj Slovenska.
• Príjmy z Česka tvoria minimálne 90 % jeho celkových príjmov. Táto podmienka sa vzťahuje na daňových nerezidentov ČR. Na preukázanie výšky príjmov mimo Česka je potrebné k českému daňovému priznaniu doložiť potvrdenie, ktoré sa nazýva "Potvrzení o příjmech ze zemí EU/EHP" (tzv. EU/EWR).

Príklady:

• Príklad 1: Peter zarobil v danom roku v Česku 20 000€ a na Slovensku 1000€. Peter má nárok na daňový bonus na dieťa, pretože jeho príjem z Česka tvorí 95% z celosvetových príjmov (20 000€ z Česka / 21 0000€ celosvetový príjem).
• Príklad 2: Jozef zarobil v Česku 20 000€, ale na Slovensku 5 000€. Keďže jeho príjem z Česka tvorí iba 80% z celosvetových príjmov (20 000€ z Česka/25 000€ celkový príjem v danom roku), nevzniká mu nárok na daňový bonus na dieťa.

Ďalšie podmienky:

• Minimálny príjem: Aby ste si mohli uplatniť daňový bonus na dieťa, musíte dosiahnuť v roku 2019 príjmy zo zamestnania alebo z podnikania najmenej vo výške 80 100 korún (t.j. najmenej vo výške 6-násobku minimálnej mzdy).
• Vyživované dieťa: Musí ísť o maloleté dieťa alebo dieťa, ktoré sa pripravuje na budúce zamestnanie štúdiom na strednej alebo vysokej škole v prezenčnej forme.
• Spoločná domácnosť: Dieťa musí žiť v spoločnej domácnosti s daňovníkom. Za dieťa žijúce v spoločnej domácnosti sa nepovažuje len vlastné dieťa, ale aj dieťa manželky. Daňové zvýhodnenie si môže uplatniť aj manželka na deti manžela žijúce v spoločnej domácnosti.
• Uplatnenie bonusu: Bonus si môže uplatniť iba jeden rodič, ktorý dieťa vyživuje. Daňové zvýhodnenie sa dá uplatniť len u jedného zamestnávateľa.

Kto sa Považuje za Vyživované Dieťa?

Za vyživované dieťa sa považuje:

• Neplnoleté dieťa (do 18 rokov).
• Plnoleté dieťa do 26 rokov, ak sa sústavne pripravuje na budúce povolanie (štúdium na strednej alebo vysokej škole) alebo ak nemôže študovať alebo pracovať pre dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav.

Dôležité:

• Nárok na bonus nezaniká ani počas prázdnin, ak dieťa pokračuje v štúdiu bez prerušenia (napríklad po maturite nastupuje na vysokú školu). Ak ukončí štúdium v júni, aj v tom prípade máte nárok na časť zľavy, to znamená od januára do júna (leden - červen).
• Pri diaľkovej, večernej alebo kombinovanej forme štúdia nárok na daňový bonus nevzniká.
• Ak má dieťa priznaný stupeň zdravotného postihnutia (I., II. alebo III.), ide o tzv. zvýhodnené dieťa. V takom prípade môžete mať nárok aj po 26. roku, ak dieťa stále žije v spoločnej domácnosti a je na vás odkázané. Je potrebné doložiť potvrdenie z úradu alebo lekársky posudok o zdravotnom stave.

Aká je Výška Daňového Bonusu?

Výška daňového bonus (daňového zvýhodnenia) za rok 2024 predstavuje:

Prečítajte si tiež: Zmeny v daňovom bonuse

• 15 204 Kč ročne na jedno dieťa (1 267 Kč mesačne).
• 22 320 Kč ročne na druhé dieťa (1 860 Kč mesačne).
• 27 840 Kč ročne na tretie a každé ďalšie dieťa (2 320 Kč mesačne).

Ak ide o dieťa, ktorému bol priznaný preukaz ZŤP, výška daňového bonusu sa na toto dieťa zvyšuje na dvojnásobok.

Daňový bonus si môže daňovník uplatniť aj na mesačnej báze, výška jeho príjmu však musí byť najmenej na úrovni polovice minimálnej mzdy.## Príklad:

Manželský pár má 4 deti vo veku do 18 rokov. Muž pracuje celý rok v Česku a v roku 2024 dosiahol ročný zdaniteľný príjem 1 188 927 Kč, zatiaľ čo manželka pracuje na Slovensku. O deti sa starajú spoločne a žijú s nimi v jednej domácnosti. Muž si v Česku uplatnil daňový bonus na všetky štyri deti. Nárok mu vznikol, pretože splnil všetky zákonné podmienky:

• Žije s deťmi v spoločnej domácnosti.
• Zdaniteľný príjem výrazne presahuje požadovaný minimálny základ pre uplatnenie bonusu (v roku 2024 bola minimálna mzda 18 900 Kč, takže podmienka 6-násobku minimálnej mzdy znamenala príjem aspoň 113 400 Kč).
• Ako daňový nerezident má viac ako 90 % svojich príjmov zo zdrojov v Českej republike.

Výsledok: Vďaka vysokému daňovému základu a splneniu všetkých podmienok mu štát vyplatil celú sumu daňového bonusu vo výške 94 143 Kč, vypočítanú podľa platných sadzieb na rok 2024.

Ako Požiadať o Daňový Bonus v Česku?

Aby ste si mohli uplatniť daňový bonus na dieťa v Česku, musíte splniť niekoľko podmienok a predložiť potrebné dokumenty.

Potrebné kroky:

1. Slovenské daňové priznanie: Najskôr je potrebné podať daňové priznanie na Slovensku, v ktorom uvediete všetky svoje príjmy - vrátane tých z Česka. Po jeho podaní môžete požiadať slovenský daňový úrad o vystavenie potvrdenia Formulár EU/EHP.
2. Formulár EU/EHP (EU/EWR): Tento formulár potvrdzuje, že ste daňovým rezidentom Slovenska. Finančná správa Českej republiky tak získa potvrdenie o vašej daňovej rezidencii a o výške príjmov mimo Česka. Týmto formulárom preukazujete, že minimálne 90 % vašich celosvetových príjmov pochádza z Česka, čo je zákonná podmienka na získanie daňového bonusu v Česku ako daňový nerezident. Formulár EU/EHP môžete stiahnuť priamo zo stránky Finančnej správy ČR. Potvrdený formulár sa prikladá k českému daňovému priznaniu, v ktorom si uplatňujete daňový bonus na dieťa.
3. Čestné prehlásenie druhého rodiča: Toto prehlásenie slúži na preukázanie, že si druhý rodič neuplatňuje daňový bonus na to isté dieťa.

Povinné prílohy k českému daňovému priznaniu:

• Rodný list dieťaťa (len prvý rok).
• Potvrdenie o štúdiu vydané školou, ktorú dieťa navštevuje (pri dieťati nad 18 rokov).
• Preukaz ZTP/P, ak je dieťa jeho držiteľom.
• Potvrdenie od druhého z rodičov, že si bonus neuplatňuje, ak je druhý rodič zamestnaný, toto potvrdenie vystaví jeho zamestnávateľ, ak druhý rodič podniká, prikladá sa čestné prehlásenie.
• Potvrdenie o zdravotnom stave (ak ide o zdravotne postihnuté dieťa).

Ak sa dieťa narodilo v priebehu roka:

Ak sa dieťa narodilo v priebehu zdaňovacieho obdobia, môžete si uplatniť alikvotnú sumu zľavy. Na dieťa narodené napríklad 27.08. si môžete požiadať o zľavu za celý august bez ohľadu na to, že sa narodilo koncom mesiaca. Nárok na zľavu máte teda od augusta do decembra (srpen - prosinec).

Prečítajte si tiež: Podmienky daňového bonusu na manželku

Koľko Rokov Spätne Môžete v Česku Požiadať o Daňový Bonus?

V Českej republike je možné požiadať o daňový bonus spätne až za posledné tri roky od skončenia príslušného zdaňovacieho obdobia. Napríklad v roku 2025 môžete stále podať žiadosť o daňový bonus za rok 2022, pretože trojročná lehota na jeho uplatnenie končí až 31. decembra 2025.

Zaujímavosti o Daňovom Zvýhodnení na Deti

1. Poradie nezávisí od veku dieťaťa. Ako prvé dieťa nemusíte uviesť to najstaršie dieťa. Záleží len na vás, v akom poradí deti uvediete a podľa toho vám bude uplatnené daňové zvýhodnenie. Meniť poradie má význam v prípade, ak máte staršie dieťa so zdravotným postihnutím. Výška bonusu sa totiž zdvojnásobí. Ak najstaršie dieťa so ZTP/P napíšete druhé v poradí, prípadne až tretie, získate bonus v sume 38 808 alebo 48 408 korún. To je o 8, prípadne 18 tisíc korún viac, než ako keby zostalo na prvej pozícii. Pozor však na situáciu, kedy si na jedno dieťa môžete uplatniť zvýhodnenie len časť roku a na ďalšie dieťa celý rok. K takej situácii dôjde, ak máte študenta, ktorý končí štúdium alebo keď sa vám narodí dieťa. Ako prvé musíte uviesť to dieťa, na ktoré si zvýhodnenie môžete uplatniť celý rok.
2. Daňový bonus si môžu uplatniť aj starí rodičia.
3. Nezamestnaný rodič si daňové zvýhodnenie nemôže uplatniť.
4. Rodič vysokoškoláka staršieho ako 26 rokov veku nemá nárok na daňové zvýhodnenie.
5. Daňové zvýhodnenie sa dá prvýkrát uplatniť už v mesiaci, v ktorom sa dieťa narodilo.
6. Druh, ktorý žije s družkou, si nemôže uplatniť zvýhodnenie na dieťa družky. Môže si uplatniť len na ich spoločné deti. V prípade, že by sa s družkou oženil, potom by si mohol uplatniť zvýhodnenie aj na dieťa manželky, pokiaľ s nimi žije v jednej domácnosti.
7. Zvýhodnenie je možné uplatniť u tzv. aktívnych príjmov.

Zdaňovanie Zahraničného Daňového Bonusu

U nás je v praxi najčastejšie riešené zdaňovanie zahraničného daňového bonusu vyplácaného na území Českej republiky. Daňový bonus je v Čechách upravený v § 35c zákona č. 586/1992 Zb. Českej národnej rady o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov. Podľa predmetného ustanovenia je chápaný iným spôsobom ako podľa zákona o dani z príjmov platného na území SR, a to v tom zmysle, že daňový bonus prináleží len daňovníkovi, ktorý má nárok na daňové zvýhodnenie na vyživované dieťa žijúce s ním v domácnosti v zákonom stanovenej výške a za zákonom stanovených podmienok. Toto daňové zvýhodnenie daňovník odpočítava od výšky svojej daňovej povinnosti (daň stanovená v § 16 českého zákona) a ak je jeho nárok na toto zvýhodnenie vyšší ako daňová povinnosť vypočítaná v súlade s českým daňovým zákonom za príslušné zdaňovacie obdobie, až takto vzniknutý rozdiel je daňovým bonusom. Daňový bonus môže daňovník uplatniť v zákonom stanovenej minimálnej a maximálnej výške, pričom musí spĺňať aj českým zákonom ďalšie stanovené podmienky.

Takže z uvedeného vyplýva, že až suma zodpovedajúca rozdielu medzi daňovým zvýhodnením na vyživované dieťa a daňovou povinnosťou daňovníka sa považuje za daňový bonus podľa českého zákona o dani z príjmov a ak takýto daňový bonus bude vyplatený daňovníkovi - rezidentovi SR, ktorý napr. pracuje v ČR, potom je tento príjem zdaniteľným príjmom daňovníka/rezidenta SR, a to ostatným iným príjmom podľa § 8 zákona o dani z príjmov platného na území SR.

Keďže je daňový bonus vyplácaný v Českej republike, s ktorou má Slovenská republika uzavretú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia č. 238/2003 Z. z., postupuje sa pri zdanení tohto príjmu aj podľa článkov zmluvy. Takýto príjem sa bude posudzovať podľa článku „Iné“, podľa ktorého príjmy rezidenta jedného zmluvného štátu, nech majú zdroj kdekoľvek, ktoré sa neuvádzajú v predchádzajúcich článkoch tejto zmluvy, podliehajú zdaneniu iba v tomto štáte, t. j. v štáte rezidencie, ktorým je Slovenská republika.

Daňovník, fyzická osoba, si v Českej republike uplatňuje daňový bonus, pričom pri splnení podmienok uvedených v § 33 zákona o dani z príjmov si môže uplatniť nárok na daňový bonus aj v Slovenskej republike. Keďže však podľa ustanovenia § 9 ods. 2 písm. n) zákona o dani z príjmov je od dane oslobodená len suma daňového bonusu vyplácaná na území Slovenskej republiky podľa § 33 zákona o dani z príjmov [nie je uvedené, že aj obdobné plnenie vyplácané zo zahraničia ako v § 9 ods. 2 písm. a) zákona], daňový bonus vyplácaný zo zahraničia je u rezidenta Slovenskej republiky považovaný za zdaniteľný príjem, ktorý si prizná ako súčasť ostatných príjmov podľa § 8 zákona o dani z príjmov, a to konkrétne ako iné príjmy (riadok uvádzaný v tlačive daňového priznania typ B).

Prečítajte si tiež: Uplatnenie daňového bonusu počas PN

Zamedzenie Dvojitého Zdanenia

Dvojité zdanenie vzniká v prípade, ak rovnaký predmet dane (príjem, majetok) je podrobený dvojnásobnému alebo viacnásobnému zdaneniu tou istou alebo podobnou daňou. Nejde o situácie, kedy predmet dane bol zdanený napr. daňou z majetku a daňou z príjmov alebo spotrebnou daňou. Dvojité zdanenie jedného príjmu na dvoch rôznych miestach tento príjem výrazne znižuje a tým znižuje aj záujem príjemcu o podnikanie za takýchto podmienok vo všeobecnosti. Dvojité zdanenie nepriaznivo ovplyvňuje aj ekonomický rozvoj jednotlivých štátov. Z uvedeného dôvodu sa snažia jednotlivé štáty zabrániť dvojitému zdaneniu, a to buď formou jednostranných opatrení (na území SR je to ustanovenie § 45 zákona o dani z príjmov), alebo prostredníctvom zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia (ZDZ). Vnútroštátne jednostranné opatrenia však uspokojivo neriešia problém dvojitého zdanenia.

Všeobecne pre uplatnenie zmluvy o ZDZ je potrebné si uvedomiť rozdielnosť vo význame pojmu „príjem“. V niektorých prípadoch sa použije základ dane, t. j. príjem znížený o uplatnené výdavky podľa vnútroštátnych predpisov štátu zdroja a v niektorých prípadoch sa uplatní „brutto“ príjem. Ak sa podľa zmluvy uplatňuje metóda zápočtu dane, daň zaplatená v druhom zmluvnom štáte sa započíta na úhradu dane podľa tohto zákona najviac sumou, ktorá môže byť v druhom zmluvnom štáte vyberaná v súlade s touto zmluvou, pričom zápočet dane sa vykoná najviac v sume dane pripadajúcej na príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí. Úhrn príjmov (základov dane) podliehajúcich zdaneniu v zahraničí, pri ktorých je uplatňovaný zápočet dane podľa zmluvy, sa zaokrúhľuje na eurocenty nadol. Základom dane z príjmov podliehajúcich zdaneniu v zahraničí sa na účely zápočtu dane rozumie základ dane vyčíslený podľa § 5 ods. 8 alebo rozdiel medzi zdaniteľnými príjmami zo zdrojov v zahraničí a daňovými výdavkami vyčíslený podľa § 17 ods. 14. Percentuálny podiel príjmov zo zdrojov v zahraničí k celkovému základu dane v zdaňovacom období sa zaokrúhľuje na dve desatinné miesta, pričom u daňovníka, ktorý je fyzickou osobou, sa rozumie celkovým základom dane (na účely zápočtu dane) základ dane neznížený o nezdaniteľné časti základu dane podľa § 11. Maximálna výška dane zaplatenej v zahraničí, ktorú je možné započítať, sa zaokrúhli na eurocenty nahor. Pri určovaní vyčíslenia „celosvetového“ základu dane daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou aj v súvislosti so zamedzením dvojitého zdanenia sa postupuje výlučne podľa zákona o dani z príjmov (nie podľa zahraničných právnych predpisov).

tags: #danovy #bonus #na #jedno #dieta #na