Daňový bonus predstavuje významnú finančnú úľavu pre daňovníkov, ktorí vyživujú deti. Tento článok sa zameriava na podmienky nároku na daňový bonus na dieťa, a to najmä v kontexte pestúnskej starostlivosti, striedavej starostlivosti a iných špecifických situácií. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad o tejto problematike.
Základné Podmienky pre Uplatnenie Daňového Bonusu
Daňový bonus upravuje § 33 zákona o dani z príjmov. Pre jeho uplatnenie je nevyhnutné, aby daňovník dosahoval zdaniteľné príjmy aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy. Daňový bonus si môže uplatniť daňovník na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom. Prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie tohto daňového bonusu.
Kto sa Považuje za Vyživované Dieťa?
Za vyživované dieťa sa považuje:
- Vlastné dieťa daňovníka.
- Osvojené dieťa daňovníka.
- Dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu.
- Dieťa druhého z manželov, ktoré sa považuje za nezaopatrené dieťa podľa zákona o prídavku na dieťa.
- Plnoleté nezaopatrené dieťa podľa osobitného predpisu.
- Dieťa, ktoré sa po skončení povinnej školskej dochádzky zúčastňuje dennou formou kurzu na získanie základného vzdelania, najdlhšie však do skončenia školského roka, v ktorom dieťa dovŕšilo 18 rokov veku, s výnimkou prípravných kurzov poskytovaných podľa zákona č. 5/2004 Z. z.
Nezaopatrenosť Dieťaťa ako Kľúčová Podmienka
Dieťa sa považuje za nezaopatrené do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 18 rokov veku. Po dovŕšení tohto veku sa za nezaopatrené považuje dieťa, ktoré sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na strednej škole, s výnimkou štúdia popri zamestnaní, kombinovaného štúdia a štúdia jednotlivých vyučovacích predmetov. Sústavnou prípravou na povolanie je aj opakovanie ročníka štúdia. Ak dieťa spĺňa podmienky sústavnej prípravy na povolanie štúdiom, má rodič nárok na daňový bonus aj v prípade, že dieťa poberá príjem. Obdobie bezprostredne nadväzujúce na skončenie štúdia na strednej škole, najdlhšie do konca školského roka, sa tiež považuje za sústavnú prípravu na povolanie. To znamená, že daňový bonus patrí rodičovi do konca školského roka, t. j. do 31. augusta.
Zánik Nároku na Daňový Bonus
Nárok na daňový bonus zaniká v prípade, ak dieťa prestane byť nezaopatreným. Za nezaopatrené dieťa nemožno považovať dieťa, ktorému vznikol nárok na invalidný dôchodok alebo ak poberá sociálny dôchodok. Priznanie invalidného dôchodku je dôvodom zániku nároku na výplatu daňového bonusu, a to od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku. Ak bol invalidný dôchodok priznaný so spätnou platnosťou, nárok na daňový bonus zaniká od prvého dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, od ktorého bol invalidný dôchodok priznaný.
Prečítajte si tiež: Zmeny v daňovom bonuse
Príklad z praxe: Invalidný dôchodok so spätnou platnosťou
Dieťaťu bol dňa 24.1.2025 rozhodnutím Sociálnej poisťovne priznaný invalidný dôchodok so spätnou platnosťou od 11.3.2024. V takomto prípade nárok na daňový bonus zaniká od 1.2.2025.
Striedavá Starostlivosť a Daňový Bonus
Inštitút striedavej starostlivosti bol do slovenského právneho poriadku zavedený novelou Zákona o rodine v roku 2010. Striedavá starostlivosť znamená, že dieťa žije striedavo s jedným a druhým rodičom v pravidelných časových úsekoch. Frekvencia osobnej starostlivosti môže byť rôzna a závisí od dohody rodičov alebo rozhodnutia súdu.
Podmienky Nariadenia Striedavej Starostlivosti
Súd môže zveriť dieťa do striedavej osobnej starostlivosti oboch rodičov, ak sú obidvaja rodičia spôsobilí dieťa vychovávať a ak majú o osobnú starostlivosť o dieťa obidvaja rodičia záujem, ak je to v záujme dieťaťa a ak budú takto lepšie zaistené potreby dieťaťa. Dôležité je, že súd skúma záujem maloletého dieťaťa a prihliada na schopnosť rodiča spolupracovať s druhým rodičom pri výchove dieťaťa.
Uplatnenie Daňového Bonusu pri Striedavej Starostlivosti
Pri striedavej osobnej starostlivosti obidvaja rodičia spĺňajú podmienku žitia v domácnosti s dieťaťom. To znamená, že takéto dieťa vyživujú v domácnosti viacerí daňovníci, t.j. matka aj otec, pričom daňový bonus mesačne na toto dieťa si môže uplatniť len jeden z nich. V praxi to znamená, že rodičia sa musia dohodnúť, ktorý z nich si uplatní daňový bonus. Ak sa rodičia dohodnú, môžu si daňový bonus uplatňovať striedavo, napríklad jeden rodič v párne mesiace a druhý v nepárne mesiace. Dohodu môžu uviesť vo vyhláseniach u zamestnávateľa. Pri striedavej starostlivosti nie je potrebné skúmať, u ktorého z rodičov je dieťa prvý deň príslušného kalendárneho mesiaca v osobnej starostlivosti, nakoľko obidvaja spĺňajú podmienku žitia v domácnosti s dieťaťom.
Dohoda o Uplatnení Daňového Bonusu a Prídavku na Dieťa
Je možné, aby sa rodičia dohodli tak, že jeden z nich si uplatní nárok na daňový bonus a druhý si uplatní nárok na prídavok na dieťa. Takáto dohoda sa uzatvára na úrade práce pri žiadosti o prídavok na dieťa.
Prečítajte si tiež: Podmienky daňového bonusu na manželku
Neuplatnenie Daňového Bonusu Otcom
Ak otec nevyživuje dieťa (vlastné) vo svojej domácnosti, nemá nárok na daňový bonus. Ak si napriek tomu uplatňuje daňový bonus neoprávnene u zamestnávateľa, matka, ktorá má nárok na daňový bonus, si ho môže uplatniť v daňovom priznaní. Zamestnávateľ pri oznámení uvedenej skutočnosti dá podpísať Vyhlásenie tomuto zamestnancovi, s tým že daňový bonus si v priebehu zdaňovacieho obdobia nebude uplatňovať.
Špecifické Situácie a Daňový Bonus
Daňový Bonus a Pestúnska Starostlivosť
Daňovník má nárok na daňový bonus na maloleté deti, ktoré mu boli súdnou cestou zverené do pestúnskej starostlivosti.
Daňový Bonus a Vydatá Dcéra
Daňovník si môže uplatniť daňový bonus na dcéru, ktorá je študentkou denného štúdia VŠ, aj keď je vydatá. Podmienkou je, že manžel dcéry žijúcej v spoločnej domácnosti s otcom nedosiahne v zdaňovacom období zdaniteľný príjem presahujúci sumu stanovenú zákonom.
Preukazovanie Nároku na Daňový Bonus
Oprávnenosť nároku na daňový bonus môže daňovník preukázať napr. potvrdením príslušného úradu o poberaní prídavku na vyživované dieťa, ktoré bolo vystavené tomuto vyživovanému dieťaťu.
Daňový Bonus v Kontexte Rozvodu a Zverenia Dieťaťa do Starostlivosti
Ak dôjde k zrušeniu manželstva rozvodom, potom pri uplatnení daňového bonusu je potrebné rešpektovať rozhodnutie súdu. V súlade s § 24 ods. 1 zákona č. 36/2005 Z. z. že dieťa vyživujú v domácnosti viacerí daňovníci, t. j. matka aj otec, pričom daňový bonus mesačne na toto dieťa si môže uplatniť len jeden z nich. Ak sa rodičia v takomto prípade nedohodnú na uplatnení daňového bonusu, daňový bonus sa uplatní alebo prizná v poradí matka, otec (§ 33 ods. a spravovať jeho majetok. Súčasťou rozhodnutia o rozvode manželstva je aj úprava výkonu rodičovských práv a povinností k maloletému dieťaťu na čas po rozvode, resp. Úprava výkonu rodičovských práv a povinností je v kompetencii súdu, a preto aj pri uplatnení daňového bonusu je potrebné rešpektovať rozhodnutie súdu. Ak je dieťa zverené do osobnej starostlivosti len matke, neznamená to, že otec dieťaťa svoje rodičovské práva stráca, ale nemožno tvrdiť, že otec dieťaťa automaticky spĺňa podmienku žitia v domácnosti s dieťaťom.
Prečítajte si tiež: Uplatnenie daňového bonusu počas PN
Príklad: Dieťa Zverené do Starostlivosti Matky
Rozvedení rodičia majú spoločné dieťa, ktoré bolo súdom zverené do osobnej starostlivosti matky. Otec dieťaťa sa oň však stará, stretáva sa s ním v čase určenom súdom. Matka nepracuje a nemá žiadny zdaniteľný príjem. V tomto prípade si otec nemôže uplatniť daňový bonus, pretože nie je splnená podmienka žitia dieťaťa v spoločnej domácnosti s otcom.
Daňový Bonus a Rôzne Formy Náhradnej Starostlivosti
Predosvojiteľská Starostlivosť
Zákon o dani z príjmov neupravuje, že dieťa v predosvojiteľskej starostlivosti sa považuje za vyživované dieťa.
Náhradná Osobná Starostlivosť
Ak to vyžaduje záujem maloletého dieťaťa, súd môže zveriť maloleté dieťa do náhradnej osobnej starostlivosti. V rozhodnutí súd vymedzí osobe, ktorej bolo maloleté dieťa zverené do náhradnej osobnej starostlivosti, jej rozsah práv a povinností k maloletému dieťaťu. Vyživovacia povinnosť rodičov alebo inej fyzickej osoby voči dieťaťu nezaniká.
Pestúnska Starostlivosť
Pestúnska starostlivosť na rozdiel od náhradnej osobnej starostlivosti je forma náhradnej starostlivosti, za výkon ktorej patrí pestúnovi finančná odmena. Obdobie predpestúnskej starostlivosti možno považovať za obdobie nahrádzajúce starostlivosť rodičov s nárokom na daňový bonus.
Ústavná Starostlivosť
Vykonávanie rozhodnutia súdu o nariadení ústavnej starostlivosti nie je prekážkou uplatnenia daňového bonusu u jedného z rodičov, pretože podľa § 33 ods. 1 zákona o dani z príjmov prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu.
Poručníctvo
Poručník nie je povinný osobne sa starať o maloleté dieťa, ale ak sa poručník o maloleté dieťa osobne stará, má nárok na príspevky podľa osobitného predpisu.
Nezaopatrenosť Dieťaťa a Sústavná Príprava na Povolanie
Zákon o dani z príjmov za vyživované dieťa považuje nezaopatrené dieťa definované v zákone č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa a o zmene a doplnení z. č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov (ďalej „zákon o prídavku na dieťa“). Sústavná príprava dieťaťa na povolanie pri štúdiu na strednej škole sa začína najskôr od začiatku školského roka prvého ročníka strednej školy. Podľa § 4 ods. 4 písm. a) zákona o prídavku na dieťa je sústavnou prípravou na povolanie aj obdobie bezprostredne nadväzujúce na skončenie štúdia na strednej škole, najdlhšie do konca školského roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole. Pretože školský rok na stredných školách končí 31. augusta, daňový bonus možno uplatniť naposledy za august.
Špecifické Prípady Štúdia
- Pomaturitné štúdium: Štúdium na dennom pomaturitnom špecializačnom štúdiu pre absolventov stredných škôl sa považuje za štúdium na strednej škole.
- Individuálny učebný plán: Štúdium podľa individuálneho učebného plánu nie je vylúčené z definície sústavnej prípravy dieťaťa na budúce povolanie.
- Oprava maturitnej skúšky: Nárok na daňový bonus, bez ohľadu na výsledok skúšky, bol naposledy za mesiac august, lebo školský rok, v ktorom malo dieťa štúdium skončiť, trval do 31. augusta.
- Prechod medzi strednou a vysokou školou: Podmienka nezaopatrenosti dieťaťa je splnená do konca júna a opätovne od septembra, ak dieťa nastúpi na vysokú školu. Rodič tohto dieťaťa nemá nárok na daňový bonus za mesiace júl a august z dôvodu vykonávania zárobkovej činnosti dieťaťom.
Vysokoškolské Štúdium
Za nezaopatrené dieťa sa podľa § 3 ods. 3 písm. b) zákona o prídavku na dieťa nepovažuje dieťa, ktorého štúdium na vysokej škole podľa študijného programu presahuje štandardnú dĺžku. Na účely uplatnenia daňového bonusu sa štandardná dĺžka štúdia posudzuje podľa študijného programu, na ktorý bol študent prijatý.
Zmeny v Daňovom Bonuse od Roku 2025
Novelou zákona o dani z príjmov účinnou od 1. januára 2025 sa zmenili niektoré podmienky na jeho uplatnenie a aj jeho výška. Daňový bonus na dieťa si uplatňuje rodič alebo osoba, ktorá má zverené dieťa do starostlivosti. Nárok má zamestnanec, resp. osoba s príjmami podľa § 5 zákona o dani z príjmov (tzv. závislá činnosť) a aj podnikateľ - fyzická osoba, resp. SZČO, ktorá dosahuje príjem podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov. Daňový bonus na dieťa (deti) si uplatňuje vždy iba jeden z rodičov. Je možné postupovať aj tak, že pomernú časť daňového bonusu po časť roka si uplatní jeden z rodičov na všetky vyživované deti a po zostávajúcu časť roka druhý z rodičov. Ak nárok na daňový bonus spĺňajú obidvaja z rodičov, na jeho uplatnení sa dohodnú. Nárok na daňový bonus vzniká mesiacom, v ktorom sa dieťa narodí a zanikne dosiahnutím veku 18 rokov dieťaťa (25 rokov dieťaťa, pokiaľ ide o daňový bonus za rok 2024), pokiaľ sa sústavne pripravuje na povolanie denným štúdiom na strednej alebo vysokej škole.
Výška Daňového Bonusu
Výška príjmov daňovníka zo závislej činnosti, resp. z podnikania musí pritom byť vyššia než 6-násobok minimálnej mzdy. Na rok 2021 išlo o sumu 3.738 €. Daňovník, ktorý dosiahol príjmy z podnikania, musí okrem prekročenia stanovenej sumy príjmov 3.738 € vykázať kladný základ dane.
Zmeny vo Výške Daňového Bonusu v Roku 2021
- Január až jún 2021: 46,44 € mesačne na vyživované dieťa do 6 rokov veku a 23,22 € mesačne na vyživované dieťa od 6 rokov veku.
- Júl až december 2021: 46,44 € mesačne, ak vyživované dieťa nedovŕšilo 6 rokov veku, 39,47 € mesačne na dieťa, ktoré dovŕšilo 6 rokov veku a nedovŕšilo 15 rokov veku, a 23,22 € mesačne na dieťa, ktoré dovŕšilo 15 rokov veku.
Často Kladené Otázky
- Daňovník pracoval v zahraničí: Ak príjem daňovníka zo zahraničia presiahol 3.738 €, má nárok na uplatnenie daňového bonusu, ak spĺňa ostatné podmienky.
- Dieťa študuje na VŠ a neurobilo záverečnú skúšku: Daňovník má nárok na uplatnenie daňového bonusu na toto dieťa naposledy za mesiac august.
- Môžu si daňový bonus uplatniť obaja rodičia? Ak deti žijú s daňovníkmi v spoločnej domácnosti a obaja daňovníci spĺňajú podmienky, tento nárok si môže uplatniť iba jeden z nich.